O ICMS NO SERVIÇO DE TRANSPORTE
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- Ronaldo Cabreira Bardini
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1 O ICMS NO SERVIÇO DE TRANSPORTE Painel: Aspectos Tributários na Logística Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo Coordenadoria da Administração Tributária CAT Diretoria Executiva da Administração Tributária - DEAT
2 Conceitos Aspectos Gerais Alíquotas ICMS Crédito ICMS
3 CONCEITOS E DEFINIÇÕES ICMS Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação REGRA GERAL Destinatário Sul, Sudeste (exceto ES): 12%; Destinatário Norte, Nordeste, Centro Oeste e ES: 7% AÉREO Destinatário contribuinte: 4%; Destinatário não contribuinte: 12% (interno ou interestadual); Em São Paulo: o que determina se uma prestação de serviço de transporte é interna ou interestadual é o deslocamento físico da mercadoria e não a localização do tomador, remetente ou destinatário
4 PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE Terrestre Aquaviário Aeroviário Multimodal Competência tributária Transporte intramunicipal: ISS*; Transporte intermunicipal e interestadual (internacional**): ICMS. * Item da LC 116/2003 ** CF Artigo 155, II e IX e RICMS/SP Artigo 2º, XI.
5 PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE Definição Pelo contrato de transporte alguém se obriga, mediante retribuição, a transportar, de um lugar para outro, pessoas ou coisas*. NÃO É CONSIDERADA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE: Transporte próprio Transporte gratuito (por amizade ou cortesia) A retribuição pela prestação do serviço, ainda que de forma indireta, é, dessa forma, elemento de suma importância para a caracterização do fato gerador. Assim entendida (a retribuição) quando o prestador realiza a prestação com fins econômicos, quer seja imediatamente, quer seja futuramente, exceto os casos de benemerência, em que não há efetivamente prestação de serviço de transporte pela sua gratuidade
6 Remetente Tomador Pessoa que contratualmente é a responsável pelo pagamento do serviço de transporte, podendo ser o remetente, o destinatário ou um terceiro interveniente; A pessoa que promove a saída inicial da carga Transportador Destinatário Prestador de serviço de transporte que emite o documento fiscal relativo à prestação do serviço de transporte Pessoa a quem a carga é destinada RESPONSABILIDADE(pagamento ICMS e emissão documento fiscal): é do Prestador As pessoas que tiverem interesse comum podem ser responsabilizadas solidariamente
7 Incidência: prestação de serviço interestadual ou intermunicipal por qualquer via; Fato Gerador: prestação do serviço; Local do fato gerador: local de início da prestação; Base de cálculo: preço cobrado ou valor corrente; Não incidência Exportação Transporte de livros, jornais, periódicos e papel destinado à sua impressão; Isenção A partir de 27/10/2010: Transporte de mercadoria originada em território paulista e destinada ao exterior ou até local de embarque, recinto/armazém alfandegado ou Armazém Geral (remetente credenciado).
8 CRÉDITO DO ICMS 1) INSUMOS Crédito Serviços de transporte usados na prestação; Combustível vinculado à prestação iniciada no estado; Não dão direito ao crédito Materiais de uso e consumo: lubrificantes, peças de reposição; Combustível não vinculado à prestação iniciada no estado; 2) CRÉDITO OUTORGADO Em substituição a quaisquer créditos; 20% do imposto devido pelas saídas TRIBUTADAS Aéreo: de forma que carga tributária seja de 8%; O TOMADOR TEM DIREITO AO CRÉDITO DO ICMS DO TRANSPORTE
9 TRANSPORTADORES RODOVIÁRIOS SÃO PAULO NORMAL - REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO SIMPLES NACIONAL SIMPLES NACIONAL - MEI EMPRESAS COM ATIVIDADE DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS REGIME DE APURAÇÃO Empresas (CNPJs Base) com Estabelecimentos ativos % estabelecimentos ativos (inscrições estaduais) % NORMAL - REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO % % SIMPLES NACIONAL % % SIMPLES NACIONAL - MEI % % TOTAL
10 FIM
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