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Transcrição

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2 VENDAS 100 Custo das mercadorias 30 Fornecimentos e Seviços Externos 20 Custos com pessoal 30 Amortizações 10 Custos Financeiros 5 IRC 1,25 Resultado Liquido 3,75!

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28 Alteração completa da Regra Geral da localização das prestações de serviços 1. Tributação dos serviços no país onde se localiza a sede, o estabelecimento ou domicilio do prestador J

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30 Após Jan Em vez de uma única Regra Geral na localização das prestações de serviços 2 REGRAS 1. Efectuados a outros sujeitos passivos o lugar da sede, estabelecimento estável ou domicílio do adquirente a) 2. Efectuados a particulares o lugar da sede, estabelecimento estável ou domicílio do prestador b) "3

31 ,$' #- Antes Após Jan Principio de tributação na Origem Regra Geral Principio de tributação no destino Sede do prestador... Sede do cliente... "2

32 B2B São tributáveis em Portugal, os serviços efectuados a um SP com registo PT (sede, estabelecimento ou domicílio em TN) Assim, se um sujeito passivo português prestar um serviço a um adquirente holandês que seja sujeito Passivo nesse EM, a operação não é, em princípio, localizada em Portugal, mas na Holanda. "

33 B2B Como tal, o prestador de serviços português não deverá liquidar IVA, devendo ser o cliente holandês a liquidá-lo no seu país, à taxa aí vigente (inversão do sujeito passivo ou reverse-charge). Na situação inversa, ou seja, se o prestador de serviços for holandês e o adquirente português, será o adquirente português quem terá de proceder à liquidação do IVA devido pela operação, à taxa vigente no território português, reconhecendo-se-lhe no entanto, direito à dedução do IVA autoliquidado. ""

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35 Regra geral nas prestações serviços B2B 03 (!2 4/ :!:89; ; "1

36 ! B2C São tributáveis em Portugal (origem) os serviços efectuados por um prestador SP com registo PT - a um não sujeito passivo (particular = consumidor final) Assim, se um sujeito passivo português prestar um serviço a um adquirente grego que não seja sujeito passivo, deverá liquidar IVA português, uma vez que a operação se localiza, em princípio, em Portugal. "A

37 ! B2C Mas se for um SP Irlandês a prestar um serviço a um particular português (logo, não sujeito passivo), o referido prestador deverá, em princípio, liquidar IVA à taxa vigente no Estado membro onde está estabelecido - Irlanda. "0

38 Regra das prestações de serviços efectuadas a não sujeitos passivos (B2C) - Conclusão 03 (!2 4< :!:89; "J

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40 Regras - Gerais» Resumo Em P O R T U G A L 1ª Regra Cliente é SP 2ª Regra Cliente é Particular PT» PT OEM» Pais Terc.» PT PT PT» Part. Portug. PT» Part. OEM PT» Part. Fora UE 93

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43 Tipo 1 - Quais são estes serviços materiais materiais?!"#$ % 2 &'! #$ (! " #$ ) 4! #$ * 5! #$ + "! #$, 7 -! #. 8 /! # 9"

44 Onde tributar estes serviços materiais? Em P O R T U G A L $!" # 99

45 Fora de P O R T U G A L & "! %# 91

46 "#$""%#"&"&' '(%" Exemplo 1 Um arquitecto português, com gabinete em Braga, elabora um projecto para a construção de um imóvel em Vigo (Espanha), serviço que factura a outra empresa portuguesa. A prestação de serviços é considerada como sendo efectuada em Espanha (local imóvel), uma vez que se refere a um imóvel aí situado, pelo que não é tributada em Portugal, apesar de prestador e cliente serem ambos portugueses. 9A

47 "#$""%#"&"&' '(%" Exemplo 2 Uma empresa com sede e registo em Barcelona, desloca técnicos seus para Portugal, para aqui participarem na fiscalização das obras de um Centro Comercial, serviço que factura ao dono da obra - empresa Portuguesa. A prestação de serviços é considerada localizada em Portugal, uma vez que se refere a um imóvel aqui situado, pelo que terá de ser tributada no território nacional - (ou pelo prestador se este tiver registo ou representante PT, ou então pelo cliente autoliquidação). 90

48 ,$'%, >% !5 2,003 (!25 2 3/ B!:89; 03 (! C!:89; 9J

49 Tipo 2 - A regra nos serviços materiais materiais facturados a particulares» Com IVA Casos em que um prestador PT liquidará IVA ao particular... ( residente ou não em território nacional ) 1. Transporte de bens em território nacional; 2. Transporte intracomunitário de bens quando o local de partida é Portugal; ' 3. Serviços acessórios de transporte executados em T.N.» ( cargas, descargas, grupagem... ); 4. Trabalhos sobre bens móveis / peritagens efectuadas no TN; 5. Comissões conexas com operações localizadas no TN 9B

50 ! " # #$%& Casos em que um prestador PT não liquidará IVA ao particular... ( seja residente ou não residente ) 1. Transporte de bens fora do território nacional; 2. Transporte intracomunitário de bens quando o local de partida é outro Estado Membro; ( 3. Serviços acessórios de transporte executados fora do TN» ( cargas, descargas, grupagem... ); 4. Trabalhos sobre bens móveis / peritagens efectuadas fora do TN; 5. Comissões conexas com operações localizadas fora do TN; 13

51 0 ; "#$""%#"") &'*+!" Exemplo 1 Transporte com início em Portugal e chegada ao Luxemburgo, sendo transportador um sujeito passivo português. Adquirente do serviço de transporte é um sujeito passivo registado na Bélgica. A operação localiza-se no Estado membro do adquirente - Bélgica. O responsável pela liquidação do IVA é o adquirente do serviço (reverse charge) no respectivo Estado membro. 12

52 ;2,3'%,' # " ' Exemplo 2 Transporte de mobília com início em Portugal e entrega na Alemanha, sendo transportador um sujeito passivo português. Adquirente do serviço de transporte é um emigrante português que não é sujeito passivo (particular). Como o cliente é particular a operação localiza-se no local de partida tributada em Portugal. O responsável pela liquidação do IVA é o transportador português. 1

53 Prestações de serviços de transporte de passageiros (prestações de serviços B2B e B2C) - Conclusão 03 2! //40 D,003 (!22 D/ B!:89; 03 (!22 D C!:89; 1"

54 ,!-".&*""!!"'(%"&)(" )/""." Exemplo 1 Empresa portuguesa é contratada por empresa espanhola para efectuar a afinação de um molde em Leiria, fornecendo ao prestador o NIF válido para os devidos efeitos. De acordo com o adquirente, após os testes, o molde permanecerá em TN a produzir peças. Até 2009 este serviço era tributado em Portugal, mas a partir de 2010 passa a localiza-se em Espanha - EM do adquirente que aí liquida e deduz regra geral. 19

55 ,!-".&*""!!"'(%"&)(" )/""." Exemplo 2 Empresa portuguesa é contratada por empresa EUA para efectuar o teste de um molde em Leiria. De acordo com o adquirente, após os testes, o molde permanecerá em TN a produzir peças. A partir de 2010, também esta operação facturada a um SP de País Terceiro EUA- deixa de se localizar em Portugal regra geral. 11

56 '( )* + ),! Prestações de serviços de transporte de bens Prestações de serviços de transporte intracomunitário de bens Prestações de serviços acessórios do transporte intracomunitário de bens Prestações de serviços sobre bens móveis corpóreos e as peritagens a eles referentes Prestações de serviços de intermediação agindo em nome e por conta de outrém 1A

57 Tipo 3 - A regra nos serviços imateriais facturados a particulares c/ domicilio fora da UE Casos em que um prestador PT não liquidará IVA ao particular... apenas se este tiver domicilio / estabelecimento fora da UE Direitos de autor, brevets, licenças, marcas de fabrico...; 2. Publicidade; 3. Consultores, engenheiros, advogados, economistas, contabilistas, estudos...; 4. Tratamento de dados, informações; 5. Operações bancárias, financeiras ou de seguros; 6. Colocação de pessoal à disposição; 7. Locação de bens moveis corpóreos; 8. Direitos, transporte e serviços conexos com distribuição gás e electricidade; 9. Telecomunicações; 10. Radiodifusão e televisão; 11. Serviços prestados por via electrónica ( Anexo D ); 12. Obrigação de não exercer uma actividade profissional 10

58 "#$""%#"'"0* 0*"1*')&*2"!& *'&.'* Exemplo 1 Advogado Português foi contratado por cidadão Japonês para o representar junto da companhia de seguros e negociar uma indemnização devida pelo atropelamento de que o seu cliente foi vitima durante as férias no Algarve; Porque facturada a um particular domiciliado fora da UE, a prestação não é tributada em Portugal nem em qualquer outro país. NOTA: Se em caso semelhante o cliente fosse um particular Espanhol, Italiano ou Português ( logo comunitário ), haveria sempre liquidação de IVA. 1J

59 "#$""%#"'"0* 0*"1*')&*2"!& *'&.'* Exemplo 2 Advogado Português foi contratado por Empresa Italiana para negociar projecto PIN a desenvolver em Alqueva; Esta prestação de serviços facturada a um SP da UE, não é tributada em Portugal mas em Itália (país do cliente) regra geral. NOTA: Se o cliente fosse uma empresa Angolana SP Não Comunitário - também não havia tributação em Portugal. 1B

60 9? 2#$ Prestações de serviços de: Concessão direitos autor ( ) Publicidade Consultores, Engenheiros, Advogados ( ) Bancárias, Financeiras e de Seguros Colocação de pessoal à disposição Locação de bens móveis corpóreos, com excepção dos meios de transporte Acesso a redes de distribuição de gás natural ( ) Serviços de telecomunicações Radiodifusão e televisão Serviços prestados por via electrónica Não são tributadas se o adquirente for uma pessoa estabelecida ou domiciliada fora da Comunidade [n.º 11 do artigo 6.º] A3

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