CIRCULAR Nº 313 Aos estabelecimentos bancários autorizados a operar em câmbio. Este texto não substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.

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1 1 CIRCULAR Nº 313 Aos estabelecimentos bancários autorizados a operar em câmbio Comunicamos que, na forma de decisão da Diretoria do Banco Central, em sessão de , deverão ser observadas, a partir de , no registro contábil dos atos e fatos administrativos com vínculo à Carteira de Câmbio, bem como na apuração dos resultados de câmbio, as normas constantes do anexo documento, denominado "CARTEIRA DE CÂMBIO - NORMAS CONTÁBEIS", o qual constitui separata, para a área de câmbio, da padronização da contabilidade dos estabelecimentos bancários. Fernão Carlos Botelho Bracher Diretor 1º de novembro de Ernesto Albrecht Diretor Este texto não substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.

2 2 CARTEIRA DE CÂMBIO NORMAS CONTÁBEIS ÍNDICE GERAL CAPITULO 1 Critérios Aplicáveis ao Registro Contábil dos Atos e Fatos Administrativos Vinculados à Carteira de Câmbio. CAPITULO II Apuração de Resultados da Carteira de Câmbio. CAPÍTULO III Balancete Analítico da Carteira de Câmbio. CAPÍTULO IV Títulos de Razão e Subtítulos. CAPITULO 1 Critérios Aplicáveis ao Registro Contábil dos Atos e Fatos Administrativos Vinculados à Carteira de Câmbio. ÍNDICE (ordem numérica) 1. Disposições preliminares 2. Contratação de câmbio 3. Alteração de contrato de câmbio 4. Liquidação de contrato de câmbio 5. Cancelamento de contrato de câmbio 6. Baixa de contrato de câmbio na posição cambial 7. Exportação ao amparo de carta de crédito 8. Cobrança sobre o exterior, em moeda estrangeira 9. Cota de contribuição sobre exportação 10. Comissão de agente, frete e prêmio de seguro sobre exportação 11. Adiantamentos sobre contratos de câmbio 12. Financiamento à exportação com recursos externos 13. Exportação financiada com recursos do FINEX 14. Importação amparada em carta de crédito 15. Cobrança do exterior, em moeda estrangeira 16. Comissão de agente sobre importação 17. Financiamento à importação

3 3 dits ) 18. Cartas de crédito de importação e de exportação, vinculadas ( Back to Back C 19. Transferências financeiras do e para o exterior 20. Câmbio manual (operações com cédulas e moedas e traveller s checks ( 21. Operações ao amparo da Resolução n? 63, de Operações simbólicas ao amparo da Resolução n? 229, de Garantias prestadas por conta de terceiros 24. Garantias recebidas de clientes 25. Empréstimos, no País, com vínculo à Carteira de Câmbio 26. Arbitragens em moedas estrangeiras 27. Repasses de câmbio entre bancos e interdepartamentais Repasses e cobertura com o Banco Central do Brasil 28. Utilização de linhas de crédito em moedas estrangeiras 29. Retenção para recolhimento de imposto de renda 30. Despesas e receitas Rendas e lucros, em suspenso 31. Contas no exterior, em moedas estrangeiras 32. Elaboração de lançamentos contábeis Uso de valor índice 33. Escrituração de contas representativas de direitos e obrigações em moedas estrangeiras 34. Posição de câmbio expressão contábil Relações com o exterior em cruzeiros ÍNDICE (em ordem alfabética) Título Adiantamentos sobre contratos de câmbio...11 Alteração de contrato de câmbio...3 Arbitragens em moedas estrangeiras...26 Baixa de contrato de câmbio na posição cambial Câmbio manual (operações com cédulas e moedas e traveller s checks )...20

4 4 Cancelamento de contrato de câmbio...5 Cartas de crédito de importaçâo e de exportação, vinculadas ( Back to Back Credits )18 Cobrança do exterior, em moeda estrangeira15 Cobrança sobre o exterior, em moeda estrangeira8 Comissão de agente, frete e prêmio de seguro sobre exportação10 Comissão de agente sobre importação16 Contas no exterior, em moedas estrangeiras31 Contratação de câmbio2 Cota de contribuição sobre exportação9 Despesas e receitas Rendas e lucros, em suspenso30 Disposições preliminares1 Elaboração de lançamentos contábeis Uso de valor índice32 Empréstimos, no País, com vínculo à Carteira de Câmbio25 Escrituração de contas representativas de direitos e obrigações em moedas estrangeiras Exportação ao amparo de carta de crédito7 Exportação financiada com recursos do FINEX13 Financiamento à exportação com recursos externos12 Financiamento à importação17 Garantias prestadas por conta de terceiros23 Garantias recebidas de clientes24 Importação amparada em carta de crédito14 Liquidação de contrato de câmbio4 Operações ao amparo da Resolução n 63, de Operações simbólicas ao amparo da Resolução n~? 229, de Posição de câmbio expressão contàbil34 Relações com o exterior em cruzeiros35

5 5 Repasses de câmbio entre bancos e interdepartamentais Repasses e coberturas com o Banco Central do Brasil27 Retenção para recolhimento de imposto de renda29 Transferências financeiras do e para o exterior19 Utilização de linhas de crédito em moedas estrangeiras28 1. DISPOSIÇÕES PRELIMINARES 1.1. O registro contábil dos atos e fatos administrativos relacionados à Carteira de Câmbio deve ser feito com observância das normas constantes do presente documento, obedecidas na sua aplicação as disposições legais e regulamentares pertinentes à matéria, assim corno as regras de contabilidade normalmente aceitas As diretrizes e normas consubstanciadas no presente documento não pressupõem permissão para a prática de operações ou serviços vedados por lei, regulamento ou ato administrativo, ou dependentes de prévia autorização deste Banco Central. 2. CONTRATAÇÃO DE CÂMBIO 2.1. A contratação de compra ou de venda de câmbio, pelos estabelecimentos autorizados a realizar tais operações, ocasiona registro, na mesma data, em contas de compensação, na forma abaixo: a) compras de câmbio débito: CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR subtítulo adequado crédito: MOVIMENTO DE CÂMBIO b) vendas de câmbio débito: MOVIMENTO DE CÂMBIO crédito: CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR subtítulo adequado 2.2. Os registros nas contas CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR e CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR devem ser feitos com utilização de um dos seguintes subtítulos, conforme o caso: a) CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR subtítulos: Exportação para registro das compras de câmbio de exportação sem refinanciamento do FINEX, abrangidas, além do valor FOB, as parcelas de frete e seguro; Exportação FINEX

6 6 para registro das compras de câmbio de exportação (FOB, frete e seguro), refinanciadas pelo FINEX; Financeiro para registro das compras de câmbio de natureza financeira (no mercado sacado ou manual) e de compras de câmbio simbólicas, nestas inclusive as realizadas com o Banco Central. Não abrange compras de câmbio por arbitragens, nem as referentes a juros de exportação refinanciado pelo FINEX; Financeiro FINEX restrito ao registro das compras de câmbio referentes à parcela de juros incidentes sobre exportações refinanciadas pelo FINEX; Coberturas destinado ao registro das compras de câmbio do estabelecimento, por cobertura, efetuadas no mercado interbancário, bem como a departamentos do próprio banco, no País, ou ao Banco Central do Brasil. Não abrange compras de câmbio de natureza simbólica ao Banco Central do Brasil; Arbitragens para registro das compras de câmbio por arbitragens, realizadas com banqueiros no exterior (inclusive departamentos, matriz ou congêneres do estabelecimento), com outros bancos no País ou com departamentos do próprio banco no País. b) CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR subtítulos: Importação para registro das vendas de câmbio de importação, abrangidas, além do valor FOB, as parcelas referentes a frete e seguro; ~ para registro das vendas de câmbio financeiro (no mercado sacado ou manual) e das vendas de câmbio simbólicas, nestas inclusive as realizadas com o Banco Central. Não a- brange vendas de câmbio por arbitragens; Repasses para registro das vendas de câmbio por repasses efetuados a outros bancos no País (inclusive Banco Central), ou a departamentos do próprio banco no País. Não abrange os repasses de compras de câmbio objeto de refinanciamento do FINEX; Repasses FINEX restrito ao registro das vendas efetuadas ao Banco do Brasil S.A. CACEX, por repasse das compras de câmbio referentes a exportação e respectivos juros de operações refinanciadas pelo FINEX;

7 7 Arbitragens destinado ao registro das vendas de câmbio por arbitragens, realizadas com banqueiros no exterior (inclusive departamentos, matriz ou congêneres do estabelecimento), outros bancos no País ou com departamentos do próprio banco no País Excluem-se do registro de que trata o tem 2.1, todavia, as compras e vendas de câmbio, efetuadas ao Banco Central do Brasil, para, respectivamente, constituição e liberação de depósito ao amparo da Circular n 230, de , do Banco Central, de vez que tais operações, mesmo quando realizadas por bancos autorizados a operar em câmbio, não se conceituam como computáveis na sua posição de câmbio. 24. Quando a contratação do câmbio for efetuada com a intermediação de corretor, o valor da despesa de corretagem será contabilizado da seguinte forma: débito: nas operações com clientes DEPÓSITOS (titular o cliente) nas operações no interbancário, se for o caso (no banco que assuma a despesa de corretagem) RESULTADOS DE CÂMBIO subtítulo Despesas desdobramento de uso interno De corretagens sobre operações de câmbio. crédito: em se tratando de sociedade corretora DEPÓSITOS DE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS subtítulo Outras instituições financeiras (titular a sociedade corretora) em se tratando de firmas individuais DEPÓSITOS SEM LIMITE (titular o corretor) 2.5. No caso de corretagens creditadas a firmas individuais, na forma do item anterior, simultaneamente ao crédito, será efetuado o seguinte lançamento relativo à provisão pela parcela devida para, se for o caso, ocorrer à retenção do imposto de renda na fonte: débito: DEPÓSITOS SEM LIMITE (titular o corretor) crédito: CREDORES DIVERSOS PAIS subtítulo de uso interno Câmbio Provisão para retenção de imposto de renda sobre corretagens (titular o corretor) Nota:as provisões efetuadas na forma supra serão liberadas, mediante lançamento inverso, caso o seu total mensal não atinja o nível mínimo estabelecido na regulamentação em vigor para retenção do imposto de renda na fonte, Na hipótese contrária isto é, se devido o im-

8 8 posto de renda na fonte, sobre o total mensal a contabilização da retenção do imposto será processada na forma do item 29,1., do presente, 2.6. Como critério alternativo ao procedimento indicado nos itens 2.4. e 2.5., precedentes, o valor das corretagens poderá, se assim convierem o banco e a sociedade ou firma corretora, ser creditado à conta CREDORES DIVERSOS PAIS subtítulo de uso interno Câmbio Corretagens a creditar titular a sociedade ou firma individual corretora para transferência, para a conta de depósitos do titular da corretagem, até o último dia útil do mês de apresentação por este da respectiva nota de corretagem e após verificada a exatidão dos valores envolvidos. No caso e em se tratando de firmas individuais corretoras, simultaneamente ao crédito á conta DEPÓSITOS SEM LIMITE, pelo valor das corretagens do mês, proceder-se-á à retenção se devida do imposto de renda na fonte, observado o disposto no item 29.1, do presente. 3. ALTERAÇÃO DE CONTRATO DE CÂMBIO 3.1 Das alterações de contratos de câmbio têm repercussão contábil apenas a- quelas que se refiram à modificação da moeda estrangeira objeto da operação, em face da necessidade de se ajustar, convenientemente, a escrituração existente em moeda estrangeira. Em tais casos, o procedimento contábil a adotar é o seguinte: a) procede-se ao estorno do lançamento original de registro do contrato em contas de compensação (item 2.1. ), pelos valores correspondentes à moeda alterada; b) realiza-se novo registro da operação, em contas de compensação, pelos valores relativos à nova moeda estrangeira pactuada Em se tratando de alteração referente ao valor de cota de contribuição, deverá ser promovido o correspondente ajustamento no lançamento de registro do valor da cota, indicado no item 9.1., do presente. 4. LIQUIDAÇÃO DE CONTRATO DE CÂMBIO 4.1 A liquidação dos contratos de câmbio envolve, contabilmente, registros em contas patrimoniais e em contas de compensação O registro em contas patrimoniais, referente à liquidação dos contratos de câmbio, é promovido: a) na liquidação das compras de câmbio dos estabelecimentos: a débito de conta adequada, representativa do ingresso do valor em moeda estrangeira, e crédito à conta devida, pelo contravalor em moeda nacional da operação; b) na liquidação das vendas de câmbio dos estabelecimentos: a débito da conta devida, pelo contravalor em moeda nacional da operação, e crédito à conta adequada, representativa da saída do valor em moeda estrangeira.

9 A conta patrimonial representativa do valor em moeda estrangeira, a ser debitada ou creditada pela liquidação, respectivamente, de compras ou de vendas de câmbio dos estabelecimentos, dependerá da natureza da operação, como a seguir exemplificado: a)iiquidaçâo de compras ou de vendas de câmbio manual (não abrange ~tra~ veller s checks ): conta: VALORES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subt(tulo Cédulas e moedas b)liquidação de compras de câmbio sacado (de exportaçâo ou financeiras, inclusive traveller s checks ) a que corresponda o imediato aumento de disponibilidades dos bancos em moedas estrangeiras: RAS conta: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subt(tulo Conta movimento (titular o banqueiro vide item 4.4 ) c)liquidaçâo de compras de câmbio de exportaçâo quando o valor em moeda estrangeira seja aplicado, diretamente, no resgate de empréstimo obtido no exterior, destinado ao financiamento da exportaçâo: conta: OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subt(tulo adequado (titular o credor no exterior) d)liquidação de compras de câmbio de exportação, com base em documentos em ordem, para pagamento a prazo, ao amparo de carta de crédito irrevogável ou com base em cambiais a prazo, aceitas ou avalizadas por banqueiros no exterior: conta: CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO, EM MOEDAS ES- TRANGEI RAS (titular o banqueiro vide item 4.4 ) nota:os valores existentes na conta supra serão, na data do respectivo vencimento, transferidos para débito da conta devida, observados os critérios indicados nas letras b e c, anteriores; e)liquidação de vendas de câmbio sacado (de importaçâo ou financeiras, inclusive traveller s checks ) a que corresponda o imediato desembolso do valor em moeda estrangeira: RAS conta: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subtítulo Conta de movimento (titular o banqueiro sacado)

10 10 f)liquidaçâo de vendas ae câmbio de importação quando o correspondente valor em moeda estrangeira tenha sido, originalmente, registrado como financiamento ao importador: conta: FINANCIAMENTOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo adequado (titular o importador) g)liquidação de compras e de vendas de câmbio simbólicas, ao amparo da Resoluç~o n 229, de : conta: CONTAS GRÁFICAS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Operações simbólicas ResoIuç~o n? Nas compras de câmbio relativas a transações ao amparo de convênio bilateral de pagamentos ou conduzidas sob convênio de crédito recíproco, o titular da conta devedora representativa do ing,resso da moeda estrangeira (indicada nas letras b e d do item anterior) será, respectivamente, Banco Central do Brasil Convênio bilateral ou Banco Central do Brasil CCR. Os registros em tais titulares serâo encerrados com a transferência do valor para o banqueiro efetivo, quando da remessa ao exterior do correspondente cheque recebido do Banco Central do Brasil. 4.5.Em conseqüência da liquidaçêo de contratos de câmbio deverá, na mesma data, ser promovido lançamento em contas de compensação, na forma abaixo: a)pela liquidação de compras de câmbio dos estabelecimentos: débito: CÂMBIO LIQUIDADO crédito: CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR subtítulo adequado b)pela liquidaçâo de vendas de câmbio dos estabelecimentos: débito: CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR subtítulo adequado crédito: CAMBIO LIQUIDADO Os lançamentos acima poderêo ser globais para as compras (letra a ) ou para vendas (letra b ) liquidadas no dia, sendo indispensável, todavia, a discrimina-ção por subtítulo dos respectivos totais em moeda estrangeira e cruzeiros. 5.CANCELAMENTO DE CONTRATO DE CÂMBIO

11 O cancelamento de contrato de câmbio acarreta, pelos valores cancelados, lança-mentos em contas de compensação inverso ao realizado quando da celebração do contrato de câmbio (item 2.1. ). Assim, registrarão os bancos: a)pelo cancelamento de suas compras de câmbio: débito: MOVIMENTO DE CÂMBIO crédito: CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR subtítulo adequado b)pelo cancelamento de suas vendas de câmbio: débito: CAMBIO VENDIDO A LIQUIDAR subtítulo adequado crédito: MOVIMENTO DE CÂMBIO 5.2.O valor de diferença de taxa produzida por cancelamento de contrato de câmbio será contabilizado na conta RESULTADOS DE CÂMBIO subtítulo Despesas ou Receitas, conforme o caso desdobramento Diferenças de taxas de cancelamentos, em contrapartida com a conta adequada do cliente. 6.BAIXA DE CONTRATO DE CÂMBIO NA POSIÇÃO CAMBIAL 6.1.A baixa de contratos de câmbio na posição cambial implica na inversão, pelos valores da baixa, do lançamento original, em contas de compensação. efetuado quando da celebração de contrato do câmbio (item 2.1. ). Assim, será conta-bilizado: a)pela baixa de compras de câmbio dos bancos: débito: MOVIMENTO DE CAMBIO crédito: CÂMBIO COMPRADO A LIQUIDAR subtítulo adequado b)pela baixa de vendas de câmbio dos bancos: débito: CAMBIO VENDIDO A LIQUIDAR subtítulo adequado crédito: MOVIMENTO DE CÂMBIO

12 Simultaneamente ao lançamento na forma do item anterior, será promovido, pelo valor-índice de Cr$ 1,00, o seguinte registro, em contas de compensação, para controle da existência de contratos de câmbio baixados e pendentes de solução: débito: DEVEDORES POR CONTRATOS DE CÂMBIO BAIXADOS (t(tular o cliente) crédito: CONTRATOS DE CÂMBIO BAIXADOS subtítulo Protestados ou Sem protesto, conforme o caso. 6.3.O registro contábil de que trata o item 6.2. será encerrado, mediante inversão do lançamento ali indicado, em virtude: cambial; ou a)da solução da pendência que originou a baixa do contrato de câmbio na posição b)de ser considerada inviável a solução da pendência e desde que decorridos, no mínimo, 5 anos da baixa do contrato de câmbio. 7.EXPORTAÇÃO AO AMPARO DE CARTA DE CRÉDITO 7.1.As cartas de crédito abertas no exterior a favor de exportadores sediados no País, recebidas e simplesmente avisadas aos beneficiários, não são objeto de registro contábil. 7.2.Ocorrendo a confirmação, pelo estabelecimento, de cartas de crédito de exportação, institu(das no exterior a favor de beneficiários no Pa(s, deverá ser promovido o seguinte lançamento em contas de compensação, com valor-índice ao par, em cruzeiros, para registro da responsabilidade do estabelecimento: débito: CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO CONFIRMADOS (titular o banqueiro instituidor) crédito: RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS DE EXPORTAÇÃO CONFI RMADOS (titular o exportador) Nota:a respeito do valor-índice ao par, ver item

13 Quando do recebimento dos documentos, em ordem, correspondentes a exportação amparada em carta de crédito que tenha sido aceita para negociação pelo estabelecimento operador, por constituir garantia efetiva para o recebimento do respectivo valor em moeda estrangeira, será promovido lançamento, na forma abaixo, referente à liquidação da compra do câmbio de exportação e, se for o caso, ao valor recebido de cota de contribuição que incida sobre a exportação: documentos: RAS a)no caso de a carta de crédito prever o seu reembolso contra a apresentação dos débito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subtítulo Conta movimento (titular o banqueiro onde ingressem as dividas) ou, se o valor for diretamente aplicado no resgate de obrigação no exterior OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo adequado (titular o credor) (titular o cliente) crédito: pelo valor do câmbio negociado DEPÓSlTOS ou, se tiver havido adiantamento sobre o contrato de câmb~: ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO subtítulo adequado (titular o exportador) se houver incidência de cota de contribuição encerrando o registro correspondente â responsabilidade do exportador COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A RECEBER DE EXPORTA-DORES (titular o exportador) b)no caso de a carta de crédito estabelecer o seu reembolso a prazo: débito. CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO, EM MOEDAS ES- TRANGEI RAS (titular o banqueiro vide item 4.4. do presente) crédito: idêntico ao indicado no lançamento da letra anterior Observações: la. os registros na conta CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO, EM MOE- DAS ESTRANGEIRAS serão, na data do respectivo vencimento previsto na carta de crédito, transferidos para a conta CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Conta movi-mento ou, se aplicado o valor no resgate de o-

14 14 brigação em moeda es-trangeira, para a conta OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo adequado; 2a. n~o se conceitua como em cobrança a remessa ao exterior de títulos e documentos decorrentes da negociação de cartas de crédito de exportação e com câmbio, conseqüentemente, liquidado na forma das letras a ou b, deste tem. Assim, é dispensável registro, em contas de compensação, relativo à remessa ao exterior de títulos e documentos referentes à nego-ciação de tais cartas de crédito. 7.4.Lançamento idêntico ao indicado na letra a do tem 7.3. será efetuado relativamente à liquidação de compra de câmbio e, se for o caso, ao ingresso do valor correspondente à cota de contribuição em virtude da negociação de carta de crédito destinada a pagamento antecipado de exportação. 7.5.Relativamente aos casos em que os documentos correspondentes à exportação, entregues pelo exportador, apresentem discrepâncias das condições estabeleci-das na carta de crédito, bem como na hipótese de a carta de crédito não ter sido aceita para negociação, pelo banco, por não ser considerada garantia efetiva para a exportação inclusive por inexeqüibilidade de suas condições a operação será conduzida como cobrança sobre o exterior, com observância do procedi-mento contábil indicado no Título 8 do presente. 7.6.Em se verificando o aceite, pelo banqueiro no exterior, para documentos de exportação remetidos com discrepância, referentes a carta de crédito acolhida para negociação pelo banco comprador, deverá ser promovida a liquidação da compra de câmbio da exportação, processando-se o lançamento adequado na forma do item 73., seguido da baixa do registro da cobrança que, em tais casos, terá sido efetuado em conformidade com o item precedente. 7.7.Quando da negociação das cartas de crédito confirmadas kelo estabelecimento, da alteração para menor do seu valor, ou em face da sua não utilização, será promovido pelo importe correspondente, lançamento inverso ao indicado no item ,8.As receitas decorrentes do aviso, alteração, confirmação ou negociação das cartas de crédito de exportação são contabilizadas: a)quando recebidas em moeda estrangeira em liquidação da compra de câmbio referente ao ingresso das divisas RAS débito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI

15 15 subtítulo Conta Movimento (titular o banqueiro vide item 4.4., do presente) crédito: RESULTADOS DE CÂMBIO subt(tulo Receitas desdobramento de uso interno De créditos de exportação b)se recebidas em cruzeiros: débito: DEPÓSITOS crédito: RESULTADOS DE CAMB1O subtítulo Receitas desdobramento de uso interno De créditos de exportação 7.9Além dos lançamentos indicados, promoverão os bancos, pela contratação e liquidaç~o de câmbio, os correspondentes registros em contas de compensação, na forma dos itens 2.1. e 4.5 do presente. 8.COBRANÇA SOBRE O EXTERIOR, EM MOEDA ESTRANGEIRA 81.Os títulos e/ou documentos em moeda estrangeira remetidos ao exterior sem pré-via liquidação de câmbio, para cobrança, devem ser registrados em contas de compensação, com valor-índice ao par, em cruzeiros, através do seguinte lança-mento: débito: TÍTULOS EM COBRANÇA NO EXTERIOR subtítulo de uso interno Câmbio ou Câmbio FINEX, conforme o caso (titular o banqueiro incumbido da cobrança) crédito : nas cobranças com câmbio já contratado COBRANÇA VINCULADA A OPERAÇÕES subtítulo No exterior desdobramento de uso interno Câmbio (titular o cedente) nas cobranças com câmbio a contratar COBRANÇA POR CONTA DE TERCEIROS.- subtítulo Do País desdobramento de uso interno Câmbio (titular o cedente)

16 16 Nota:a respeito do valor-índice ao par, ver item 32.4,. 8.2.No caso de aceite, pelo banqueiro no exterior, a documentos de exportação remetidos com discrepância, relativos a carta de crédito acolhida pelo banco para negociação, deverá ser promovida a imediata liquidação do câmbio, seguida da baixa do registro da cobrança, na forma do item 7.6., do presente. 8.3.Pelo pagamento no exterior de cobrança em moeda estrangeira promoverão os bancos o seguinte lançamento relativo à liquidação da compra de câmbio e, se for o caso, à cota de contribuição recebida: RAS débito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subtítulo Conta movimento (titular adequado) ou, em se tratando de cambial de exportação objeto de operação de financiamento no exterior, cujo produto da cobrança seja aplicado diretamente na liquidação da obrigação relativa ao financiamento OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo adequado (titular o banqueiro credor) crédito: Pelo valor do câmbio negociado DEPÓSITOS...,,, (titular o cliente) ou, se tiver havido adiantamento sobre o contrato de câmbio ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO subtítulo adequado (titular o exportador) se houver incidência de cota de contribuição encerrando o registro correspondente à responsabilidade do exportador COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A RECEBER DE EXPORTA-DORES (titular o exportador) 8.4.Lançamento inverso ao indicado no item B.l., retro, será efetuado em virtude do resgate (parcial ou total) da cobrança ou do seu desconto sem direito de regresso, assim como em face da sua devolução. 8.5.Prescinde de registro em contas de compensação o envio ao exterior de tftulos e/ou documentos com câmbio previamente liquidado.

17 17 86.As comissões e despesas pagas a banqueiros no exterior, sobre cobranças de que tenham sido incumbidos, são contabilizadas na forma abaixo, em liquidação da venda de câmbio efetuada para tal fim, sem prejuízo do que faculta o tem 30.6, do presente: débito: RESULTADOS DE CÂMBIO subtítulo Despesas desdobramento de uso interno De cobranças sobre o exterior RAS crédito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subtítulo Conta movimento (titular o banqueiro) Nota:quando deduzidas do aviso da cobrança, o valor das despesas deve ser lançado a débito de CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOE-. DAS ESTRANGEIRAS subtítulo Conta movimento titular Despesas bancárias Comissões ou Despesas bancárias De comunicação, conforme o caso, em conjunto ao débito à conta a- dequada pelo valor líquido creditado da cobrança, em contrapartida com a conta adequada do cliente, compondo o lançamento de liquidação da compra do câmbio. O encerramento dos registros nos titulares indicados, referentes a despesas bancárias, se processará com observância do disposto nas letras b e c do item 30.6., do presente. 87.As com~tsões e taxas recebidas por cobranças sobre o exterior, são contabilizadas a crédito de RESULTADOS DE CAMBIO subtítulo Receitas desdobramento de uso interno De cobranças sobre o exterior em contrapartida com a conta adequada do cliente, 8.8.Por ocasião dos balancetes mensais e dos balanços semestrais, deverão os bancos, com base na taxa de compra fixada pelo Banco Central do Brasil para efeito d. balancete ou balanço, reajustar os saldos das contas de compensação de registro de títulos em cobrança no exterior, em moeda estrangeira. Os reajustes da espécie terao caráter meramente indicativo e serão efetuados mediante lançamento envolvendo, conforme o caso, os conjuntos contábeis indicados no item 8.1., devendo ser inscritos no titular simbólico Reajuste de saldos, que será adotado para tal fim. No dia útil seguinte ao do balancete ou balanço, será promovido o estorno de referido reajuste, de modo que os saldos das contas abrangidas rever-tam ao seu valor primitivo. 8.9.Além dos lançamentos indicados, promoverâo os bancos, pela contrataçáo e liquidaç~o de câmbio, os correspondentes registros em contas de compensação, na forma dos itens 2.1. e 4.5. do presente.

18 18 9.COTA DE CONTRIBUIÇÃO SOBRE EXPORTAÇÃO 9.1.Oimporte de cota de contribuição devida sobre exportação deverá ser registrado contabilmente pelos bancos, quando da contratação do câmbio da exportação, através do seguinte lançamento em contas patrimoniais: débito: COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A RECEBER DE EXPORTADO- R ES (titular o exportador) crédito: COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A ENTREGAR 9.2.Pela entrega do valor da cota, ao Banco Central do Brasil, promoverão os bancos o débito à conta COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A ENTREGAR, em contra-partida a: a)nas exportações em moedas conversíveis: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Conta movimento (titular o banqueiro sacado) b)nas exportações em moedas de convênio: CONTAS GRÁFICAS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Cotas de contribuição em moedas de convênio 9.3.Quando da liquidação de suas compras de câmbio referentes a exportações sujei-tas à entrega de cota de contribuição, efetuarão os bancos o crédito à conta COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A RECEBER DE EXPORTADORES, pelo valor relativo à cota, mediante débito a: a)nas exportações em moedas conversíveis: a conta adequada (dentre as indicadas, conforme o caso, nas letras b a d do tem 4.3. ) representativa do ingresso do valor em moeda estrangeira; b)nas exportações em moedas de convênio:

19 19 CONTAS GRÁFICAS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Cotas de contribuição em moedas de convênio 9.4.Ocorrendo o cancelamento de contrato de compra de câmbio de exportação sujeita a cota de contribuição,e não tendo havido o embarque da mercadoria, promoverão os bancos, pelo valor relativo à cota, lançamento inverso ao indicado no item _5_Atribuir-se-á aos lançamentos nas contas COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A RECEBER DE EXPORTADORES e COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A ENTRE- GAR valor em cruzeiros calculado à mesma taxa aplicada ao contrato de câmbio de exportação a que se vincule a cota. 10.COMISSÃO DE AGENTE, FRETE E PRÉMIO DE SEGURO SOBRE EXPORTA-çÃo 1o_1_Conceitua-se como em conta gráfica o valor de comissão de agente, de frete ou de prêmio de seguro sobre exportação, cujo recebimento e transferência para o beneficiário no exterior (observadas as disposições sobre a matéria) são processáveis sem fechamento de câmbio Conduzidos em conta gráfica os valores de que se trata somente produzirão registro contábil no caso de a sua transferência ao beneficiário no exterior não ser ordenada, diretamente, na carta de remessa ao exterior dos documentos da exportação Ingressos em moedas estrangeiras correspondentes a valores em conta gráfica de comissão de agente, frete ou prêmio de seguro sobre exportação, serão registrados pelos bancos a crédito da conta CONTAS GRÁFICAS EM MOEDAS ESTRANGEI RAS subtítulo Comissões de agentes sobre exportação ou Fretes e prêmios de seguros sobre exportação, conforme o caso em lança-mento conjunto ao do registro, em contas patrimoniais, da liquidação do contrato de compra de câmbio da exportação a que se vincule o valor em conta gráfica A transferência para o beneficiário no exterior de valor registrado em conta gráfica relativo a comissão de agente, frete ou prêmio de seguro sobre expor-tação será contabilizada da seguinte forma: débito: CONTAS GRÁFICAS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

20 20 subtítulo adequado RAS crédito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subtítulo Conta movimento (titular o banqueiro sacado) 10.5.Ocorrendo o pagamento, no País, do valor de comissão de agente sobre exporta-ção recebido pelo banco em conta gráfica será promovido o seguinte registro, em contas patrimoniais, relativo à liquidação da compra de câmbio efetuada ao agente, para tal fim: débito: CONTAS GRÁFICAS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Comissões de agentes sobre exportação crédito: DEPÓSITOS SEM LIMITE ou CAIXA (titular o agente) 10.6.No histórico dos lançamentos na conta CONTAS GRÁFICAS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Comissões de agentes sobre exportação ou Fretes e prêmios de seguro sobre exportação deverão ser indicados o número, a data do fechamento e a data da liquidação do contrato de câmbio de expor-taçsto correspondente. 107.Além dos lançamentos indicados, promoverão os bancos, sempre que correr a contratação e a liquidação de câmbio, os correspondentes registros em contas de compensação, na forma dos itens 2.1. e 4.5. do presente. 1 1.ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO 1 1.1A concessão, pelos bancos, de adiantamentos sobre contratos de câmbio será repistrada a débito da conta ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CAMBIO subt(tulo Letras a entregar, Letras entregues, Letras a entre-gar FINEX ou Letras entregues FINEX, conforme o caso titular o exportador, mediante crédito à conta adequada deste. Os subtítulos Letras a entregar FINEX e Letras entregues FINEX s~o de utilização restrita aos adiantamentos refinanciados pelo Banco do Brasil S.A. CACEX com recursosdo FINEX Os adiantamentos registrados em subtítulo referente a letras a entregar da conta ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO deverào ser transferidos para o respectivo subtítulo relativo a letras entregues, da mesma conta, uma vez recebidos pelos bancos os documentos referentes à exportação e mantido o adiantamento Sempre que o resgate do adiantamento ocorrer normalmente, isto é, com o produto da liquidação de câmbio de exportação, o crédito à conta ADIANTAMENTOS SOBRE

21 21 CONTRATOS DE CAMBIO subtítulo próprio deverá compor o lancamento de liquidação do contrato de càmbio respectivo, em contrapartida, assim, ao débito à conta adequada representativa do ingresso do valor em moeda estrangeira. No caso de resgate do adiantamento por restituição (parcial ou total) do seu valor, o crédito à conta ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CAMBIO será efetuado em contrapartida ao débito à conta de depósitos do cliente Deverão os bancos transferir para a conta CRÉDITOS EM LIOUIDAÇÂO subtítulo de uso interno Câmbio em nome do exportador, o valor de adiantamento que não seja resgatado até 30 dias após o vencimento do contrato de câmbio em que se baseou a sua concessão Os deságios de adiantamentos sobre contratos de câmbio devem ser contabiliza-dos a débito da conta adequada do exportador e crédito à rubrica RESULTA-DOS DE CAMBIO subtítulo Receitas desdobramento adequado. 12.FINANCIAMENTO À EXPORTAÇÃO COM RECURSOS EXTERNOS 12.1.As obrigações em moedas estrangeiras contra(das pelos bancos para financiamento à exportação brasileira realizada antes ou depois do embarque da mercadoria devem ser registradas a crédito da conta OBRIGAÇÕES EM MOE-DAS ESTRANGEIRAS subtítulo adequado na forma do item titular o credor no exterior debitando-se, em contrapartida, pelo ingresso das divisas, a conta CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Conta movimento. O lançamento relativo a esse registro poderá ser feito com valor-índice de Cr$ 1,00 ou com valor indicativo em cru-zeiros, à taxa de compra do dia, na moeda, devendo constar de seu histórico o prazo da operação, as taxas de juros e comissões incidentes e, sempre que possível e seja o caso, as condições pactuadas para a liquidação antecipada da opera-çao De acordo com a natureza da operação, deve ser empregado um dos seguintes subtítulos da conta OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS, para reqi~o das o- brigações vinculadas a financiamento concedidos em quaisquer de suas modalidades à exportação: Aceites bancários vinculados à exportação quando a obrigação no exterior, seja contraída através de aceite do banco, antes ou depois de realizado o embarque da mercadoria; Letras de exportação descontadas quando a obrigação no exterior, para o financiamento, seja contraída mediante o desconto com direito de regresso sobre o banco de cambial de exportação;

22 22 Vinculadas a financiamentos à pré-exportação quando a obrigação no exterior, destinada a financiamento à exportação em fase anterior à do em-barque da mercadoria, seja contraída por outras formas que não a de aceite bancário; Vinculadas a financiamentos à exportação, até 360 dias utilizável para registro das obrigações contraídas no exterior, para resgate a prazo de até 360 dias, não referentes a aceite bancário ou desconto de letras de exporta-ção, embora destinadas ao financiamento de exportação já realizada; Vinculadas a financiamentos à exportação, acima de 360 dias de finalidade análoga à do desdobramento anterior, mas restrito aos casos em que o prazo para resgate da obrigação no exterior exceda a 360 dias O resgate no exterior de obrigações em moedas estrangeiras assumidas pelos bahcoa para financiamento à exportação será contabilizado mediante débito à conta OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo adequado e crédito à conta: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Conta movimento na hipótese de, no pagamento ao credor, serem utilizados fundos já disponíveis em conta no exterior; CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO, EM MOEDAS ESTRANGEIRAS quando se aplique, diretamente, no resgate da obrigação o produto, em moe-da estrangeira, de letras e/ou documentos de exportação, com câmbio já liquidado, registrado em tal rubrica; ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO subtítulo adequado quando se promova o resgate da obrigação com a aplicação direta do valor em moeda estrangeira produzido pela liquidação da compra de câmbio de exportação; COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A RECEBER DE EXPORTADORES pela parcela relativa à cota, quando o resgate da obrigação seja efetuado com a aplicação direta do produto de exportação, em cobrança, que inclua o valor de cota de contribuição; OBRIGAÇOES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Outras linhas de crédito utilizadas no caso de a obrigação ser resgatada com a utilização de linha de crédito, no exterior No caso de o registro de obrigações relativas a financiamento de exportação ser efetuado de forma centralizada, em um único departamento, deverá ser observado o seguinte procedimento em face da liquidação, em outros departamentos, de compras de câmbio cujo produto seja diretamente aplicado no resgate de tais obrigações:

23 23 a)no departamento comprador de câmbio a liquidação da compra de câmbio será registrada a débito de CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Conta movimento titular para fins de centralização Registros Centralizados, indicando-se no histórico do lançamento todos os elementos necessários à correta apropriação do valor na conta OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS ; b)no departamento que centralize os lançamentos na conta OBR~GAÇÕ EM MOEDAS ESTRANGEIRAS ao recebimento da cópia do Iançamen~ to indicado na letra a, que lhe será imediatamente encaminhada pela ag~n~ cia que efetuou a liquidação do câmbio ou com base em aviso deste últirr~ por telex ou telefone será promovido o débito do valor envolvido á conta OBRIGAÇÕES EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo adequado titular o banqueiro credor em contrapartida a CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Conta mo. vimento titular Registros centralizados Na hipótese de o financiamento à exportação ser realizado através do descon. to no exterior, sem direito de regresso, de cambial de exportaçâb n~o se coo. figurando, assim, a assunção pelo banco de obrigação em moeda estrangeira o registro contábil da operação será processado da seguinte forma: a)pelo desconto da letra (valor total da cambial): l no caso de letra amparada em carta de crédito e com câmbio já liqui. dado: ~- débito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ES. TRANGEI RAS subtítulo Conta movimento (titular o banqueiro onde ingressem as divisas) crédito: CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO, EM MOEDAS ESTRANGE 1 RAS (titular o banqueiro instituidor da carta de crédito) l 1 em se tratando de letra remetida ao exterior, em cobrança: i registrando o ingresso do valor em moeda estrangeira, em liquida- ção da compra de câmbio da exportação e, se for o caso, relativo à cota de contribuiç~o: RAS débito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subtítulo Conta movimento (titular o banqueiro onde ingressem as dividas) crédito: pelo contravalor do câmbio negociado com o expor-tador DEPÓSITOS

24 24 (titular o exportador) ou, se tiver havido adiantamento sobre o contrato de câmbio ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂM B lo subtítulo adequado (titular o exportador) se houver incidência de cota de contribuição encerrando o registro relativo à responsabilidade do expor-tador COTAS DE CONTRIBUIÇÃO A RECEBER DE EXPORTADOR ES (titular o exportador) ii registrando a baixa da cobrança: débito: COBRANÇA VINCULADAA OPERAÇÕES subtítulo No exterior desdobramento de uso interno Câmbio (titular o cedente) crédito: TÍTULOS EM COBRANÇA NO EXTERIOR subtítulo de uso interno Câmbio (titular o banqueiro incumbido da cobrança) b)pelas despesas de desconto: será adotado procedimento na forma do item O valor de comissão e despesas de juros ou descontos, pagos a banqueiros no exterior, relativas a operações realizadas para financiamento à exportação de-verá ser contabilizado a débito de RESULTADOS DE CÂMBIO subtítulo Despesas desdobramento de uso interno Juros, descontos e comissões pagos a banqueiros e crédito à conta CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEIRAS subtítulo Conta movimento em Iiquidaç~o da venda de câmbio que será realizada para tal fim. 127.Tendo em vista que, na forma da reguiamentaç~o em vigor, estio isentos de imposto de renda os juros, descontos e comissões pagos pelos bancos sobre obrigações no exterior que, contraídas para financiamento à exportaç3o, sejam efetivamente liquidadas com o produto de exportações, deverão os estabelecimentos para fins de exibição, quando solicitada, a prepostos do Banco Central do Brasil ou da Receita Federal conservar, por prazo não inferior a seis anos, os documentos de natureza contábil relativos à operação, inclusive os referentes a ju-

25 25 ros e comissões pagos no exterior, bem como aqueles que comprovem o resgate da obrigação com o produto de exportação Além dos lançamentos indicados, promoverão os bancos, pela contratação e li-quidaç~o de câmbio, os correspondentes registros em contas de compensação, na forma dos i- tens 2.1. e 4.5., do presente. 13.EXPORTAÇÃO FINANCIADA COM RECURSOS DO FINEX 13.1.A contratação das compras de câmbio a exportadores, relativas a exportações refinanciadas com recursos do FINEX, bem como referentes aos juros incidentes sobre o financiamento concedido pelo exportador ao importador, deve ser registrada a débito da conta CAMBIO COMPRADO A LIQUIDAR subtítulo Exportação FINEX ou, no caso de juros, Financeiro FINEX em contrapartida com a conta MOVIMENTO DE CAMBIO A contratação das vendas de câmbio, ao Banco do Brasil S.A. CACEX, por repasse das compras referidas no tem anterior, deve ser contabilizada a crédito da conta CÂMBIO VENDIDO A LIQUIDAR subtítulo Repasses FINEX em contrapartida com MOVIMENTO DE CÂMBIO Os adiantamentos, concedidos aos exportadores, sobre as compras de câmbio da espécie e os correspondentes refinanciamentos obtidos pelo banco junto ao Banco do Brasil S.A. CACEX serão registrados da seguinte forma: a)pelo adiantamento ao exportador: débito: ADIANTAMENTOSSOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO subtítulo Letras a entregar FINEX ou Letras entregues FINEX, conforme o caso (titular o exportador) crédito: DEPÓSITOS (titular o exportador) b)pelo refinanciamento do adiantamento, com recursos do FINEX: débito: BANCO DO BRASILS.A. CONTA DEPÓSITOS crédito: OBRIGAÇÕES CONTRAÍDAS COM INSTITUIÇÕES FINAN- CEIRAS OFICIAIS subtítulo CACEX-FINEX Pré-exportação ou CACEX-FINEX Exportação realizada, conforme

26 26 se trate, respectivamente, de letras a entregar ou letras entregues Os adiantamentos registrados no subtítulo Letras a entregar FINEX. da conta ADIANTAMENTOS SOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO, deverão ser transferidos para o subt(tulo Letras entregues FINEX, da mesma conta, uma vez recebidos os documentos correspondentes à exportação e mantido, ou complementado, o adiantamento, com vínculo a refinanciamento do FINEX: No caso, procederá o banco à simultânea transferência, pelo valor correspondente, do subtítulo CACEX-FINEX Pré-exportação para o subtítulo CACEXFINEX Exportação realizada da conta OBRIGAÇÕES CONTRAÍDAS COM INSTITUÇÕES FINANCEIRAS OFICIAIS A liquidação das compras de câmbio aos exportadores, vinculadas aos refinanciamentos de que se trata, será contabilizada na forma abaixo: a)no caso de transações sem direito de regresso com base nos documentos da exportaçâo, satisfeitos os requisitos exigidos: débito: CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO, EM MOEDAS ES- TRANGEI RAS (titular CACEX FINEX ) crédito: ADIANTAMENTOSSOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO subtítulo adequado (titular o exportador) ou, se não tiver sido concedido adiantamento sobre o contrato de câmbio, DEPÓSITOS (titular O exportador) b)nas transações com direito de regresso com base no recebimento das divisas: RAS débito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subtítulo Conta movimento (titular o banqueiro onde ingressem as divisas) crédito: ADIANTAMENTOSSOBRE CONTRATOS DE CÂMBIO subtítulo Letras entregues FINEX (titular o exportador) 136.A liquidaçâo das vendas de câmbio dos bancos por repasses, ao Banco do Brasil S.A. CACEX, de suas compras de câmbio da espécie será contabilizada da se-guinte forma:

27 27 à CACEX: a)transações sem direito de regresso mediante o endosso e entrega das cambiais débito: OBRIGAÇÕES CONTRAÍDAS COM INSTITUIÇÕES FINAN- CEIRAS OFICIAIS subtítulo CACEX-FINEX Pré-exportaçáo ou CACEXFINEX Exportação realizada, conforme o caso crédito: CAMBIAIS E DOCUMENTOS A PRAZO, EM MOEDAS ES- TRANGEI RAS (titular CACEX-FINEX ) b)transações com direito de regresso mediante a entrega das divisas: débito: OBRIGAÇÕES CONTRAÍDAS COM INSTITUIÇÕES FINAN- CEIRAS OFICIAIS subtítulo CACEX-FINEX Exportaçâo realizada RAS crédito: CORRESPONDENTES NO EXTERIOR EM MOEDAS ESTRANGEI subtítulo Conta movimento (titular o banqueiro sacado) 13.7.As cambiais remetidas ao exterior para cobrança ou para aceite, referentes a ex-portaçõesrefinanciadas pela CACEX, devem ser registradas contabilmente a débito de TITULOS EM COBRANÇA NO EXTERIOR subt(tulo de uso interno Câmbio FINEX titular o banqueiro incumbido da cobrança e crédito a COBRANÇA VINCULADA A OPERAÇÕES subt(tulo No exterior titular o cedente. Quando mantidas em poder do banco aguardando oportuna remessa ao exterior, em cobrança, as cambiais referentes às opercções de que se trata serão registradas a débito de TITULOS EM COBRANÇA DIRETA subtítulo De terceiros desdobramento de uso interno Câmbio FINEX Sobre o exterior, em Carteira e crédito à conta COBRANÇA VINCULADA A OPERAÇÕES subtítulo No exterior titular o cedente As receitas produzidas pelos adiantamentos sobre contratos de câmbio, relativos às operações refinanciadas com recursos do FINEX,_de que se trata, serâo conta-bilizadas a crédito da conta RESULTADOS DE CAMBIO subt(tulo Receitas desdobramento de uso interno De ACC ou De ACE, conforme se trate, respectivamente, de letras a entregar ou letras entregues mediante débito à conta de depósitos do exportador. 3.9.A parcela da comissâo pela dispensa do direito de regresso, cobrada ao exportador, nas transações assim conduzidas, será registrada pelo banco a crédito da conta

28 28 RESULTADOS DE CÂMBIO subtítulo Receitas desdobramento de uso interno De ACE. 13.1O.As despesas pagas pelos bancos ao Banco do Brasil S.A. CACEX, em decorrência dos refinanciamentos da espécie, devem ser registradas a débito da conta RESULTADOS DE CÂMBIO subtítulo Despesas desdobramento de uso interno Outras. flhl.aiém dos lançamentos indicados, promoverâo os bancos, pela Iiquidaçâo dos contratos de câmbio referidos, os correspondentes registros em contas de compensa- ç~o mencionados no item 4.5., do presente. IMPORTAÇÃO AMPARADA EM CARTA DE CRÉDITO ~ A instituiçâo de cartas de crédito de importaçâo, em moedas estrangeiras, deve ser registrada em contas de compensação, da seguinte forma: a)operações a serem cobertas, no exterior, com recursos do banco emitente ~da carta de crédito: débito: CRÉDITOS ABERTOS PARA IMPORTAÇÂO subtítulo Câmbio contratado ou Câmbio a contratar, conforme o caso (titular o importador) crédito: RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS PARA IMPORTA-ÇÂO subtítulo Operações à vista, Operações a prazo de até 360 dias ou Operações a prazo acima de 360 dias, con forme o caso. (titular o banqueiro sobre o qual seja instituída a carta de crédito) b)importações financiadas no exterior, ao amparo da Circular n? 198, de , do Banco Central do Brasil parcela coberta pelo financiamento no exterior: débito: CRÊDITOS ABERTOS PARA IMPORTAÇÃO subt(tulo Importação financiada Circular n~? 198 (titular o importador) crédito: RESPONSABILIDADES POR CRÉDITOS PARA IMPORTA-ÇÂO

29 29 exterior) subtítulo Importação financiada Circular n? 198 (titular o banco agente, no Nota:atribuir-se-á aos lançamentos de registro, acima indicados, valor em cruzeiros com base na taxa aplicada à respectiva venda de câmbio do banco ou no caso de câmbio a contratar e de importaçôes financiadas sob a Circular n? 198 com base na taxa de venda, para a moeda, vigente na data da instituiçâo da carta de crédito, nesta hipótese apenas para fins indicativos. 142.O depósito de garantia recebido dos importadores, incidente nas vendas de câmbio destinadas a abertura de cartas de crédito que amparem importações com prazo de pagamento inferior a 360 dias contados do embarque da merca-dona, bem como o recolhimento a este Banco Central do seu valor, na forma estabelecida no Comunicado GECAM n? 312, de , serão registrados da seguinte forma: a)relativamente ao depósito recebido do importador: débito: DEPÓSITOS (titular o importador) crédito: DEPOSITOS VINCULADOS subt(tulo A operações da Carteira de Câmbio desdobramento de uso interno Comunicado GECAM n~? 312 (titular o importador) b)pelo recolhimento, ao Banco Central, do valor do depósito: débito: BANCO CENTRAL DEPÓSITOS PARA A CONTRATAÇÃO DE CÃMBIO crédito: BANCO DO BRASIL SA. CONTA DEPÓSITOS 143.Pelo recebimento, em ordem, dos documentos relativos à utilização da carta de crédito, promoverão os bancos a baixa do respectivo registro em contas de com-pensação, a qual, nos casos das operações nas condições da letra a do tem 14.1., será precedida de lançamento na forma abaixo: a)nas cartas de crédito à vista: 1 quando a respectiva venda de câmbio seja liquidada na ocasião do re cebimento dos documentos: débito: DEPÓSITOS