Estrutura para a avaliação de estratégias fiscais para Certificação Empresas B

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1 Estrutura para a avaliação de estratégias fiscais para Certificação Empresas B Este documento fornece a estrutura que B Lab utiliza para avaliar as estratégias fiscais que atendam aos requisitos da Certificação Empresas B. Ele inclui a razão para necessidade de uma estrutura, os desafios em sua aplicação, a consideração de alternativas, e um convite para uma conversa pública, para refinar esta estrutura ao longo do tempo. A necessidade de uma estrutura para a avaliação de estratégias fiscais Empresas criam valor para a sociedade além dos impostos que pagam. Empresas criam empregos - empregos de preferência de alta qualidade que oferecem dignidade, um salário mínimo para viver e benefícios para sustentar uma família, e a oportunidade de encontrar satisfação e construir ativos para a segurança a longo prazo. As empresas podem fornecer acesso a bens e serviços básicos bem como aqueles que melhoram a nossa qualidade de vida. No entanto, além dos muitos aspectos diferentes do valor que a empresa fornece à sociedade, as empresas têm a obrigação de contribuir com a sua parte dos impostos. Isso ocorre porque os negócios existem dentro do contexto da sociedade; seu papel é servir a sociedade, e não o contrário. Além disso, as empresas saudáveis só podem existir a longo prazo em uma sociedade saudável. Uma sociedade saudável depende de gastos públicos, que são possíveis graças aos impostos. Estes gastos públicos beneficiam negócios de maneiras direta e indireta. 1 Assim como há indivíduos e organizações que acreditam que a terceirização da produção no exterior é impróprio, certamente haverá aqueles que acreditam que qualquer estratégia de gestão fiscal que resulte na redução dos impostos empresariais através do reconhecimento de receitas em jurisdições fiscais mais baixas é inadequada. Este é um argumento legítimo. Um crítico atencioso poderia dizer que uma empresa pode gerenciar seus negócios sem passar suas receitas através de um mercado de baixa tributação e, portanto, quaisquer razões para a criação de operações em outra jurisdição são apenas uma maneira de evitar os impostos. B Lab reconhece que esta é uma questão difícil, sem respostas em preto e branco. O julgamento de B Lab é que esta crítica rejeita escolhas de negócios legítimos e que essas escolhas 1 Por exemplo, nos EUA, os gastos públicos federais incluem cuidados de saúde para idosos e pobres (25% para o Medicare e Medicaid), Segurança Social (24%), segurança de renda (20%), defesa nacional (18%), os juros sobre a dívida nacional (6%), transporte como estradas e pontes (3%), e educação pública (1%). Fonte: Heritage Foundation, 2013 U.S. Federal Spending. Nos EUA, gastos públicos estaduais e municipais incluem assistência médica (21%), educação (28%), bem-estar (8%), transporte (8%), pensões (8%) proteção (7%). Fonte: usgovernmentspending.com, FY 2016 U.S. State and Local Spending.

2 empresariais são claramente distinguíveis dos esquemas de evasão fiscal mais questionáveis pretendidos por muitas empresas. Dadas essas complexidades, deve haver debate público sobre os níveis adequados de tributação e as fontes e aplicações dos recebimentos de impostos, bem como sobre quais as estratégias de imposto que uma empresa pode usar enquanto cumpra as obrigações de seu contrato social como um cidadão corporativo global. Como uma organização global sem fins lucrativos que certifica as empresas que atendem aos padrões mais elevados de impacto social e ambiental geral positivo, B Lab reconhece que é essencial considerar as estratégias que uma empresa utiliza para gerir a sua carga fiscal, a fim de entender se cumpriu os requisitos da Certificação. 2 Uma estrutura para avaliar estratégias de imposto para Certificação Uma estrutura para avaliar as estratégias fiscais para Certificação deve refletir tanto o papel que os impostos desempenham na contribuição a, e o valor que o negócio recebe de, uma sociedade saudável. A estrutura atual do B Lab para a avaliação de estratégias fiscais para Certificação é a seguinte e irá evoluir ao longo do tempo: A avaliação de uma estratégia fiscal para a Certificação Empresas B deve incluir se 1) a quantidade de impostos totais pagos ao longo do tempo reflete adequadamente o valor real da renda gerada pelo negócio; e, 2) a quantidade de impostos pagos ao longo do tempo em cada jurisdição reflete adequadamente as operações reais do negócio naquela jurisdição. Orientação para a Aplicação da Estrutura Este é uma estrutura, não uma prescritiva ou uma rubrica específica, para a avaliação de estratégias fiscais para a Certificação. Há, portanto, um grau de julgamento necessário para aplicar esta estrutura de um modo significativo e prático. O importante é que esta estrutura não proíbe uma empresa de administrar seus pagamentos de impostos e potencialmente reduzi-los, mas sim permite que B Lab faça um julgamento informado sobre se a administração fiscal da empresa tem 2 Tributação está incluído no Questionário de Divulgação do B Lab, uma triagem negativa usada por B Lab como parte do seu processo de certificação Empresas B para identificar se as empresas estão usando determinadas estratégias para evitar pagar sua parte justa de impostos. O item DQ (DQ2.1) é um enunciado verdadeiro / falso: Companhia não tem reduzido ou minimizado impostos através do uso de escudos corporativos ou de meios estruturais. Enquanto uma resposta negativa à pergunta não implica que uma empresa não está pagando sua parte dos impostos, isso faz desencadear uma nova revisão pela equipe B Lab e, se for considerado material, pelo Conselho Assessor de Normas independente do B Lab, pode resultar em um pedido para divulgação adicional, correção, ou recusa de certificação ou re-certificação.

3 cumprido as exigências da Certificação Empresas B. Existem muitas estratégias de gestão fiscal que podem ou não estar dentro dos parâmetros da certificação, incluindo o uso de escudos corporativos ou a venda de propriedade intelectual para uma subsidiária estrangeira. Ao invés de basear a avaliação do B Lab sobre os métodos da estratégia, a abordagem de B Lab incide sobre o resultado - se a estratégia garante que os impostos pagos ao longo do tempo são representativos da renda e operações real do negócio em cada jurisdição. Este último pode ser revisto, examinando as atuais fontes e locais de receitas, as despesas de funcionamento e / ou força de trabalho, bem como as projeções futuras do negócio. Porque as empresas estão constantemente mudando, tanto na estratégia quanto na escala, é impraticável para uma empresa gerir os seus impostos de modo que os pagamentos refletem perfeitamente as operações atuais. Por isso, é importante considerar o pagamento de impostos como uma gama em vez de um determinado número. Esta gama poderia levar em conta operações atuais e passadas, bem como projeções futuras. Devido à complexidade de muitas estratégias fiscais e a avaliação de seus resultados, seria desaconselhável para B Lab definir todas as estratégias fiscais que qualificam ou desqualificam uma empresa da Certificação; no entanto, há alguma clareza em torno de certas estratégias que requerem análise complementar, incluindo: Empregar uma "inversão empresarial", onde o domicílio legal de uma empresa é movido para uma jurisdição de baixo/sem imposto, enquanto mantém suas operações materiais em seu país de origem de imposto mais elevado; Empregar uma estratégia fiscal "Double Irish", onde a renda corporativa não pode ser efetivamente tributada em nenhum lugar; Utilizar uma "caixa de patente" ou outro método para transferir a propriedade intelectual a uma jurisdição de baixo/sem-impostos e licenciar de volta a propriedade intelectual para reduzir / eliminar os impostos locais; ou Utilizar múltiplas entidades ou estruturas esqueleto para reduzir ou minimizar os impostos A seguir está um exemplo de uma estratégia fiscal que não se sustentaria no controle do Conselho Assessor de Normas de B Lab, quando avaliados para a Certificação Empresas B: A empresa X está baseada no país A, ganha 99% de suas receitas e tem toda a sua força de trabalho com base lá. Em conformidade com todas as leis relevantes, regulamentos e princípios contábeis geralmente aceitos, a empresa criou uma entidade no País B - uma jurisdição com uma taxa significativamente mais baixa do que no país A - através do qual todas as suas receitas e, portanto, lucros, vai

4 passar a partir de um ponto de vista contábil, mas onde quase nada de sua força de trabalho está localizada ou receita é gerada. Como resultado, a empresa paga todos os impostos de renda corporativos no País B na sua taxa mais baixa. Outras possíveis estruturas para a avaliação de estratégias fiscais Para chegar a esta estrutura, B Lab considerou uma variedade de outras estruturas possíveis que, pelas razões descritas abaixo foram consideradas insuficientes: (1) A taxa de imposto no país onde a empresa está sediada. A natureza de um negócio global significa que ele gera receita e lucro de, e pode ter força de trabalho em, vários países. Pagar impostos apenas onde a empresa está localizada, portanto, não iria cumprir adequadamente as obrigações da empresa nos outros lugares onde se cria valor ou existem operações. (2) A taxa de imposto onde a empresa foi fundada. Embora seja importante considerar as últimas contribuições únicas de valor de um negócio na jurisdição em que foi fundada, esta definição por si só é insuficiente pelas mesmas razões que a definição acima, porque o negócio não estaria apoiando sociedades saudáveis onde atualmente opera e gera receita e lucro. (3) A taxa de imposto é de x%. Esta é uma questão de política pública e, como tal, não é apropriado para B Lab identificar uma especifica taxa de imposto em uma estrutura de avaliação para um negócio que é independente dos códigos fiscais efetivamente determinados através do debate público e um processo legislativo. Em vez disso, a definição de B Lab se concentra em como uma empresa deve agir tendo em conta os códigos de impostos que existem nas jurisdições em que opera. (4) Tudo o que é legal se qualifica para a certificação. Legalidade e os requisitos para certificação são dois conceitos diferentes. Por causa da variação nos códigos fiscais em diferentes jurisdições é possível que uma empresa se envolva em estratégias legais que não são consistentes com os valores da comunidade de Empresas B Certificadas. A estratégia fiscal que atenda aos requisitos de certificação deve, portanto, permitir a uma empresa gerir a sua carga tributária e ao mesmo tempo cumprir sua obrigação como um cidadão corporativo global. Conclusão e Convite B Lab reconhece que ainda há muito a aprender e muito julgamento que deve ser utilizado da aplicação da presente estrutura; é um trabalho em andamento e convidamos um feedback crítico. Além disso, B Lab se esforça em seu processo de desenvolvimento de normas para ir além das práticas negativas a identificação das melhores práticas. Nós temos claro o que constitui práticas fiscais negativas que provavelmente desqualificam uma empresa da Certificação Empresas B, mas B Lab

5 reconhece que ainda não tem uma visão do que constitui as melhores práticas para a política fiscal. Nós aguardamos a contribuição de diversas partes interessadas para desenvolver essas melhores práticas que podem fornecer a todas as empresas um roteiro para melhorar suas práticas fiscais a partir da perspectiva de uma cidadania corporativa global para se manter competitivo. Além de aplicar esta estrutura para Certificação, B Lab acredita que é uma questão de política pública importante determinar quais taxas de imposto existem em cada jurisdição e abordar as implicações do fato de que as taxas de imposto variam entre jurisdições, porque os políticos usam a política fiscal como um alavanca para atrair empresas e estimular o desenvolvimento econômico. B Lab espera que esta estrutura -, bem como documentos descrevendo como B Lab aplicou esta estrutura e qualquer materiais de divulgação Empresas B Certificada adicional 3 - é útil para outras partes interessadas que desejem participar nestas questões importantes no contexto de uma conversa construtiva sobre o papel das empresas na sociedade. Para saber mais sobre a Avaliação de Impacto B e os padrões utilizados para a Certificação Empresas B, veja aqui: Para saber mais sobre como B Lab desenvolve suas normas, consulte informações sobre o Conselho Assessor de Normas de B Lab aqui: 10#who-develops-the-standards 3 Os requisitos de transparência do B Lab reconhece que algumas informações são sensíveis e que, mesmo sendo divulgadas ao B Lab para fins de certificação, não são apropriadas para tornar-se públicas. informações sensíveis inclui o que poderia prejudicar o litígio, a vantagem de um concorrente, ou criar ou desfazer encargos de informação financeira para uma empresa de capital aberto.