DUE DILIGENCE CASO PRÁTICO - SOLUÇÃO RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES

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1 DUE DILIGENCE CASO PRÁTICO - SOLUÇÃO RELATÓRIO DOS AUDITORES INDEPENDENTES 20 de maio de 20X2. Ilmos Srs. Diretores e Sócios Quotistas de B-PÓT S/A SÃO PAULO - SP Consoante instruções recebidas de V.Sªs., procedemos a uma revisão especial DUE DILIGENCE do balanço patrimonial de FURB LTDA, em 30 de abril de 20X2. Os nossos procedimentos compreenderam um exame de demonstrações contábeis, segundo as normas de auditoria geralmente aceitas, do qual resultou um balanço patrimonial pró-forma, parcialmente ajustado na contabilidade. O objetivo básico de nosso trabalho foi coletar e analisar elementos e informações, que nos possibilitassem propiciar aos atuais Acionistas e Diretores da B-PÓT S/A, uma visão global quanto à situação econômicofinanceira da sociedade FURB LTDA, seus ativos e passivos. O nosso trabalho foi principalmente baseado no balanço patrimonial em 30 de abril de 20X2, segundo os registros contábeis da empresa, que foram ajustados, quando considerado necessário, na revisão da documentação de certas transações e nas informações obtidas dos dirigentes e funcionários da empresa, bem como de terceiros. Para melhor entendimento, apresentamos no Anexo VI uma relação dos principais procedimentos por nós adotados. Como resultado de nossos trabalhos apresentamos em anexo o balanço patrimonial ajustado, para a data base de 30 de abril de 20X2, e o demonstrativo de ajustes do patrimônio líquido, bem como outras informações que consideramos necessário levar ao conhecimento de V.Sªs. Ressaltamos, que os montantes apresentados foram obtidos com base na aplicação de princípios contábeis aplicáveis à empresa em marcha, e dessa forma, não refletem os ajustes que serão necessários caso a empresa realize o seu ativo e liquide os seus passivos reais e contingentes de outra forma que não a normal nos negócios e por montantes diferentes daqueles apresentados no balanço patrimonial pró-forma. Ressaltamos que o patrimônio líquido apurado em 30 de abril de 20X2, após os ajustes ficou em R$ Os ajustes que afetaram o patrimônio líquido estão detalhados no demonstrativo dos ajustes do patrimônio líquido. Foi reconhecido como ajuste do patrimônio líquido o montante de R$ de reserva de reavaliação de ativos próprios, bem como a dedução dos seus efeitos tributários, no montante de R$ , apropriados no exigível a longo prazo como impostos e contribuições diferidos sobre reserva de reavaliação, conforme detalhado no anexo II. Conforme mencionado no Anexo III, a empresa FURB LTDA não reconhece integralmente na sua contabilidade a folha de pagamento de pessoal, e conseqüentemente, existem contingências trabalhistas no montante estimado de R$ , que foi reconhecido como ajuste sugerido contabilmente no balanço patrimonial pró-forma. Com base em nossa revisão, exceto quanto aos efeitos do reconhecimento parcial da folha de pagamento e encargos trabalhistas, conforme mencionado no parágrafo anterior, e da reavaliação que foi considerada como ajuste no balanço patrimonial pró-forma, nenhum fato chegou ao nosso conhecimento que nos levasse a acreditar que as demonstrações contábeis anexas não estejam adequadamente apresentadas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com as normas internacionais de contabilidade. Adicionalmente, torna-se necessária a contínua revisão dos objetivos da sociedade, e dos resultados alcançados, bem como de seus registros contábeis, com a finalidade de um acompanhamento constante das modificações e aperfeiçoamento a serem introduzidos e de escoimar as demonstrações contábeis oficiais da empresa de práticas não consagradas.

2 Ao ensejo, permitimo-nos agradecer a valiosa colaboração que recebemos dos administradores e funcionários da empresa. Permanecemos ao inteiro dispor de V.Sªs para quaisquer esclarecimentos porventura considerados necessários. XXXXXXX AUDITORES INDEPENDENTES S/S. CRC-SC nº /O-0 Xxxxxxxxxxx Xxxxxxxxxxxx Contador - CRC-SC nº /O-0

3 B-PÓT S/A SÃO PAULO - SP FURB LTDA BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA DA EMPRESA Em 30 de abril de 20X2. CONTEÚDO Relatório dos auditores independentes. Balanço Patrimonial pró-forma de 30 de abril de 20X2. Demonstração dos ajustes do patrimônio líquido ANEXO I - Comentários sobre o balanço patrimonial pró-forma em 30 de abril de 20X2. ANEXO II - Reavaliação do imobilizado; ANEXO III - Contingências ANEXO IV - Comentários adicionais ANEXO V - Marcas e Patentes; ANEXO VI - Principais procedimentos adotados pelos auditores independentes

4 FURB LTDA BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2. Em Reais (R$) Descrição das contas ATIVO Saldo Contábil Ajustes Sugeridos Saldo Ajustado CIRCULANTE Caixa e bancos Aplicações financeiras em fundos de investimentos Aplicações em depósitos a prazo fixo Duplicatas a receber Outros créditos Impostos a recuperar Estoques Total do ativo circulante ATIVO PERMANENTE IMOBILIZADO DIFERIDO Total do ativo permanente TOTAL DO ATIVO

5 FURB LTDA BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2. Em Reais (R$) Descrição das contas Saldo Contábil Ajustes Sugeridos Saldo Ajustado PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Obrigações sociais e trabalhistas Obrigações tributárias Outras obrigações Total do passivo circulante EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Impostos e contribuições diferidos Total do exigível a longo prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social Reserva de reavaliação Reserva de capital 1 1 Reservas de lucros Lucros ou (Prejuízos) acumulados Total do patrimônio líquido TOTAL DO PASSIVO

6 DEMONSTRATIVO DOS AJUSTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Em Reais (R$), posição de 30 de abril de 20X2. SALDO CONTÁBIL Ajustes de estoques por inventário físico em 08 e 09 de maio de 20X2, e movimentação retroativa a 30 de abril de 20X Provisão para contingências referente folha de pagamento e encargos sociais Complementares (30.224) Reavaliação do ativo imobilizado para 30 de abril de 20X Menos: impostos e contribuições diferidos sobre a reavaliação do imobilizado (86.066) SALDO AJUSTADO ======

7 ANEXO I COMENTÁRIOS SOBRE O BALANÇO PATRIMONIAL PRÓ-FORMA EM 30 DE ABRIL DE 20X2. Em Reais (R$) 1. ESTOQUES Em 30 de abril de 20X2 o estoque apresenta a seguinte composição: Natureza dos estoques R$ Matérias primas e de materiais Produtos acabados Produtos em elaboração Total Os estoques foram inventariados fisicamente em 08 e 09 de maio, e retroativamente, foram utilizados procedimentos alternativos para validar a posição de 30 de abril de 20X2. Os estoques de matérias primas e de materiais estão avaliados aos preços médios de custo de aquisição, que são inferiores aos preços de reposição. Os estoques de produtos acabados e em elaboração estão avaliados ao custo médio dos componentes empregados para a sua fabricação, e não considera o custo de mão de obra e encargos de seus funcionários, bem como outros gastos gerais incorridos. 2. IMOBILIZADO A composição do imobilizado em 30 de abril de 20X2 é a seguinte: Valor Residual Custo de dos bens Natureza das contas aquisição Depreciação Reavaliação Móveis e utensílios (7.756) Instalações ( 825) 523 Máquinas,aparelhos,equipamentos (45.242) Veículos (7.905) Moldes (4.678) Telefone (414) 599 Direitos de uso de telefones (2.535) 400 Equipamentos de proces/de dados (662) Rec. Em progr. De computador (2.509) Total (69.991)

8 3. OBRIGAÇÕES SOCIAIS E TRABALHISTAS Em 30 de abril de 20X2 as obrigações sociais e trabalhistas apresentavam a seguinte composição: Natureza das contas R$ Salários a pagar INSS 997 FGTS 914 Contribuição sindical 77 Provisão de férias Provisão de 13 salário Provisão de FGTS sobre férias Provisão de FGTS sobre 13 salário 400 Sub-total Provisão para contingências referente salários não reconhecidos em folha de pagamento: - Periculosidade período 99/20X INSS período 1999/20X2 (28,8% sobre complemento de salários) FGTS período 1999 a 04/20X Total da provisão para contingências Total de obrigações sociais e trabalhistas

9 ANEXO II REAVALIAÇÃO DO ATIVO IMOBILIZADO Em 30 de abril de 20X2, a Empresa efetuou reavaliação dos bens do ativo imobilizado, que apresentou os seguintes valores, conforme laudo de avaliação nº 009/20X0 elaborado pela CTC Avaliações Engenharia de Avaliações e Perícias, dos quais não estão deduzidos os efeitos tributários de imposto de renda e de contribuição social. Natureza das contas R$ Móveis e utensílios Máquinas,aparelhos,equipamentos Veículos Moldes Direitos de uso de telefones (2.535) Equipamentos de proces/de dados Rec. Em progr. De computador Total IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES DIFERIDOS SOBRE A REAVALIAÇÃO DO ATIVO IMOBILIZADO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Alíquota normal - 15% Alíquota adicional 10% sobre R$ R$ Contribuição social sobre o lucro 9% Total de impostos e contribuições diferidos sobre reavaliação Reserva de reavaliação

10 ANEXO III CONTINGÊNCIAS 1. PESSOAL A empresa FURB, paga parte dos salários sem transitar por folha de pagamento, e conseqüentemente, não recolhe INSS e FGTS sobre as respectivas parcelas. Os funcionários e últimas verbas salariais mensais, passíveis de reclamatórias trabalhistas e previdenciárias futuras são os seguintes: Data da última verba Verba salarial complemen- PERICU- LOSIDADE Nome do funcionário tar INSS FGTS João da Silva 04/20X2 650, Antonio C. de Bó 04/20X2 400, Maria P.R. Pozo 10/20X1 260, Denise Constante 04/20X1 900, Ubiratan Stefan 04/20X0 300, Gisele Martins 06/20X0 527, Total

11 ANEXO IV COMENTÁRIOS ADICIONAIS Em decorrência dos trabalhos realizados apresentamos as seguintes considerações, relativamente à empresa FURB LTDA: 1. SISTEMAS DE INFORMAÇÕES OPERACIONAIS E GERENCIAIS A empresa FURB LTDA ressente-se da falta de um sistema de informações adequado, capaz de fornecer informações confiáveis e oportunas para fins operacionais e gerenciais. 2. PESSOAL Existe necessidade de reestruturação do quadro de funcionários redefinindo as tarefas e avaliando a capacitação profissional.

12 ANEXO V MARCAS E PATENTES Atualmente as marcas e patentes são controladas pela empresa STOW-TRANKIL Consultoria em Marcas & Patentes Ltda, com sede em Florianópolis-SC. 1. MARCAS De acordo com pesquisa realizada em 08 de maio de 20X2, encontramos a seguinte situação junto ao INPI: Nº Processo Marca Situação Titular Classe STANCIL Registro FURB Ltda FORBET Extinto FURB Ltda PATENTES Título patente Nº Protocolo Situação PT Aparelho eletrônico para coleta de sangue Mecanismo oscilante para homogeneizador de sangue 16,1 exped.carta pat. RPI 1221; a exploração da patente termina em 17/04/20X7. PJ ,1 concessão RPI 1365; a exploração da patente termina em 25/03/20X8.

13 ANEXO VI PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS ADOTADOS PELOS AUDITORES INDEPENDENTES Os principais procedimentos por nós adotados na revisão especial que procedemos do balanço patrimonial em 30 de abril de 20X2 estão abaixo sumariados: 1. Obtenção de balancete patrimonial e detalhes de saldos das principais contas preparadas pela contabilidade, para 30 de abril de 20X2; 2. Obtenção e verificação da documentação suporte de certas transações; 3. Análise da composição dos saldos contábeis das contas de caixa, bancos, aplicações financeiras, duplicatas a receber, impostos a recuperar, outros créditos, estoques, fornecedores, obrigações sociais e trabalhistas, obrigações tributárias e outras obrigações; 4. Inventário físico dos estoques em 08 e 09 de maio de 20X2, com retroatividade para 30 de abril de 20X2; 5. Circularização de clientes, fornecedores, bancos e pessoas ligadas por empréstimos mútuos; 6. Obtenção de Certidões Negativas de Débitos nas esferas Federais, Estaduais, Municipais, INSS, FGTS; Certidão de Falência e Concordata Negativa; Certidão Negativa do Poder Judiciário do Estado, da empresa e das pessoas físicas; Certidão da Justiça do Trabalho, relativamente a possíveis ações trabalhistas; Certidão Negativa de Citações de Ações Reais ou Pessoais do 3º Oficio de Registro de Imóveis, relativamente ao imóvel onde está instalado o parque fabril; 7. Obtenção de posição de registros de Carta Patente e de Marcas junto ao INPI, através da empresa STOW- TRANKIL Consultoria em Marcas e Patentes; 8. Discussão com os administradores quanto a diversos aspectos observados, bem com obtenção de informações consideradas necessárias, e análise de resultados; 9. Preparação de certas análises para inclusão em nosso relatório; 10. Elaboração de ajustes ao balanço patrimonial, em observância aos princípios contábeis e ao valor de mercado dos bens; 11. Análise do laudo de avaliação de ativos próprios apresentados por empresa especializada; 12. Análise das seguintes situações: escrituração dos livros fiscais e legais; área trabalhista, previdenciária e tributária (tributos diretos e indiretos); 13. Revisão das declarações de IRPJ e CSL para os anos calendários 20X0, 20X1 (lucro presumido); 01 a 04/20X2 (lucro real); 14. Outros procedimentos julgados necessários nas circunstâncias.