Centro Interamericano de Administrações Tributárias CIAT 46ª. ASAMBLEA GENERAL DEL CIAT

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1 Centro Interamericano de Administrações Tributárias CIAT 46ª. ASAMBLEA GENERAL DEL CIAT MELHORAR O DESEMPENHO DA ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA: O CONTROLE DE EVASÃO E ASSISTÊNCIA AOS CONTRIBUINTES Subtema 1.3 E COOPERAÇÃO: TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO PARA A PARA O INTERCÂMBIO DE INFORMAÇÕES ENTRE ENTIDADES NACIONAIS E INTERNACIONAIS Secretaria Da Receita Federal Brasil Santiago, Chile 23 al 26 de abril de 2012

2 SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL (SPED) CONSTRUÇÃO Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco e os contribuintes, possibilitando ainda interação e compartilhamento de soluções tecnológicas entre os entes públicos com amplos benefícios para a sociedade. A sua construção teve iniciativa integrada das administrações tributárias federal, estaduais e municipais, em conformidade com o estabelecido pela Emenda Constitucional nº 42, de 19 de dezembro de 2003, e contou ainda com a participação conjunta de 17 instituições, entre órgãos públicos, conselhos de classe, associações e entidades civis. O Sped trouxe uma grande inovação ao firmar 27 Protocolos de Cooperação entre a RFB e as empresas de diferentes segmentos do setor privado, objetivando o desenvolvimento e o disciplinamento dos seus trabalhos conjuntos. Isso porque possibilitou o planejamento e a identificação de soluções antecipadas no cumprimento das Obrigações Acessórias, em face às exigências a serem requeridas pelas administrações tributárias. A participação dessas empresas nos projetos-piloto contribuiu para o aprimoramento dos meios de atendimento às obrigações tributárias acessórias exigidas pela legislação tributária, conferindo a esses instrumentos um maior grau de legitimidade social, estabelecendo um novo tipo de relacionamento, baseado na transparência mútua, com reflexos positivos para toda a sociedade. PREMISSAS A sua concepção é fundamentada na utilização da certificação digital para fins de assinatura dos documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos livros e documentos contábeis e fiscais eletrônicos transmitidos pelos contribuintes às administrações tributárias. Essa transformação do papel para o digital contribui para sedimentar o início de um governo eletrônico (e-gov) na administração pública do País. O Sped promove a integração entre os Fiscos mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, além de racionalizar e uniformizar as obrigações dos contribuintes com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores. É certo que essas proposições irão agilizar a identificação de fraudes com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica. 2

3 BENEFÍCIOS Dentre os benefícios que o Sped tem trazido para o contribuinte, para os Fiscos e para a sociedade, destacam-se: PROJETOS Redução de custos, com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias; Uniformização das informações que a contribuinte presta às diversas unidades federadas; Preservação do meio ambiente e redução de custos com a diminuição do consumo de papel. Redução do tempo despendido com a presença de auditores-fiscais nas instalações do contribuinte; Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias; Rapidez no acesso às informações; Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de um layout padrão; O seu desenvolvimento iniciou-se com os três grandes vértices do Sped: a Escrituração Contábil Digital (ECD), a Escrituração Fiscal Digital (EFD) e a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e). Atualmente encontram-se também em produção os seguintes projetos: Controle Fiscal Contábil de Transição (Fcont), Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins (EFD PIS/Cofins), Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e), Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) e a Integração dos Sistemas Internos RFB (DW Sped e ReceitanetBX). Dentre as inovações do Sped, estão ainda em andamento o desenvolvimento da Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Previdenciárias e Trabalhistas (EFD Social) e o Livro Eletrônico de Escrituração e Apuração do Imposto sobre a Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido da Pessoa Jurídica Tributada pelo Lucro Real (e-lalur) que virá a substituir a DIPJ em ATUALIZAÇÕES A Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), concebida em 2005, é coordenado pelo Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributários Estaduais (Encat) e desenvolvido em parceria com a RFB e os Fiscos estaduais, o projeto integra também o Sped, entrou em produção em setembro de 2006 e substitui as notas fiscais em papel dos modelos 1 e 1A. É utilizada principalmente nas operações que envolvem transações comerciais entre empresas, e objetiva o controle do ICMS e do IPI. 3

4 Já são mais de 768 mil estabelecimentos em todo o país emitindo a Nota Fiscal Eletrônica. O número de NF-e emitidas já ultrapassa 4,3 bilhões. O Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) é o novo modelo de documento digital que poderá ser utilizado para substituir um dos seguintes modais de transporte: rodoviário, aquaviário, aéreo, ferroviário, ou as notas fiscais de serviços quando utilizadas em transporte de cargas. Atualmente mais de 34,2 milhões de CT-e já foram autorizados e estão armazenados no ambiente SPED. Até o momento, 503 empresas participam do projeto piloto de emissão do CT-e. Ainda não foram estabelecidos critérios de adoção obrigatória do novo documento por parte das empresas transportadoras. A Escrituração Contábil Digital (ECD), também conhecida como SPED-Contábil, foi criada para substituir a escrituração comercial tradicional em papel pelo seu equivalente arquivo digital. A partir de 2010, a apresentação da escrituração nesse formato tornou-se obrigatória para todas as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Apenas no ano de 2011, empresas encaminharam um total de livros digitais para o Ambiente Nacional do Sped. A Escrituração Fiscal Digital (EFD) ou Sped-Fiscal possibilita à RFB e às Secretarias de Fazendas dos Estados e Distrito Federal terem acesso a todos os documentos fiscais emitidos e recebidos pelos estabelecimentos, bem como os dados da apuração do ICMS e IPI. Em 2010, cerca de estabelecimentos foram obrigados a encaminhar os arquivos da EFD, sendo recepcionados arquivos, com periodicidade mensal. Em 2011, o número de estabelecimentos obrigados que apresentaram a EFD foi superior a 200 mil, que transmitiram arquivos, o que fez com que chegássemos a um total de arquivos recepcionados. A Escrituração Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins (EFD-PIS/Cofins) é entregue obrigatoriamente pelas pessoas jurídicas sujeitas à apuração das referidas contribuições sociais, no regime cumulativo e não cumulativo. A EFD-PIS/Cofins trata de todos os aspectos envolvendo a apuração das contribuições e os respectivos créditos, bem como as diversas formas de aproveitamento e/ou seu diferimento, aprimorando os processos internos de análise dos Pedidos de Ressarcimento e das Declarações de Compensação, de fiscalização e de cobrança na RFB. 4

5 Além das empresas tributadas pelo Lucro Real, a partir de março de 2012 também estarão obrigadas a apresentar a EFD-PIS/Cofins todas as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado. A periodicidade de apresentação da EFD-PIS/Cofins é mensal, devendo ser transmitido o arquivo, após a sua validação e assinatura digital, até o 5º (quinto) dia útil do segundo mês subsequente ao de referência da escrituração. O Controle Fiscal Contábil de Transição (Fcont) é uma escrituração das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os métodos e critérios contábeis aplicados pela legislação tributária em 31 de dezembro de 2007, alterações introduzidas pela Lei nº , de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei nº , de 27 de maio de Em 2011, foram recepcionados escriturações (originais) referentes ao ano de 2010, dentro do universo esperado de (empresas do lucro real). A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) busca definir um modelo conceitual único para todos os municípios do país. O módulo Integração dos Sistemas Internos RFB (DW Sped e ReceitanetBX) traduz-se em um conjunto de ferramentas utilizado pela RFB para cruzar os dados dos diferentes sistemas do Sped, possibilitando o gerenciamento de risco e o combate a fraudes CRESCIMENTO E CONSOLIDAÇÃO DO SPED Atualmente temos na RFB a Declaração de Informações Econômico Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ), a Escrituração Contábil Digital (ECD) e a Escrituração de Controle Fiscal Contábil de Transição (FCONT), com informações redundantes, acarretando aumento das obrigações acessórias, e conseqüentemente, elevando o custo Brasil. Além disso, os dados da DIPJ são coletados de maneira estanque, não sendo relacionados com os dados de maior granularidade do SPED, dificultando o processo de seleção e programação de contribuintes. A partir desse cenário, a equipe do Sped iniciou a especificação para implementar o Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-lalur), por meio da integração da DIPJ, ECD e FCONT em um único Programa Gerador, Validador e Assinador da Escrituração Digital. O objetivo desse novo sistema é eliminar a redundância de informações existentes na escrituração contábil, no LALUR e na DIPJ, facilitando o cumprimento da obrigação acessória, além de melhorar a qualidade da informação para os setores de seleção e programação da RFB. 5

6 Temos também em desenvolvimento a Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Previdenciárias e Trabalhistas (EFD Social) que irá padronizar as rubricas de folha de pagamento e layout, substituindo as obrigações existentes no âmbito da Receita, do INSS e do Ministério do Trabalho. A EFD Social prevê a mudança da constituição do crédito previdenciário sobre a folha e o correspondente recolhimento na visão empresa. Estamos indo na linha da centralização no cumprimento da obrigação. Dessa forma, a substituição da GFIP pela DCTF-Prev trará a mudança para a seguinte forma de apuração: Definição da apuração e declaração da Contribuição Previdenciária (CP) sobre receita e folha de pagamento, de forma centralizada (visão empresa); Entrega da EFD-Social, detalhando os fatos geradores e bases de cálculo da CP sobre remunerações por estabelecimento, e consolidando em um registro final por empresa; Entrega de DCTF-Prev, confessando os débitos da CP sobre folha, por empresa; Entrega de DCTF, confessando os débitos da CP sobre receitas, por empresa. INFRAESTRUTURA ATUAL DO SPED O volume de dados enviados pelas empresas exige grandes investimentos para garantir a agilidade e segurança na transmissão e armazenamento das informações. Atualmente, o Ambiente Nacional do Sped conta com 64 servidores, com capacidade de armazenamento de 150 TB de disco rápido e 120 TB de conteúdo fixo. O investimento em desenvolvimento da tecnologia e equipamentos até o momento foi de R$ 157 milhões 6

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