Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

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1 3.3 Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) 1/22

2 IVA na Receita Fiscal O IVA representa 38% do total da Receita Fiscal Aumento de M para M ou seja 3,4% Evolução esperada para a actividade económica Medidas legislativas tomadas em 2008 Redução do prazo médio de reembolsos diminuição dos processos pendentes O OE 2009 não prevê alterações de relevo 2/22

3 Principais Medidas em IVA Isenções nas transmissões gratuitas de cariz social Renúncia à isenção de IVA na sublocação de imóveis industriais Mudança de taxa em alguns bens e serviços Recuperação de IVA em créditos incobráveis Harmonização Comunitária 3/22

4 Isenções Art. 15º CIVA Isenção de IVA Transmissão de bens a titulo gratuito Para posterior distribuição a pessoas carenciadas, efectuadas a IPSS e ONG 4/22

5 Renúncia à Isenção de IVA DL 21/2007, 29Jan Transmissão e locação de bens imóveis Prédio urbano ou fracção autónoma, e terreno para construção Imóvel inscrito na matriz e não se destine à habitação A Transmissão ou locação diga respeito à totalidade do bem imóvel ou fracção autónoma O imóvel seja afecto a actividades que confiram direito à dedução do IVA suportado nas aquisições Renda exceda 1/25 do valor de aquisição Não é permitida a renuncia na sublocação 2009 Renuncia na sublocação de bens destinados a fins industriais 5/22

6 Lista I Taxa Reduzida de 5% Assentos para crianças Verba 2.29 Passa a assentos para transporte de crianças em veículos automóveis Próteses Verba 2.30 Acrescentada as prestações de serviços de manutenção ou reparação de próteses, aparelhos, artefactos e outros bens referidos nas verbas 2.5, 2,8 e 2,9 6/22

7 Lista I Taxa Reduzida de 5%- 20% Pontes sobre o Rio Tejo Verba 2.21 Travessia das Pontes do Rio Tejo 20% Autorização legislativa Imposição da Jurisprudência Comunitária Assegurando o restabelecimento das condições de equilíbrio financeiro das concessões de exploração 7/22

8 Lista I Taxa Reduzida de 5% Reabilitação Urbana Verba 2.19 Empreitadas de bens imóveis de que são donos da obra as autarquias locais, empresas municipais cujo objecto consista na reabilitação urbana e gestão urbanas, detidas integralmente por organismos públicos, associações de municípios, empresas publicas responsáveis pela rede de escolas secundarias ou associações e corporações de bombeiros, desde que, em qualquer caso, as referidas obras sejam directamente contratadas com o empreiteiro. 5% 8/22

9 Lista I Taxa Reduzida de 5% Reabilitação Urbana Verba 2.23 Empreitadas de reabilitação urbana, tal como definida em diploma especifico, realizada em imóveis ou em espaços públicos localizados em áreas de reabilitação urbana delimitadas nos termos legais, ou no âmbito de operações de requalificação de reconhecido interesse nacional Verba 2.24 Empreitadas de reabilitação urbana, independentemente da localização, sejam directamente contratas pelo Instituto da Habitação e Reabilitação Urbana (IHRU), bem como as que sejam realizadas no âmbito de regimes especiais de apoio financeiro ou fiscal à reabilitação de edifícios ou ao abrigo de programas apoiados financeiramente pelo IHRU 5% 9/22

10 O IVA e a Lista Pública de Execuções Art. 78º CIVA Possibilidade de recuperação do IVA nos créditos que sejam superiores a 750 e inferiores a 8000, IVA incluído, quando o devedor, sendo particular ou um sujeito passivo que realize exclusivamente operações isentas sem direito a dedução, Conste no registo informático de execuções como executado contra quem foi movido processo de execução anterior entretanto suspenso ou extinto por não terem sido encontrados bens penhoráveis Conste da lista de acesso público de execuções extintas com pagamento parcial ou por não terem sido encontrados bens penhoráveis Não aplicável se o adquirente dos bens ou serviços constasse no momento da realização da aquisição dos bens ou serviços, da lista de acesso público de execuções extintas com pagamento parcial ou por não terem sido encontrados bens penhoráveis 10/22

11 Exportações DL 198/90, 19Jun Regime de isenção de IVA de certas transmissões que precedem a exportação Alargamento da isenção das operações previas às operações de exportação Simplificação administrativa através da adequação dos procedimentos em vigor à informatização da Declaração Aduaneira de Exportação 11/22

12 Combustíveis Gasoso Lei 9/86 30Abr Autorização legislativa Revogação do regime especial de tributação em IVA dos combustíveis gasoso (em que o IVA era liquidado pelas distribuidoras com base no preço de venda final ao publico) Regime transitório permite aos sujeitos passivos que comercializem os referidos combustíveis deduzir o IVA cordas respectivas existências à data da revogação do regime 12/22

13 Harmonização Comunitária Directiva 2007/74/CE 20Dez Isenção de IVA e dos IEC na importação de mercadorias transportadas na bagagem dos viajantes provenientes de países ou territórios terceiros Isenção das importações em bagagem pessoal quando não excede os 300 ou 430 se via aérea ou marítima Mantém-se os limites quantitativos para tabaco e bebidas alcoólicas 13/22

14 Isenção nas Importações DL 31/89 25Jan Isençã ção o de IVA nas Importaçõ ções Objecto de remessa de valor inferior a 22 Liquidação de IVA igual ou inferior a 10 14/22

15 Harmonização Comunitária Directiva 2008/8/CE 12 Fev Definição do lugar das prestações de serviços Alteração do artigo 6º do CIVA no sentido de estabelecer como regra geral de localização das prestações de serviços: a Sujeitos Passivos o lugar da sede, estabelecimento estável ou domicilio do destinatário dos serviços a não Sujeitos Passivos o lugar da sede, estabelecimento estável ou domicilio do prestador dos serviços 15/22

16 Harmonização Comunitária Directiva 2008/8/CE 12 Fev Derrogações a regra da localização Operações relacionadas com imóveis - Localização do Imóvel Prestações de serviços de transporte de passageiros - Lugar onde se efectua o transporte em função da distancia percorrida Prestações de serviço culturais e, artísticos, desportivos, científicos, educativos e similares e os serviços de restauração e catering - O lugar onde essas prestações são materialmente executadas Prestações de serviço de restauração e catering efectuadas a bordo de embarcações, aeronaves ou comboios Lugar da partida do transporte Locação de curta duração de meios de transporte Lugar onde o bem é colocado a disposição do destinatário 16/22

17 Harmonização Comunitária Directiva 2008/8/CE 12 Fev Derrogações a regra da localização Não Sujeitos Passivos Prestações de serviços efectuadas por intermediários efectuadas em nome e por conta de outrem Local onde se efectua a prestação da operação principal Prestações de serviços de transporte de bens, com excepção do intracomunitário de bens - Lugar onde se efectua o transporte em função das distancias percorridas Prestações de serviços de peritagem e trabalhos relativos a bens moveis corpóreos - Lugar onde são materialmente executados Prestações de serviço de telecomunicações e serviço prestados por via electrónica por sujeitos passivos com sede fora da Comunidade - O lugar onde os destinatários têm o seu domicilio ou residência habitual 17/22

18 Harmonização Comunitária Directiva 2008/8/CE 12 Fev Derrogações a regra da localização Cessões de direitos de autor, patentes licenças, serviços de publicidade, serviços de consultores, engenheiros, gabinetes de estudos, advogados, peritos, contabilistas e prestações similares, tratamento de dados, obrigações de não exercer um actividade, operações financeiras e bancárias e de seguros, colocação de pessoal a disposição, locação be bes moveis corpóreos, a excepção de meios de transporte, acesso aso sistemas de distribuição de gás e electricidade e telecomunicações. Lugar do domicilio do destinatário dos serviços Adquirente Não Sujeito Passivo residente fora da Comunidade 18/22

19 Harmonização Comunitária Directiva 2008/8/CE 12 Fev Derrogações a regra da localização Locação de meios de transporte quando a sua efectiva utilização ocorra em território nacional Locação de bens moveis corpóreo quando a sua efctiva utilização ocorra em território nacional Tributação em território nacional 19/22

20 Harmonização Comunitária Directiva 2008/8/CE 12 Fev Operação localizada em território nacional Prestador: Não residente Adquirente: Sujeito Passivo Residente Considera-se sujeito passivo o destinatário dos serviços Autoliquidação Entregar um anexo recapitulativo dos serviços prestados em que o imposto é do adquirente 20/22

21 Harmonização Comunitária Directiva 2008/9/CE 12 Fev Reembolso de IVA aos Não residentes Estabelecer um sistema electrónico de recepção e processamento dos pedidos de reembolso de IVA Os pedido devem respeitar a montantes superiores a 400, no caso de pedido de imposto inferiores a um ano civil mas não inferiores a 3 meses, ou a 50 respeitantes a um ano civil. Determinar que os pedidos devem ser decididos no prazo de 4 meses podendo o prazo passa r para 6 ou 8 meses se houve pedido de informação adicional Impor o pagamento no prazo máximo de 10 dias apõs aprovação 21/22

22 OE 2009 Inovações Fiscais Obrigado 22/22