Cronograma de ações dos procedimentos contábeis patrimoniais e específicos adotados e a serem implementados ANEXO ITEM PRODUTO IPT-

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1 ANEXO ITEM PRODUTO IPT- ATIVIDADES A SEREM IMPLEMENTADAS Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos direitos, das obrigações e provisões por competência: 1.1 Elaboração de Metodologia de procedimentos para reconhecimento de reconhecimento e mensuração direitos e obrigações por dos direitos e das obrigações competência. por competência, incluídos os ajustes e as provisões; 1.2 Adequação\Desenvolvimento Sistema informatizado de de sistema para registro de direitos e obrigação por competência. contabilidade - SIC adequado à metodologia de registro de direitos e obrigações por competência. Descrição complementar das atividades adotadas e a serem implementadas: Os Créditos e obrigações oriundos de Convênios e/ou contratos e assemelhados serão disponibilizados para a o Setor contábil realizar o registro: 1) no compensado quando da assinatura; 2) no Ativo/Passivo Circulante da parte que será realizada no exercício quando estiver constando documento firme de sua disponibilização dos recursos ou dotações referentes a obrigação assumida e sua execução estiver prevista para exercício; 3) No Ativo/Passivo a Curto Prazo não Circulante do Crédito e/ou obrigação prevista na forma supra citada da parte que não estiver ainda com disponibilidade e/ou dotações prevista no orçamento do exercício de obrigação para ser executado no exercício e no exercício posterior a do seu início; 4) No grupo do Realizável/Exigível a Longo Prazo de Crédito e/ou obrigação prevista na forma supra citada que tenha parte ou total a ser executado em período superior a dois anos e que tenha sido iniciada ou sido realizado ato firme de disponibilização por instituição financeira e/ou a assunção no exercício de sua inscrição. Para possibilitar os registros acima citados será solicitado a Empresa que fornece o Software para que adeqüei os grupos que até agora não possibilitavam registros na competência de fatos que não necessariamente cruzam pela execução orçamentária. Dívida Ativa Curto e Longo Prazos A segregação de dívida ativa em curto prazo será realizada mediante a metodologia mais simples de cálculo sugerida pelo Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor público, Parte III, expedido pela Secretária do tesouro Nacional, que prevê que o montante a ser registrado em curto prazo seja estimado pelo dobro da média anual de recebimentos efetivos dos últimos três exercícios. O longo prazo abriga o restante do estoque de créditos inscritos em dívida ativa. Portanto, serão os seguintes parâmetros para a segregação ser registrada no primeiro mês de cada ano, representando o saldo inicial da dívida ativa do exercício encerrado. Dívida Ativa Tributária (Principal, Juros e Multas): Recebida dos três últimos anos/3x2 = Saldo Atual a Curto Prazo. Página: 1 de 14

2 Dívida Ativa Ajuste a Valor Recuperável Em decorrência do elevado grau de incerteza no recebimento dos valores inscritos em dívida ativa, utilizou-se no ajuste a valor recuperável a técnica sugerida no manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público, Parte III, baseada no método (histórico de recebimento passados ou avaliação de estoques para cálculo da provisão), cuja técnica é a seguir apresentada, em 4 passos: 1º passo: constitui-se o referido ajuste pela média percentual dos Cancelamentos Totais (considerando o principal, multa e juros) ao longo dos últimos três exercícios: Fonte: Demonstrativo do Setor de Arrecadação e Balancete da Contabilidade. 2º passo: calculou-se a média percentual dos Cancelamentos, ou seja, a média dos cancelamentos, nos seguintes termos: ( % + % + % )/3 = % Índice Médio dos Cancelamentos Totais dos três Exercícios anteriores(imct). 3º passo: obteve-se o Montante da Provisão dos Cancelamentos da Dívida Ativa, como segue: (IMCT) x Estoque (saldo Inicial da Dívida Ativa do exercício). Ver percentual obtido no passo 2º; 4º passo: obtenção do montante recuperável: 1 Saldo global da conta dívida ativa (Tributária e Não-Tributária) 2 Valores transferidos para o curto prazo 3 Saldo remanescente ( 1 2 ) 4 Índice da Provisão 5 Valor da provisão para perdas da dívida ativa ( 3 x 4 ) Fonte: Demonstrativo do Setor de Arrecadação e Balancete da Contabilidade. O Valor obtido no item 5 do 4º passo representará o saldo final do encerramento e saldo inicial do exercício aberto da provisão para perdas em dívida ativa, demonstrado no Balanço Patrimonial. Página: 2 de 14

3 2 - Reconhecimento, mensuração e evidenciação dos bens móveis, imóveis e intangíveis; 2.1 Elaboração de procedimentos para reconhecimento e mensuração do ativo imobilizado e do ativo Metodologia de reconhecimento e mensuração de ativos imobilizados e intangíveis intangível, além de rotinas para a e de sistematização da depreciação, amortização e depreciação. exaustão sistematizadas dos mesmos; 2.2 Elaboração de procedimentos para sistematização da reavaliação e do ajuste ao valor recuperável dos ativos; 2.3 Adequação \ Desenvolvimento de sistemas para registro de imobilizado (móveis e imóveis) e intangível. Metodologia de reavaliação e impairment periódicos dos ativos. SIC adequado à metodologia de registro de imobilizado e intangível, bem como à depreciação\amortização dos mesmos. Descrição complementar das atividades adotadas e a serem implementadas: 2.1 A metodologia e sistematização da depreciação é a prevista no Decreto Executivo de 2011 que trata sobre o assunto. 2.2 Depreciação, amortização e exaustão: Os ativos imobilizados serão depreciados pelo método linear. O valor contábil bruto e a depreciação, a amortização e a exaustão acumuladas no início e no fim do período estarão totalizadas na conta do nível Serão os seguintes passos a serem dados em relação a vida útil, econômica e a taxa de depreciação por classe do ativo: a) - Tempo de Vida Útil do Bem. (Período de tempo que se espera que o bem possa ser utilizado); b) Valor Residual do Bem (Valor não depreciável. Ex.: Um Bem de ,00 com V.R. igual a 10%, só pode ser depreciado 9.000,00); c) Taxa Anual de Depreciação; Ex.: Um Bem com uma taxa de 10% ao ano deverão ser depreciados em 0,83% ao mês. Os ativos imobilizados adquiridos, até 31 de dezembro de 2009, somente serão submetidos à depreciação, amortização ou exaustão após a nomeação de uma equipe para a realização do inventário, reavaliação e redução ao valor recuperável dos bens aser implementada, ainda em Serão realizadas diligências junto a Empresa que fornece o Software de controle do Patrimônio Publico para que sejam para, ainda em 2012 realizados os passos descritos acima de modo integrado entre Patrimônio e Contabilidade automaticamente, através da incorporação de bens e realizado sua depreciação, na caso dos bens imóveis e móveis constantes nas contas dos níveis abaixo relacionados. Contas de incorporação Conta ANO % C/C CODIGO DA CONTA A / S NIV TVU Tx. V.R. Cód S A ,67% 10% A % 20% 212 Página: 3 de 14

4 A ,67% 20% A % 10% A % 10% A % 0% A % 0% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A ,67% 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A % 10% A ,67% 10% A % 10% A ,67% 10% A ,67% 10% A ,67% 10% A ,67% 10% A ,67% 10% A ,67% 10% A % 10% A ,67% 10% 235 Página: 4 de 14

5 ITEM PRODUTO IPT- 3 Implementação do sistema de custos; 3.1 Registro de fenômenos por Relatório evidenciando competência; que fenômenos por competência têm sido periodicamente registrados. 3.2 Registro de fenômenos Relatório evidenciando econômicos, independentemente que fenômenos sem de questões orçamentárias; relação com orçamento tem sido periodicamente registrados. 3.3 Identificação de programas, Relatório com objetos de serviços, etc., que terão custo. os custos levantados; 3.4 Levantamento de variáveis Relatório com variáveis físicas para estabelecimento de físicas para levantamento custos; de custos. 3.5 Levantamento de variáveis Relatórios com variáveis financeiras e econômicas para financeiras para ATIVIDADES A SEREM IMPLEMENTADAS estabelecimento de custos. levantamento de custos. Descrição complementar das atividades adotadas e a serem implementadas: O orçamento continuará a ser organizado por atividade que englobe ações de governo, sendo que os centros de custos poderão ser compostos por uma ação ou por várias ações dependendo de quantas ações são necessárias para a realização de um serviço ou a confecção de um produto a ser disponibilizado aos Munícipes. Por Exemplo: o Centro de Custo formado pelas ações de: 1) Ensino serão formados pelas atividades de Ensino propriamente ditas (folha dos professores e demais funcionários das escolas), transporte Escolar (transportadores, combustível, manutenção e fiscalização) e Merenda Escolar (aquisição de gêneros alimentícios, folha dos servidores responsável pelo gerenciamento e execução desta ação e manutenção das máquinas e instalações usados para execução desta ação); 2) Recolhimento e trasbordo do lixo custos com o pagamento do recolhimento, transporte e a fiscalização dessa ação; 3) Manutenção da malha viária formado pelos custos com o pagamento da folha dos servidores que executam essa ação, manutenção das máquinas e implementos utilizados, aquisição de combustível, etc... Para fins de realizar o acompanhamento e apuração dos custos reais despendidos na execução das ações de governo e o serviço e/ou produto disponibilizado ao Munícipe serão disponibilizados formulários (Template) para preenchimento daqueles serviços que necessitam de medição, como o Km de estrada patrolada, o numero de aluno beneficiado com transporte por linha, por escola, alunos por quantidades de mantimentos (gêneros alimentícios), números de atendimentos por médicos, por farmacêuticos, por enfermeiro, por agente, etc. Os formulários serão confeccionados juntos com os responsáveis dos departamentos que estão diretamente ligadas na execução da ação governamental a que se destinará o formulário para posteriormente ser consolidado no DEMONSTRATIVO FÍSICO DAS AÇÕES DE GOVERNO a seguir demonstrado. Página: 5 de 14

6 DEMONSTRATIVO FÍSICO DAS AÇÕES DE GOVERNO RE = RECEITA ECONÔMICA NSP = Número de Serviços Prestados X CO = Preço cobrado no iniciativa Privada Secretaria AÇÕES Dimensões Máquina/tipo Servidores valor Custo Valor - Custo Beneficiados SMSUIT Patrolamento de estradas em Km² tipo e qtida Nº de familias SMSUIT Tubulação em espessura e Km² tipo e qtida Nº de familias SMSUIT Recolhimento do lixo em nº de casas tipo e qtida Nº de familias SMSUIT Transporte do lixo em T. a KM² diário tipo e qtida Nº de familias SMSMA Procedimentos Médicos Nº de procedim tipo e qtida Nº de Pessoas SMSMA Medicamentos Mellitus caixotes/frasco/ampolas tipo e qtida Nº de Pessoas SEDUC Ensino Fundamental Nº de Escolas tipo e qtida Nº de Alunos SEDUC Merenda Escolar Nº de alunos tipo e qtida Nº de Alunos SEDUC Transporte Escolar Nº de alunos tipo e qtida Nº de Alunos e Famílias SMAIC Patrulha Agrícola m de áreas preparadas tipo e qtida Nº de propriedades SMAIC Mudas, insumos e sementes quantidade Nº de propriedades TOTAIS Nota: "Custo" é o valor despendido na execução da ação pelo Município e o "Valor" é o preço que seria cobrado do Município para fazer através da iniciativa privada. Página: 6 de 14

7 DEMONSTRATIVO SINTÉTICO DOS CENTROS CONSOLIDADOS DE CUSTOS POR NATUREZA DE DESPESAS: Valor da Órgãos Cargos Nº de Servidores Folha Despesas Investim Tributos Encargos TOTAIS: CÂMARA GABINETE SGM SMCP SMA SMF SMCT SMSUIT SEDUC SMSMA SMAS SMAIC Encargos TOTAIS: Página: 7 de 14

8 Órgãos Educação Saúde CÂMARA GABINET E SGM SMCP SMA SMF SMCT SMSUIT SEDUC SMSMA SMAS SMAIC Encargos TOTAIS: Demonstrativos dos valores por Centros Consolidados de Custos: Limpeza transbordo Tubulação encanament o Estradas e Ruas Calçamento Asfaltament o Iluminação Manutenção Manutenção Adm./Imob. Tributos (PASEP) Aquisição (equip/máq. ) Investimentos Construç/Ampl TOTAIS: Página: 8 de 14

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10 ITEM PRODUTO IPT- ATIVIDADES A SEREM IMPLEMENTADAS Aplicação do Plano de Contas - PCASP, detalhado no nível exigido para a consolidação das contas nacionais; 4.1.Extensão do PCASP para PCASP estendido até o nível detalhado necessário ao nível necessário para ente; registro contábil dos fenômenos. 4.2.Levantamento de todos os Relatório de fenômenos fenômenos relacionados à que devem ser gestão contábil local; registrados na contabilidade. 4.3 Elaboração de eventos para Relatório com eventos registro contábil dos fenômenos que registram os levantados anteriormente; fenômenos anteriores com base no PCASP estendido (6.1). 4.4 Aquisição \ Desenvolvimento SIC adequado ao PCASP de sistema para que o PCASP estendido e aos eventos. estendido e os eventos sejam carregados; 4.5.Criar rotinas de integridade e Metodologia de registro de abertura e encerramento do da abertura e exercício; encerramento do exercício, além de verificação de integridade dos dados. 4.6 Adequação do SIC às rotinas SIC adequado às rotinas de integridade, abertura e de integridade, abertura e encerramento do exercício; encerramento do exercício. Descrição complementar das atividades adotadas e a serem implementadas: 4.1. Para atendimento ao PCASP continuaremos utilizado o Plano de Contos do TCE/RS, sendo que as medidas que por ventura precisar ser emprementada será comunicada aquele Tribunal de Contas. 4.2.Levantamento de balanços na forma da NTC 16 do CFC que determina que os relatórios financeiros devem ser passíveis de realizar comparação, principalmente no tocante com exercício anterior serão solicitados junta a empresa para realize as adequações que permitem a geração automática de relatórios contábeis contendo os valores de dois exercícios no mínimo. 4.3 A elaboração de eventos para registro contábil para fins de atendimentos as normas técnicas serão implementados na medidas que, por ventura, forem sendo detectados fatos que não foram contemplados no plano de contas TCE/RS. 4.4 Para fins de disponibilização de dados on-line será adquirido software e/ou locado e a realização de registros de declaração de Tributos na sua competência pelo contribuinte e/ou contadores através da InterNet. Página: 10 de 14

11 ITEM PRODUTO IPT- ATIVIDADES A SEREM IMPLEMENTADAS Novos padrões de Demonstrações Contábeis Aplicados ao Setor Público - DCASP; 5.1 Elaboração de regra\fórmulas Metodologia de para levantamento das DCASP a levantamento das partir da contabilidade; DCASP por meio do PCASP estendido e das demais informações contábeis. 5.2 Ajuste das demonstrações Template de DCASP contábeis para o novo padrão, adequadas à nova com a inclusão das fórmulas; metodologia. 5.3 Ajuste em sistemas para SIC adequado à inclusão do novo modelo de metodologia de DCASP. levantamento das DCASP a partir do PCASP estendido e das demais informações contábeis. Descrição complementar das atividades adotadas e a serem implementadas: 5.1 Será elaborado ou procurado junto a empresa que fornece software de rotinas para verificação e aviso das inconsistências que poderão surgir por algum tipo de registro, além de relatórios padrões onde ficaram registrados as verificações periódicas e sistemáticas. 5.2 o Demonstrativo do Fluxo de Caixa adotado será o do método Indireto conforme modelo a seguir descrito: 1. RESULTADO DO EXERCÍCIO (SUPERÁVIT/DÉFICIT) Exercício Atual Exercício Anterior 1.1 ( - ) AUMENTO DO ATIVO AUMENTO DO ATIVO CIRCULANTE AUMENTO DO ATIVO NÃO CIRCULANTE 1.2 ( + ) AUMENTO DO PASSIVO AUMENTO DO PASSIVO CIRCULANTE AUMENTO DO PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2. TOTAL DOS AJUSTES ( ) 3. FLUXO OPERACIONAL LIQUIDO: ( 1-2) 4. IMOBILIZAÇÕES E INVESTIMENTOS BENS IMÓVEIS BENS MÓVEIS DEPRECIAÇÕES 5. ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS 6. CAIXA LÍQUIDO DO PERÍODO: (3-4-5) 7. SALDO INICIAL DAS DISPONIBILIDADES 8. SALDO FINAL DAS DISPONIBILIDADES (6+7) Página: 11 de 14

12 Balanço Orçamentário Consolidado Anexo 12 da Lei Nº 4.320/64 Município de Caçapava do Sul RS Exercício: 20XX- Período: Janeiro a Dezembro Data de emissão: 31/12/20xx. RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS PREVISÃO INICIAL PREVISÃO ATUALIZADA (a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA IPTU IRRF ITBI ISS Outras Receitas Tributárias RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA PATRIMONIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSFERENCIAS CORRENTES DA UNIÃO FPM ITR Lei Kandir CFEM FEP FEX FNS FNAS FNDE DO ESTADO ICMS IPVA IPI Exportação CID FES FEE FEAS TRANSFERÊNCIAS DO FUNDEB RECEITAS REALIZADAS (b) SALDO C = ( b a) CONVENIOS DO ESTADO OUTRAS RECEITAS CORRENTES MULTA E JUROS Multa e Juros DO EXERCÍCIO IPTU ISS De Outras Receitas Multa e Juros DA DÍVIDA ATIVA IPTU ISS De Outras Receitas DÍVIDA ATIVA IPTU ISS De Outras Receitas RESTITUIÇÕES E REC. DIVERSAS RECEITAS INTRAORÇAMENTÁRIAS RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES INTRAORÇAM. OUTRAS REC. DE CONTRIB. INTRAORÇAM. RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO ALIENAÇÃO DE BENS AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS TRANSFERÊNCIAS DE CAPITAL SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) DÉFICIT (II) TOTAL III ( I + II) SALDOS DOS EXERCIOS ANTERIORES DÉFICIT Reabertura de Créditos Adicionais Página: 12 de 14

13 DESPESA ORÇAMENTÁRIAS DOTAÇÃO INICIAL (d) DOTAÇÃO ATUALIZADA (e) DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS INTRAORÇ. JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES OUTRAS DESPESAS CORRENTES INTRAORÇ. DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES FINANCEIRAS AMORTIZAÇÕES DA DÍVIDA AMORTIZAÇÕES DA DÍVIDA INTRAORÇAM. RESERVA DE CONTIGÊNCIA RESERVA DO RPPS SUBTOTAL DAS DESPESAS (IV) SUPERÁVIT (V) TOTAL (VI) = (IV + V) Fonte: Demonstrativos e Balancete Consolidado da Contabilidade DESPESAS EMPENHADAS (f) DESPESAS LIQUIDADAS (g) DESPESAS PAGAS (h) SALDO DA DOTAÇÃO (i)=(e-f) PREFEITO MUNICIPAL SECRETÁRIO DE MUNIC. DA FAZENDA CONTADOR: CRC Página: 13 de 14

14 ITEM PRODUTO IPT- 6 - Demais aspectos patrimoniais previstos no Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público. 6.1 Registros de participações Template de ajustes de em outras entidades por meio de participações. custo ou equivalência patrimonial; 6.2 Controle de Metodologia de controle estoque\almoxarifado de independente de execução estoques\almoxarifado. orçamentária e com entrada por recebimento e baixa por consumo; ATIVIDADES A SEREM IMPLEMENTADAS Ajuste do SIC para as SIC ajustado ao controle metodologias anteriores. de estoques\almoxarifado além de participações em outras entidades. Descrição complementar das atividades adotadas e a serem implementadas: 6.1 Serão estudos métodos que mais se adeqüei aos registros das subvenções e auxílios financeiros para empresas privadas realizarem investimentos em seus imobilizados quando acontecer de ficarem inadimplentes ou fizerem consignação e/ou alienação de bens móveis e/ou imóveis para garantias das quantias recebidas do Município. 6.2 Será adquirido um sistema de controle de estoque para os setores de Merenda Escolar, Medicamentos, combustíveis e de material de expediente através de um almoxarifado central, onde se procurará organizar as aquisições por controle através de ficha eletrônica contendo o saldo em formulário do tipo extrato das aquisições, retiradas e do saldo atualizado por recurso e secretaria do material estocado. Página: 14 de 14