Palestra. ISSQN (SP) NFS-e Atualização. Outubro Elaborado por: Katia de Angelo Terriaga

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1 Conselho Regional Contabilida do Estado São Paulo Tel. (11) , (teleatendimento), fax (11) web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presinte: Luiz Fernando Nóbrega Gestão Palestra ISSQN (SP) NFS-e Atualização A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução apostilas a partir sta obra intelectual, qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através processos xerográficos, fotocópias e gravação, somente porá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Elaborado por: Katia Angelo Terriaga O conteúdo sta apostila é inteira responsabilida do autor (a). Outubro 2012 Acesso gratuito pelo portal do CRC SP

2 ISS Imposto sobre Quem é contribuinte? Para qual Município é vido? Qual a alíquota e valor? Afinal, como é??? Competência Tributária Contribuinte Fato Gerador Isenção, Imunida e Não-Incidência Base Cálculo Alíquota Pagamento Substituição Tributária Simples Nacional Benefícios/Incentivos Obrigações Acessórias NFS-e 2

3 Competência Tributária O Imposto Sobre Qualquer Natureza, competência dos Municípios e do Distrito Feral, tem como fato gerador a prestação serviços constantes da lista anexa. (artigo 1º da Lei Complementar Feral no. 116/2003) Lista Anexa??? LISTA DE SERVIÇOS ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE informática e congêneres Análise e senvolvimento sistemas Programação Processamento dados e congêneres pesquisas e senvolvimento qualquer natureza. 3. prestados mediante locação, cessão direito uso e congêneres. 4. saú, assistência médica e congêneres. 5. medicina e assistência veterinária e congêneres. 6. cuidados pessoais, estética, atividas físicas e congêneres. 7. relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e congêneres.... 3

4 Contribuinte De acordo com o CTN Código Tributário Nacional, contribuinte é a pessoa física ou jurídica, que tem relação com a situação que constitua o fato gerador do imposto. (artigos 121 a 123 da Lei no /66) Fato Gerador Fato gerador é a situação que enseja a cobrança do tributo. O Imposto Sobre Qualquer Natureza -ISSQN, tem como fato gerador a prestação serviços constantes na seguinte lista, ainda que não constitua a ativida preponrante do prestador. (artigo 1º da Lei Municipal no /2003) 4

5 Isenção Isenção é a dispensa do pagamento do tributo vido, sempre corrente lei que especifique as condições. São isentos do ISS em São Paulo: a partir 1º janeiro 2009, ficam isentos os profissionais liberais e autônomos; (Lei no /2008) A isenção não exime os profissionais liberais e os autônomos da inscrição no Cadastro Contribuintes Mobiliários CCM a empresas estatais municipais; (Lei no /2011) - São Paulo Transporte S.A. SPTrans; - Companhia Engenharia Tráfego CET; - São Paulo Urbanismo SPUrbanismo; - São Paulo Obras - SP-Obras; - Empresa Tecnologia da Informação e Comunicação do Município São Paulo - PRODAM-SP S.A; - São Paulo Turismo S.A. - SPTuris Imunida Imunida é a não incidência constitucional tributos. De acordo com a Constituição Feral, é vedado ao Município instituir imposto sobre: - patrimônio, renda ou serviços da União, dos Estados e outros Municípios; (essa vedação é exclusiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Por Público) - templos qualquer culto; e - patrimônio, renda ou serviços partidos políticos, inclusive suas fundações,das entidas sindicais dos trabalhadores, das instituições educação e assistência social, sem fins lucrativos. (artigo 9º do CTN - Lei nº 5.172/1.966) 5

6 Não-Incidência A não incidência caracteriza-se pela não previsão do fato na hipótese incidência; em se tratando ISS não há incidência sobre: - as exportações serviços para o exterior do País; Não se enquadram no disposto no inciso I os serviços senvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por resinte no exterior (artigo 2º da Lei Municipal no /2003) Base Cálculo Base cálculo é o preço do serviço, sobre o qual é aplicada a alíquota para se terminar o valor do imposto a pagar. Consira-se preço tudo o que for vido em virtu da prestação do serviço, incluído todas as importâncias (spesas acessórias, juros, acréscimos, bonificações ou outras vantagens financeiras, remuneradas em dinheiro, bens, serviços ou direitos, inclusive a título reembolso, reajustamento ou dispêndio qualquer natureza) Não se incluem na base cálculo do ISSQN o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços e incorporados na obra, e o valor das sub-empreitadas, nos casos dos serviços construção, reforma, conservação e reparação imóveis. (artigos 14 da Lei Municipal no /2003) 6

7 Alíquota 2% 5% Alíquota é o percentual,finido em lei, que se aplica sobre a base cálculo para finir o valor do imposto a pagar. A legislação municipal adotou as seguintes alíquotas: (artigo 16 da Lei Municipal no /2003) - saú, assistência médica, medicina, assistência veterinária e congêneres; -Elaboração programas computadores, licenciamento uso programas ; - pesquisas e senvolvimento qualquer natureza; -Centros emagrecimento, "spa" e congêneres; - Vigilância, segurança ou monitoramento bens e pessoas, e escolta; - Parques diversões, centros lazer e congêneres; -Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia; - Arrendamento mercantil; - Terceirização Serviço; - Planejamento, organização e administração feiras, exposições, congressos e congêneres; - limpeza, manutenção e conservação imóveis (inclusive fossas); - Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio, inclusive ensino profissionalizante; - transporte escolares; - corretagem seguros. - todos os mais serviços. Pagamento Para o vencimento do ISS ve-se observar o regime pagamento, sendo: Regime por Homologação = apuração mensal = até o dia 10 (z) do mês subseqüente ao do fato gerador; Regime por Estimativa = profissionais autônomos e as sociedas profissionais estabelecidos no artigo 15 da Lei no /2003, porá recolher o ISS mediante aplicação da alíquota (5%), sobre as importâncias estabelecidas. (R$ 800,00 E. Superior, R$ 400,00 N.Médio e R$ 200,00 F.Específica p/prof. habilitado) Regimes Especiais = que são autorizações concedidas pela Subsecretaria da Receita Municipal (SUREM), ofício ou a requerimento do interessado, permitindo que o recolhimento do Imposto sobre (ISS), a emissão documentos ou escrituração livros fiscais sejam realizados forma diversa da prevista na legislação regência. 7

8 Substituição Tributária Segundo o CTN, substituto tributário é pessoa natural ou jurídica cuja obrigação pagamento do tributo corra disposição expressa em lei. São responsáveis pelo pagamento integral do ISS, quando o imposto for vido neste Município: - tomador ou o intermediário serviço proveniente do exterior do país; - as pessoas jurídicas, ainda que imunes ou isentas, tomadoras ou intermediárias dos serviços construção civil (reforma, conservação, reparação, e execução obras em bens imóveis), limpeza, manutenção e conservação em bens imóveis, segurança, locação mão--obra, etc. - terminadas pessoas jurídicas tomadoras ou intermediárias estabelecidas no Munícipio, sendo: Instituições Financeiras, Seguradoras,Hospitais e Prontos-Socorros, etc. (artigo 9º da Lei Municipal no /2003) Substituto Tributário A partir Janeiro/2006: As Tomadoras ou Intermediárias TODOS os serviços da lista anexa (exceto os já estabelecidos como retenção na fonte), quando tomarem serviços prestadores outros Municípios, com situação cadastral IRREGULAR verá ocorrer a retenção do ISS, sobre a alíquota prevista para o Município São Paulo. (Decreto nº /2005) 8

9 Substituto Tributário Substituto Tributário (Prestador outro Município) A solicitação da abertura inscrição mobiliária ve ser feita por meio do formulário eletrônico nominado "Declaração Prestadores Outros Municípios, em seguida ve ser impresso e assinado o Protocolo Inscrição e remetido, no prazo 30 (trinta) dias, por via postal. A Secretaria Municipal Finanças terá o prazo 30 (trinta) dias, contados da data da recepção dos documentos, para ferir ou inferir a inscrição. Os interessados porão utilizar o lei14042@prefeitura.sp.gov.br para dirimir eventuais dúvidas relativas ao cadastro. ) Simples Nacional Os contribuintes do ISS estabelecidos no Município São Paulo, enquadrados no Simples Nacional, ficarão sujeitos às obrigações: - principal e acessórias, instituídas pela legislação feral; - acessórias, previstas na legislação municipal. (artigo 61-A da Lei Municipal no /2005) 9

10 Simples Nacional Retenção do ISS x Simples Nacional O imposto vido pela importação serviços, e os serviços sujeitos a retenção na fonte, ainda que o Contribuinte seja optante pelo Simples Nacional, verá ser recolhido forma apartada, pelo responsável tributário, observando as seguintes alíquotas : Simples Nacional Alíquota Retenção quando Prestador optante do Simples Nacional A alíquota aplicável verá ser informada pelo prestador no documento fiscal e corresponrá ao percentual ISS previsto nos Anexos III, IV ou V da LC Feral nº 123/2006. (caso se o prestador serviços não informar a alíquota, aplicar-se-á a alíquota corresponnte ao percentual ISS referente à maior alíquota prevista nos Anexos). 10

11 Benefícios Incentivos Os Benefícios/Incentivos ISS constate para os Contribuintes estabelecidos no Município São Paulo, são: A partir 1º janeiro 2009, conforme a Lei /2008, os profissionais liberais e autônomos, que tenham inscrição como pessoa física no Cadastro Contribuintes Mobiliários (CCM), não se aplicando o benefício às cooperativas e sociedas profissionais. As construções e reformas moradia econômica, como tal finidas em lei (Lei /1986, artigo 4º). A prestação serviços efetuada pela Companhia Metropolitana Habitação São Paulo - Cohab (Lei /1995). Obrigações Acessórias A partir 09/2001 foram extintas as seguintes clarações fiscais: I Declaração Eletrônica - DES; II Declaração Anual Movimento Econômico - DAME; III Declaração Mensal - DMS. (Artigo 20 da Lei no /2011) 11

12 Tomador Toda Pessoa Jurídica estabelecida no Município São Paulo que tenha utilizado algum serviço outra Cida, e tenha recebido nota fiscal do prestador serviço, será necessário registrar esta nota no sistema da Prefeitura São Paulo. Para registrar documento fiscal recebido, acesse através acesso via Senha Web ou Certificado Digital. Senha Web empresas optantes pelo Simples Nacional Certificado Digital Demais empresas Tomador Penalidas prevista pela não emissão NFTS: Conforme artigo 14º da Lei nº /2002, sendo: - multa equivalente a 50% do valor do imposto vido, observada a imposição mínima R$ 1.075,08 aos tomadores serviços responsáveis pelo pagamento do imposto; - multa R$ 74,11, por documento, aos tomadores serviços não obrigados à retenção e recolhimento do imposto. 12

13 Eletrônica (NFS-e) é o documento emitido e armazenado eletronicamente em sistema próprio da Prefeitura da Cida São Paulo, com o objetivo registrar as operações relativas à prestação serviços. Paulista x Paulistana O Programa Paulistana, cujo documento fiscal emitido chama-se Eletrônica (NFS-e), é da Prefeitura da Cida São Paulo e é emitida pelos prestadores serviços, como estacionamentos, escolas particulares, acamias, ntre outros. Sua emissão gera créditos que porão ser utilizados para transferência para conta-corrente ou poupança ou para abatimento até 100% do IPTU. Já a Paulista, do Governo do Estado São Paulo, é emitida pelos estabelecimentos comerciais, ao qual gera abatimento no IPVA ou crédito em conta-corrente ou poupança (para mais informações consulte o site 13

14 Quem está obrigado à emissão NFS-e??? Todos os prestadores dos serviços, inpenntemente da receita bruta serviços, exceto: I - os microempreendores individuais, optante pelo Sistema Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional SIMEI; II os profissionais liberais e autônomos; III as sociedas profissionais citadas anteriores (sli 13) IV as instituições financeiras e mais obrigadas à entrega da Decl. Inst.Financeiras DIF; V alguns prestadores serviços específicos como por exemplo: espetáculos teatrais, parques diversão, shows, feiras e exposições, etc. Atenção: Os prestadores anteriormente sobrigados à emissão da NFS-e, que não optaram pela emissão, e que não estão excetuados pela IN SF/SUREM nº 06/2011, passam a ser obrigados à emissão da NFS-e a partir 1º agosto Quem estiver obrigado a utilização NFS-e, verá requerer autorização para a sua emissão? Sim. Tanto as empresas obrigadas como as que optem pela utilização NFS-e vem solicitar a corresponnte autorização. 14

15 Como é feita a autorização para emissão da NFS-e? 1) No Portal da Prefeitura São Paulo ( utilize o link Senha Web para solicitar uma senha que permite o acesso a áreas restritas sse site. Ou, no Portal da NFS-e ( utilize a opção Acesso ao Sistema e siga as orientações para solicitar a senha. 2) Após o sbloqueio da Senha Web, acesse novamente o "site" e solicite a Autorização para Emissão NFS-e. As Pessoas Jurídicas não optantes ao Simples Nacional estão obrigadas ao acesso via Certificação Digital neste caso, apenas o acesso via Certificação Digital liberará o acesso à emissão NFS-e. Qual certificado ve ser utilizado para emissão NFS-e? O Certificado Digital utilizado verá ser do tipo A1, A3 ou A4, emitido por Autorida Certificadora crenciada pela Infraestrutura Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, vendo conter o número inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica CNPJ do proprietário do Certificado Digital. Será exigido um Certificado Digital para cada raiz do número inscrição no CNPJ. 15

16 A NFS-e porá ser emitida englobando vários tipos serviços? Não. O prestador serviços verá emitir uma NFS-e para cada serviço prestado, sendo vedada a emissão uma mesma NFS-e que englobe serviços enquadrados em mais um código serviço. Contribuintes com Regime Especial Os regimes especiais recolhimento do ISS existentes ixam ser aplicados aos contribuintes que optarem ou forem obrigados à emissão da NFS-e. 16

17 Contribuintes com Regime Especial Os regimes especiais recolhimento do ISS existentes ixam ser aplicados aos contribuintes que optarem ou forem obrigados à emissão da NFS-e. Entidas ISENTAS ou IMUNES As entidas isentas ou imunes do ISS estão obrigadas à emissão documento fiscal, porém no sistema da NFS-e a seleção do tipo tributação do serviço, que, no caso, seria isento ou não-tributado, não gerará crédito para o tomador dos serviços. 17

18 Emissor -Redução custos impressão; - Dispensa Autorização para Impressão Documentos Fiscais (AIDF); - Emissão NFS-e por meio da internet; -Geração automática da guia recolhimento por meio da internet; -Possibilida envio NFS-e por ; - Maior eficiência no controle gerencial emissão NFS-e. Benefícios da NFS-e Recebedor -Utilização do crédito, parcela do Imposto sobre. Qualquer Natureza - ISS vidamente recolhido, relativo às Notas Fiscais Eletrônicas passíveis geração crédito; - Geração automática da guia recolhimento por meio da internet, no caso responsável tributário; - Possibilida recebimento NFS-e por ; - Maior eficiência no controle gerencial recebimento NFS-e. Emissão, Cancelamento e Substituição NFS-e Emissão: é feita on-line, por meio da internet, no enreço eletrônico somente pelos prestadores serviços mediante a utilização da Senha Web ou Certificado Digital. Cancelamento: É permitido efetuar o cancelamento diretamente pelo sistema, enquanto o ISS não foi recolhido, s que não tenha ultrapassado o prazo 6 meses a partir da data emissão da nota. Após o recolhimento do imposto, a NFS-e somente porá ser cancelada por meio processo administrativo, porém as notas fiscais com ISS pago porão ser substituídas, s que obecido o prazo limite. Substituição: A substituição consiste na emissão uma nova NFS-e a partir da intificação da nota fiscal a ser substituída. Será permitido ao emitente a modificação dos campos preenchimento obrigatório, maneira a resultar no cancelamento da NFS-e substituída e Emissão NFS-e substituta. 18

19 O contador porá acessar o aplicativo NFS-e seus clientes? Sim, mediante a Senha Web ou certificação digital, o contador porá acessar os contribuintes que o cadastraram como contador responsável. Obrigada!!! Boa noite!!! Nenhum ial é inatingível, quando se tem em mente a sua realização. 19

20 CONTATO: 20