Processode Planejamento Financeiro
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- Sarah Coelho Aldeia
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1 0 Aula 11 Orçamento de Custo - Cap. 3 Prof. Marco Aurélio Albernaz Gitman, L. J. Princípios de Administração Financeira 10a. Edição, Pearson / Addison Wesley, Processode Planejamento Financeiro 1 O Planejamento Financeiro envolve a orientação, a coordenação e o controle das atividades da empresa, de modoa levá-la a atingir seus objetivos. Produtosbásicos do planejamento financeiro: Planejamentode Caixa elaboração do orçamento de caixa da empresa Planejamentode Resultados elaboraçãodas demonstraçõesfinanceiras projetadas.
2 Processode Planejamento Financeiro 2 Plano Estratégico Integrado Objetivo 1 Objetivo 2 Plano de Produção Plano de Marketing Plano Financeiro Objetivo n Processode Planejamento Financeiro 3 Planos Financeiros Planos Financeirosde CurtoPrazo (operacionais) Período operacional de um a doisanos. Planos Financeirosde Longo Prazo (estratégicos) Períodos de doisa dez anos ( funçãoda incerteza) Determinam Providênciasfinanceiras Resultadosprevistos Produtos: -Orçamento de Operação -Orçamento de Caixa -Demonstrações FinanceirasProjetadas
3 Processode Planejamento Financeiro 4 Planos financeiros de curto prazo (operacionais) Variedadede atividadesfinanceiras, incluindo: previsão de vendas; dados operacionais financeiros Resultado -orçamentos de operações; -orçamento de caixa -demonstrações financeirasprojetadas Processode Planejamento Financeiro 5 Planos financeirosde curtoprazo (operacionais) Etapas: 1 -Previsão de vendas 2 -Planosde produção prazospara: -preparação de equipamentos -matérias-primas. 3 -Estimativas de: -mão-de-obradireta -gastos gerais de produção -despesasoperacionais 4 -Elaboraçãodos Demonstrativos Financeiros
4 Processode Planejamento Financeiro 6 Planos financeiros de curto prazo (operacionais) Comercial Comercial Operação Financeira Financeira Operação Processode Planejamento Financeiro 7 Planos financeiros de longo prazo (estratégicos) Variedadede atividadesfinanceiras, incluindo: desenvolvimento de produtos; marketing; pesquisa e desenvolvimento; gastos propostos em ativos permanentes; estrutura de capital; fontes básicas de financiamento. Resultado -sériede orçamentos -planos de resultadosanuais.
5 Planejamentode Caixa: Orçamentode Caixa 8 Orçamento de Caixa O orçamento de caixa ou previsão de caixa é uma demonstração das entradase saídasprevistasde caixa da empresa emum certoperíodo. Estimativa das necessidades de caixa no curto prazo: Superávits ( aplicações ) Déficits previstos ( obtençãode recursos) Periodicidade: orçamentos mensaispara um períodode um ano. Planejamentode Caixa: Orçamentode Caixa 9 Previsãode Vendas O orçamento de caixacomeça com uma previsão de vendas, a qual é simplesmenteumapredição das receitas de venda para um período. Pré-requisitos: previsão da economia comportamento do setor situação da empresa outros fatores externos e internos que influenciem as vendas da empresa. Base das estimativas de: entradas mensais de caixa saídas decorrentes de gastos de produção gerais outras despesas.
6 Planejamentode Caixa: Orçamentode Caixa 10 Formato geral de um orçamento de caixa Planejamentode Caixa: Orçamentode Caixa 11 Exemplo: CoulsonIndustries Case: Coulson Industries Setor de material bélico Orçamentode Caixa: Outubro -Dezembro Vendasdaempresa: Realizadas Projetadas agosto $ Outubro $ setembro $ Novembro$ Dezembro $ Recebimentos: 20% à vista 50% um mês 30% dois meses Dividendo de $ emdezembro
7 Planejamentode Caixa: Orçamentode Caixa 12 Exemplo: CoulsonIndustries Com essas informações, é possívelelaborar o seguinte quadrode recebimentos projetados dacoulson Industries Planejamentode Caixa: Orçamentode Caixa 13 Exemplo: CoulsonIndustries Case: Coulson Industries Orçamentode Caixa: Outubro -Dezembro Pagamentos: Compras: 70% das vendas sendo 10% à vista 70% um mês 20% dois meses Outros: aluguel, salários, impostos, aquisição de ativos fixos, pagamento de juros, dividendos, parte das dívidas
8 Planejamentode Caixa: Orçamentode Caixa Exemplo: CoulsonIndustries 14 Planejamento de Caixa: Orçamentos de Caixa 15 Exemplo: CoulsonIndustries
9 Planejamento de Caixa: Orçamentos de Caixa 16 Exemplo: CoulsonIndustries Os orçamentos de caixa indicam a extensão em que a escassez ou excedente de caixa são esperados nos meses cobertos pela previsão. O excesso de caixa de $ em outubro deveria ser investido em títulos negociáveis.. Os déficits em novembro e dezembro precisam ser financiados. Lidando com a Incerteza no Orçamento de Caixa 17 Incerteza na elaboraçãode orçamentosde caixa Método Usual -construção de diferentes cenários Exemplos: pessimista, mais provávele otimista Objetivo: Com base nessafaixa de fluxos de caixa determinaro volume de financiamento necessário para cobrir a situação maisdesfavorável. Idéia do risco associado àsalternativas.
10 Lidando com a Incerteza no Orçamento de Caixa 18 Planejamentode Resultados: DemonstraçõesFinanceirasProjetadas 19 Os dados necessários parapreparar as demonstrações financeiras projetadas : Demonstrações Financeirasdo ano anterior; Previsãode Vendaspara o ano seguinte; PremissasBásicas a respeito de algunsfatores.
11 Planejamentode Resultados: DemonstraçõesFinanceirasProjetadas 20 Planejamentode Resultados: DemonstraçõesFinanceirasProjetadas 21
12 Planejamentode Resultados: Previsãode Vendas 22 Etapa 1: Começarcom umaprevisãode vendas Premissas: Aumentos desejados Modelo X de $20 para $25/ un. Modelo Y de $40 para $50/un. Justificativa: cobrir os aumentos previstos em: u mão-de de-obra, u materiais, u despesas gerais e u outros ítens Planejamento de Resultados: Demonstração Projetada de Resultado 23 Etapa2: Elaboração da Demonstração Projetadade Resultado Método do percentualde vendas:* q Previsão de vendas q Aplicaraumento percentualdas vendassobre: custodos produtos vendidos despesas operacionais demaisitens. * Método supõe que todos os custos sejam variáveis. Penaliza lucro
13 Planejamento de Resultados: Demonstrações FinanceirasProjetadas 24 Etapa 2: Elaboração da Demonstração Projetada de Resultado Planejamento de Resultados: Demonstrações FinanceirasProjetadas 25 Etapa 2: Elaboração da Demonstração Projetada de Resultado
14 Planejamento de Resultados: Demonstrações FinanceirasProjetadas 26 Etapa 2: ElaboraçãodaDemonstração Projetada de Resultado q Algumas despesasdaempresa crescerãocom o nívelde vendase outrasnão. q A aplicaçãoestrita do método da porcentagem das vendas é um tantoingênua. q Para gerarumademonstração projetadade resultadomais realista, segmentaras despesasdaempresa em: componentes fixos componentes variáveis. Planejamento de Resultados: Demonstrações FinanceirasProjetadas 27 Etapa3: Preparação do Balanço Projetado Um enfoque usual paraa preparaçãodo balanço projetado: JulgamentoSubjetivo. q q Valores de algumas contas de balanço são estimados e o financiamento externo necessário daempresa é utilizadocomo conta de fechamento. Para aplicar esse métodoà VectraManufacturing, algumas hipóteses precisamser levantadas.
15 Planejamento de Resultados: Demonstrações FinanceirasProjetadas 28 Etapa3: Preparação do Balanço Projetado PREMISSAS 1. Deseja-se um saldo mínimo de caixa de $ Aplicações em títulos de curto prazo permanecerão constantes em seu nível atual de $ As contas a receber serãode aproximadamente $ , representando 45 dias de vendas em média [(45/365) x $ ]. 4. O estoque final deve permanecerno nível de $ Sendo: 25% matéria-prima e 75% produtos acabados. 5. Ativos permanentes líquidos existentesde $ Aquisição de uma nova máquina no valor de $ Depreciação total prevista para o ano é de $ Planejamento de Resultados: Demonstrações FinanceirasProjetadas 29 Etapa3: Preparação do Balanço Projetado PREMISSAS (cont.) 6. Compras representam 30% das vendas anuais (30% x $ ). Prazo médio de pagamento de fornecedores: 72 dias [(72/360) x $ ]. 7. Impostos a pagarigual a $ 455, um quarto do imposto devido em Instituições financeiras a pagarpermanecerá em $ Não haverá variação de outros passivos circulantes, exigível de longo prazo e capital social. 10. Os lucros retidos crescerão de acordo com a demonstração projetada de resultado.
16 Planejamento de Resultados: Demonstrações FinanceirasProjetadas 30 Etapa3: Preparação do Balanço Projetado 31 Avaliaçãodas Demonstrações Projetadas Limitaçõesde enfoques simplificados Limitaçõesdos enfoques expostos paraa elaboraçãodaprojeção das demonstração estãoassociadas a duas premissas básicas: q q o desempenho financeiro passado da empresa se repetirá no futuro; certas contas serão obrigadas a assumiros valores desejados. É imperativo que se prepare: q antes, previsão do comportamento geral da economia e, q posteriormente, sejam feitos ajustes para levar em conta outros fatosou eventos relevantes internos e externos a companhia.
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