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1 Ponto dos Concursos Atenção. O conteúdo deste curso é de uso exclusivo do aluno matriculado, cujo nome e CPF constam do texto apresentado, sendo vedada, por quaisquer meios e a qualquer título, a sua reprodução, cópia, divulgação e distribuição. É vedado, também, o fornecimento de informações cadastrais inexatas ou incompletas nome, endereço, CPF, - no ato da matrícula. O descumprimento dessas vedações implicará o imediato cancelamento da matrícula, sem prévio aviso e sem devolução de valores pagos - sem prejuízo da responsabilização civil e criminal do infrator. Em razão da presença da marca d água, identificadora do nome e CPF do aluno matriculado, em todas as páginas deste material, recomenda-se a sua impressão no modo econômico da impressora.

2 AULA 13 SIMULADO FINAL Olá, amigos concurseiros, finalmente chegamos à última aula do nosso Curso On-line de Comércio Internacional em Exercícios. Hoje é chegado o dia de nos despedirmos, mas antes disso vamos ainda ter uma última oportunidade de verificarmos nosso aprendizado. Serão 20 questões inéditas de Comércio Internacional no estilo ESAF que procurei elaborar com o maior cuidado possível para que quando você inicie sua resolução se sinta como se estivesse no dia da prova. Além disso, ao final da nossa aula eu inseri, a pedido de alguns alunos, um grande resumo de tudo que vimos em nosso curso. O objetivo é que ele sirva como um guia para que você reveja a matéria. Espero sinceramente que o seu desempenho nesse simulado final seja excelente. Nada do que será realizado aqui irá diferir muito daquilo que você já viu ao longo do nosso curso. As questões que elaborei são em um nível de dificuldade considerável, já que se o treinamento é difícil, o combate será fácil. Tendo em vista o grau de dificuldade que procurei dar ao nosso simulado, considero que se alguém conseguir 14 pontos em 20, estará muitíssimo bem para a prova da RFB. Aqueles que não conseguirem essa pontuação, não desanimem. Vejam quais foram seus pontos fracos e façam uma revisão da matéria. Antes de começarmos o nosso simulado, gostaria de desejar-lhes muito boa sorte no dia da prova. Acredito verdadeiramente que aquele que se esforça consegue ao final de tudo sair vitorioso. Vá para a prova de consciência tranqüila e certo de que você fez o melhor que podia, isso é o que importa. O resultado positivo será somente a conseqüência de um trabalho bem feito, de um bom planejamento e de muita disciplina. Um dia eu estava aí na posição de vocês, assim como também o grande mestre Vicente Paulo, o Marcelo Alexandrino, Rodrigo Luz e outros professores do Ponto. Assim como você, estivemos um dia batalhando e acreditando que era possível, almejando um dia conquistar nossos sonhos. Até hoje eu estou atrás dos meus! A propósito, nunca deixe de acreditar nos seus sonhos, é isso que nos movimenta, que nos traz vida. Sonhar é essencial ao ser 1

3 humano! Transformar os sonhos em realidade só depende do nosso esforço! Boa sorte, amigos, estarei aqui torcendo por vocês. Vamos ao nosso simulado! LISTA DE QUESTÕES 1- (Questão Inédita)- O controle cambial no comércio exterior brasileiro é de competência do Banco Central do Brasil. O Regulamento do Mercado de Câmbio e Capitais Internacionais atua nesse mister, dispondo sobre regras aplicáveis às operações de importação e exportação. Baseando-se nas normas cambiais, assinale a alternativa correta: a) Os exportadores brasileiros de bens e serviços poderão manter no exterior a integralidade dos recursos recebidos em decorrência de suas exportações, mas deverão prestar contas dos referidos valores ao BACEN. b) É correto afirmar que o pagamento realizado anteriormente ao desembaraço aduaneiro, relativamente a mercadorias em regimes aduaneiros especiais, é considerado pagamento à vista. c) Considera-se pagamento antecipado aquele efetuado com antecipação de até 180 dias à data prevista para o embarque, inclusive em relação às mercadorias admitidas em regimes aduaneiros especiais. d) No caso de contratação prévia ao embarque, em uma exportação brasileira, o lapso temporal entre a contratação do câmbio e o embarque da mercadoria não poderá exceder 360 dias. e) Numa exportação brasileira, o prazo máximo entre a contratação e a liquidação do câmbio não poderá exceder 360 dias. a) ERRADO. Os exportadores brasileiros de bens e serviços poderão sim manter no exterior a integralidade dos recursos recebidos do exterior, mas quem fará o controle desses recursos será a RFB. b) ERRADO. No caso de mercadorias importadas a título definitivo, o pagamento será antecipado quando ocorre anteriormente ao embarque da mercadoria e à vista quando anterior ao desembaraço. No caso de mercadorias admitidas em regimes aduaneiros especiais, o pagamento será antecipado 2

4 quando ocorre anteriormente à nacionalização da mercadoria. A questão está errada porque o pagamento realizado anteriormente ao desembaraço aduaneiro, relativamente a mercadorias em regimes aduaneiros especiais, é considerado pagamento antecipado e não pagamento à vista. Vejamos o gráfico abaixo para que possamos entender melhor: - Mercadorias importadas a título definitivo+drawback+recof: Pagamento Antecipado (anterior ao embarque) Pagamento à prazo Pagamento à vista (antes do desembaraço e posterior ao embarque) Desembaraço aduaneiro (coincide com a nacionalização) - Mercadorias admitidas sob regimes aduaneiro especiais: Pagamento Antecipado Pagamento Antecipado Pagamento à prazo Obs: Não há previsão explícita no RMCCI para o que seja considerado pagamento à vista no caso de mercadorias admitidas sob regimes aduaneiros especiais. EMBARQUE EMBARQUE Desembaraço Aduaneiro Nacionalização Aproveitemos para dar uma olhada no que diz o RMCCI: 1. Considera-se pagamento antecipado de importação aquele efetuado com antecipação de até 180 dias à data prevista para: a) o embarque, nos casos de mercadorias importadas diretamente do exterior em caráter definitivo, inclusive sob o regime de drawback, ou quando destinadas a admissão na Zona Franca de Manaus, em Área de Livre Comércio ou em Entreposto Industrial; b) a nacionalização de mercadorias que tenham sido admitidas sob outros regimes aduaneiros especiais ou atípicos. (Título 1, Cap.12, Seção 3 do RMCCI) 5. Pagamento à vista é aquele efetuado anteriormente ao desembaraço aduaneiro da mercadoria ou à sua admissão em entreposto industrial, quando relativo a mercadoria importada diretamente do exterior em caráter definitivo, inclusive sob o regime de drawback, ou destinada a admissão na Zona Franca de Manaus, em Área de Livre Comércio ou em Entreposto Industrial, e: 3

5 a) à vista dos documentos de embarque da mercadoria remetidos diretamente ao importador ou encaminhados por via bancária para cobrança, com instruções de liberação contra pagamento; ou b) em decorrência da negociação no exterior de cartas de crédito emitidas para pagamento contra apresentação de documento de embarque. (Título 1, Cap. 12, Seção 3 do RMCCI) c) ERRADO. No caso de mercadorias admitidas em regimes aduaneiros especiais, considera-se pagamento antecipado aquele ocorrido em até 180 dias da nacionalização. No caso de mercadorias importadas a título definitivo, considera-se pagamento antecipado aquele feito em até 180 dias do embarque. d) CERTO. Perfeita a assertiva! Veja o que dispõe o RMCCI: 1. O contrato de câmbio de exportação pode ser celebrado para liquidação pronta ou futura, prévia ou posteriormente ao embarque da mercadoria ou da prestação do serviço, observado o prazo máximo de 750 dias entre a contratação e a liquidação, bem como o seguinte: a) no caso de contratação prévia, o prazo máximo entre a contratação de câmbio e o embarque da mercadoria ou da prestação do serviço é de 360 dias; b) o prazo máximo para liquidação do contrato de câmbio é o último dia útil do 12º mês subseqüente ao do embarque da mercadoria ou da prestação do serviço. (Título, Capítulo 11, Seção 2 do RMCCI) e) ERRADO. O prazo máximo entre a contratação e a liquidação do câmbio em uma exportação brasileira é de 750 dias. O prazo máximo entre a contratação e a liquidação do câmbio em uma importação brasileira, por sua vez, é de 360 dias. Gabarito: Letra D. 2- (Questão Inédita)- Relacione corretamente as atribuições aos órgãos correspondentes e em seguida assinale a sequência correta: (1) SECEX (2) CAMEX (3) Receita Federal do Brasil (4) Banco Central ( ) É responsável por propor a aplicação de direitos anti-dumping. ( ) É responsável por dirigir, supervisionar, orientar, coordenar e executar os serviços de administração, fiscalização e controle aduaneiros, inclusive no que diz respeito a alfandegamento de áreas e recintos. 4

6 ( ) É responsável por conceder autorização às instituições financeiras a fim de que estas possam praticar operações de câmbio. ( ) Possui competência para fixar diretrizes para a política de financiamento das exportações de bens e de serviços, bem como para a cobertura dos riscos de operações a prazo, inclusive as relativas ao seguro de crédito às exportações ( ) Possui competência para formular propostas de políticas e programas de comércio exterior e estabelecer normas necessárias à sua implementação. a) 1, 3, 4, 2, 1 b) 2, 3, 4, 4, 2 c) 1, 3, 4, 2, 2 d) 1, 2, 4, 2, 2 e) 2, 3, 4, 2, 1 I) A SECEX propõe a aplicação de direitos antidumping; quem fixa os direitos antidumping é a CAMEX. II) A RFB é responsável pela administração alfandegária e aduaneira, a ela competindo também o controle aduaneiro no comércio exterior. III) O BACEN concede autorização a instituições financeiras para que estas possam praticar operações de câmbio. IV) Quem fixa diretrizes para políticas de financiamento das exportações, bem como para a cobertura dos riscos de operações de longo prazo, inclusive as relativas ao seguro de crédito à exportação é a CAMEX. V) Quem formula propostas de políticas de comércio exterior é a SECEX; quem fixa as diretrizes é a CAMEX. Gabarito: Letra A. 3- (Questão Inédita) O controle aduaneiro no comércio exterior brasileiro reveste-se da natureza de um controle extra-fiscal. Nesse sentido, a arrecadação tributária constitui-se em atividade de caráter secundário. Levando-se em consideração as normas atinentes ao controle aduaneiro, 5

7 analise os itens a seguir e atribua a letra (V) para as assertivas verdadeiras e a letra (F) para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a seqüência correta: ( ) O MANTRA constitui-se em um módulo do SISCOMEX que tem por finalidade o controle fiscal de cargas aéreas, determinando a localização física da carga através do número do conhecimento de carga. Com relação às cargas marítimas, não há sobre elas um controle fiscal efetivo, motivo pelo qual a RFB procura desenvolver até hoje o chamado MANTRA Marítimo. ( ) A vistoria aduaneira consiste em um procedimento fiscal de apuração de responsabilidades no caso de ocorrência de falta ou extravio de mercadoria. A exigência do crédito tributário, formalizado mediante auto de infração, será efetuada em relação ao responsável pela falta ou avaria. ( ) O desembaraço aduaneiro é o ato final do despacho aduaneiro, momento em que o AFRFB atesta a regularidade da operação, mediante registro no SISCOMEX. ( ) O despacho aduaneiro de importação tem início com o registro da D.I no SISCOMEX, ato que tem o condão de excluir o benefício da espontaneidade. Para que se possa proceder ao registro da D.I é necessário, como regra geral, que a mercadoria tenha chegado ao país, já estando armazenada e, se for o caso, que a operação também já tenha sido licenciada. ( ) O direcionamento da D.I para o canal verde ou amarelo é fator impeditivo para que se proceda à conferência física da mercadoria. a) FFFVF b) VVFFV c) FFVVF d) VFVVF e) FVVFV I) FALSO. O MANTRA é um sistema que faz o controle fiscal de cargas aéreas, determinado a localização física da carga através do número do conhecimento de 6

8 carga. Em relação às cargas marítimas, estas são controladas hoje em dia pelo sistema conhecido como SISCARGA. II) FALSO. O erro da questão está em afirmar que a exigência do crédito tributário será formalizada por auto de infração, quando na verdade, o será por notificação de lançamento. III) VERDADEIRO. O desembaraço aduaneiro é o ato final do despacho aduaneiro, atestando a regularidade da operação. IV) VERDADEIRO. Para o registro da D.I, é necessário que a mercadoria já tenha sido licenciada e que já tenha chegado ao Brasil, estando armazenada. Essa é a regra geral, já que existe a situação do despacho antecipado, em que a mercadoria não precisa ter chegado ao país. O despacho aduaneiro tem início com o registro da D.I no SISCOMEX, o que exclui o benefício da espontaneidade, que é a possibilidade que possui o sujeito passivo de excluir sua responsabilidade pela denúncia espontânea acompanhada do pagamento do tributo e dos juros de mora antes de iniciado o procedimento fiscal. V) FALSO. Mesmo que uma D.I tenha sido direcionada para o canal verde ou canal amarelo, se houverem indícios de irregularidade na importação, a Receita Federal do Brasil poderá submeter a mercadoria à conferência física. Gabarito: Letra C. 4- (Questão Inédita)- A SECEX é o órgão responsável pelo controle administrativo do comércio exterior brasileiro, sendo responsável por analisar e deliberar acerca de licenciamentos de importação e registros de exportação. Levando-se em consideração as atribuições deste órgão e a Portaria SECEX nº 25/2008, analise as assertivas seguintes e assinale a alternativa correta: a) As importações amparadas por benefícios fiscais estão sujeitas ao exame de similaridade, de responsabilidade da Secretaria de Comércio Exterior. Na apuração da similaridade, são levados em consideração exclusivamente os critérios de preço, prazo de entrega e qualidade e especificações técnicas adequadas ao fim a que se destina a mercadoria. 7

9 b) Não é permitida a importação de bens de consumo usados, independentemente do fim a que se destinam. c) As importações brasileiras estão sujeitas, em sua maioria, a licenciamento automático. No entanto, aquelas sujeitas a um controle administrativo mais apurado submetem-se a licenciamento não-automático. d) O drawback é regime aduaneiro especial cuja concessão é de competência da SECEX nas modalidades de suspensão, isenção e restituição. e) O licenciamento de importação deve ser obtido, em todos os casos, anteriormente à data de embarque da mercadoria no exterior. a) CERTO. A competência para a realização do exame de similaridade é da SECEX. A inexistência de similar nacional é condição indispensável para que seja concedido o benefício fiscal do imposto de importação. O Decreto nº 6759/2009 Novo Regulamento Aduaneiro define os critérios a serem observados na apuração da existência de similar nacional, que coincidem exatamente com o que afirma a assertiva. Art Considera-se similar ao estrangeiro o produto nacional em condições de substituir o importado, observadas as seguintes normas básicas (Decreto-Lei n o 37, de 1966, art. 18, caput): I - qualidade equivalente e especificações adequadas ao fim a que se destine; II - preço não superior ao custo de importação, em moeda nacional, da mercadoria estrangeira, calculado o custo com base no preço Cost, Insurance and Freight - CIF, acrescido dos tributos que incidem sobre a importação e de outros encargos de efeito equivalente; e III - prazo de entrega normal ou corrente para o mesmo tipo de mercadoria b) ERRADO. A importação de bens de consumo usados é, via de regra, proibida. Entretanto, é possível que bens de consumo usados sejam importados sob a forma de doação. c) ERRADO. A maior parte das importações brasileiras está dispensada de licenciamento. d) ERRADO. Nas modalidades suspensão e isenção, a competência para a concessão do regime de drawback é de competência da SECEX. Entretanto, na modalidade restituição, a competência é da RFB. 8

10 e) ERRADO. Na maior parte dos casos o licenciamento de importação deve ser obtido anteriormente ao embarque. Entretanto, há exceções definidas pela Portaria SECEX nº 25/2008: Gabarito: Letra A. Art º Nas situações abaixo indicadas, o licenciamento poderá ser efetuado após o embarque da mercadoria no exterior, mas anteriormente ao despacho aduaneiro, exceto para os produtos sujeitos a controles previstos no Tratamento Administrativo no SISCOMEX: I importações ao amparo do regime aduaneiro especial de drawback; II importações ao amparo dos benefícios da Zona Franca de Manaus e das Áreas de Livre Comércio, exceto para os produtos sujeitos a licenciamento; e III sujeitas à anuência do Conselho Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico - CNPq º Em se tratando de mercadoria ingressada em entreposto aduaneiro ou industrial na importação, o licenciamento será efetuado posteriormente ao embarque da mercadoria no exterior e anteriormente ao despacho para consumo, observado o Tratamento Administrativo do SISCOMEX. 4º O licenciamento não automático amparando a trazida de brinquedos será efetuado posteriormente ao embarque da mercadoria no exterior, mas anteriormente ao despacho aduaneiro, ainda que o produto contenha tratamento administrativo no SISCOMEX. 5- (Questão Inédita)- Assinale a alternativa incorreta no que diz respeito à legislação aplicável aos regimes aduaneiros especiais: a) O regime de admissão temporária poderá ser concedido com suspensão total ou parcial dos tributos incidentes na operação. b) O Termo de Responsabilidade consiste em título representativo de direito líquido e certo da Fazenda Nacional e tem por finalidade consubstanciar os tributos suspensos no caso de mercadoria importada ao amparo de regimes aduaneiros especiais, inclusive as efetuadas sob admissão temporária. c) O entreposto aduaneiro de importação é o que permite o armazenamento de mercadoria estrangeira em recinto alfandegado de uso público, com suspensão dos tributos incidentes na importação. d) O trânsito na modalidade de passagem somente poderá ser aplicado à mercadoria declarada para trânsito no conhecimento de carga 9

11 correspondente, ou no manifesto ou declaração de efeito equivalente do veículo que a transportou até o local de origem. e) O RECOF, também conhecido como entreposto industrial sob controle informatizado, é regime aduaneiro especial concedido pela RFB que exige como contrapartida a destinação de parte das mercadorias ao exterior, diferindo do drawback pelo fato de que nele não são submetidas mercadorias importadas sem cobertura cambial. a) CERTO. O regime de admissão temporária poderá ser concedido com suspensão total dos tributos ou com suspensão parcial, nesse último caso quando houver utilização econômica. Suspensão total ocorrerá no caso dos automóveis de Fórmula 1 que entram no país para participar de uma corrida e depois retornam ao exterior. Suspensão parcial ocorrerá quando, por exemplo, uma plataforma petrolífera adentra o país, é utilizada na extração de petróleo e depois de um tempo retorne ao exterior. Como ela foi utilizada economicamente, o recolhimento dos tributos deverá ser parcial, proporcionalmente ao seu tempo de permanência no país em comparação com sua vida útil. b) CERTO. Essa é justamente a função do Termo de Responsabilidade: consubstanciar os impostos suspensos no caso de mercadoria importada ao amparo de regimes aduaneiros especiais. c) CERTO. Essa é a exata descrição do entreposto aduaneiro de importação. d) CERTO. O trânsito aduaneiro de passagem ocorre quando uma mercadoria vem do exterior e também é destinada ao exterior. Para que seja concedido o regime, é necessário que a carga já esteja declarada para trânsito no conhecimento de carga do veículo que a transportou do país exportador até o seu local de descarga (origem do regime de trânsito aduaneiro). Essa exigência é efetuada com o intuito de serem evitadas fraudes. e) ERRADO. No RECOF, as mercadorias podem ser sim importadas sem cobertura cambial. Gabarito: Letra E 10

12 6- (Questão Inédita)- O imposto de importação é um tributo de caráter eminentemente extra-fiscal, constituindo-se em elemento regulador do fluxo aduaneiro de bens. Analise as alternativas a seguir à luz da legislação do imposto de importação e marque a alternativa que contenha aquelas que forem julgadas verdadeiras: I- A concessão de ex-tarifário, de competência da CAMEX, é uma redução de caráter objetivo que pode ser utilizada por qualquer importador que deseje nacionalizar o produto beneficiado. É condição suficiente para a concessão de ex-tarifário a inexistência de similar nacional. II- O retorno de mercadoria submetida ao regime de exportação temporária é um caso de não-ocorrência do fato gerador do imposto de importação. III- Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto de importação, para fins de cálculo, na data de lançamento do crédito tributário no caso de bens submetidos ao regime de importação comum IV- O imposto de importação não incide sobre mercadoria estrangeira que se destine à reposição de outra anteriormente importada e que tenha se revelado, após o desembaraço aduaneiro, defeituosa ou imprestável para o fim a que se destinava. a) I e II b) II e III c) II e IV d) III e IV e)i e IV I) FALSO. O ex-tarifário é uma redução de caráter objetivo, não se configurando como um benefício fiscal. Ele somente será concedido a bens de capital, informática e telecomunicações que não possuam similar nacional. Como se percebe, a inexistência de similar nacional não é condição suficiente para a concessão do regime de ex-tarifário, já que também é determinante a natureza do bem. II) VERDADEIRO. No retorno de mercadoria submetida ao regime de exportação temporária, não ocorre o fato gerador do I.I 11

13 III) FALSO. No caso de bens submetidos ao regime de importação comum, considera-se ocorrido o fato gerador do I.I na data do registro da D.I IV) VERDADEIRO. Esse é um caso de não-incidência bastante importante! Imagine que você importou 1000 computadores dos E.U.A e destes 90 estavam estragados. Você irá enviar então estes 90 computadores para os E.U.A para que sejam substituídos por equipamentos em condições perfeitas de funcionamento. Quando forem importados os 90 computadores perfeitos, não ocorrerá a incidência do imposto de importação. Gabarito: Letra C 7- (Questão Inédita)- O Sistema Harmonizado de Codificação e Designação de Mercadorias consiste em um sistema de classificação de mercadorias administrado pela Organização Mundial de Aduanas que tem por finalidade padronizar as listas de mercadorias em âmbito mundial, contribuindo para facilitar as negociações comerciais internacionais, assim como para proporcionar comparações estatísticas. Levando-se em consideração as disposições acerca do SH e suas regras gerais de interpretação, analise os itens a seguir e atribua a letra (V) para as assertivas verdadeiras e a letra (F) para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a seqüência correta: ( ) Segundo a RGI nº 1, os títulos das seções, capítulos e subcapítulos possuem somente valor indicativo. Para efeitos legais, devem ser levadas em consideração os textos das posições e as notas explicativas do SH. ( ) Segundo a RGI nº 2-b, qualquer referência a uma matéria em determinada posição diz respeito a essa matéria, quer em estado puro, quer misturada ou associada a outras matérias. ( ) Segundo a RGI nº 2-a, qualquer referência a um artigo em determinada posição diz respeito a esse artigo mesmo incompleto ou inacabado. ( ) Segundo a RGI nº 5-b, as embalagens de uso repetido têm classificação autônoma em relação à mercadoria em que acondicionam. No âmbito do MERCOSUL, a aplicação dessa regra encontra restrição, já que conforme a 12

14 RGC-2, as embalagens de uso repetido terão classificação própria somente quando não submetidas ao regime de admissão temporária. ( ) Para fins de classificação das mercadorias, a interpretação do conteúdo das posições e desdobramentos da Nomenclatura Comum do Mercosul será feita com observância das Regras Gerais para Interpretação, das Regras Gerais Complementares e das Notas Complementares e, subsidiariamente, das Notas Explicativas do Sistema Harmonizado de Designação e de Codificação de Mercadorias, da Organização Mundial das Aduanas a) FFVFV b) VVVVF c) VFFFV d) FVFFV e) FVFVF I) FALSO. Segundo a RGI nº 01, os títulos das seções, capítulos e subcapítulos têm apenas valor indicativo. Para efeitos legais, a classificação fiscal é determinada pelos textos das posições e das notas de seção e de capítulo. As notas explicativas do SH terão apenas função subsidiária na determinação da classificação fiscal. II) VERDADEIRO. Esse é o texto perfeito da RG nº 02-b. A RGI 2-b não classifica ela mesma uma mercadoria. O que ela faz é remeter o classificador à RGI n o 3 na situação em que houver um produto composto ou misturado. Vamos supor que eu tenha um armário composto de madeira e de ferro. Eu vou classificá-lo como armário de madeira ou armário de ferro? Pela RGI nº 2-b, a referência à madeira ou a ferro diz respeito a essas matérias quer em estado puro ou em estado misturado. Para solucionar essa controvérsia, o classificador deverá recorrer á RGI nº 03. III) FALSO. Qualquer referência a um artigo em uma posição diz respeito a esse artigo mesmo incompleto ou inacabado, desde que no estado em que se encontre possua as características essenciais do artigo completo ou acabado. 13

15 IV) FALSO. Se as embalagens são de utilização repetida, elas têm classificação autônoma em relação ao produto que acondicionam. Entretanto, no âmbito do MERCOSUL, há restrição a essa regra, já que, segundo a RGC nº 2, as embalagens de uso repetido somente terão classificação própria quando forem submetidas ao regime aduaneiro especial de admissão temporária ou exportação temporária V) VERDADEIRO. Transcrevemos aqui importante trecho do Regulamento Aduaneiro: Gabarito: Letra D Art. 94. A alíquota aplicável para o cálculo do imposto é a correspondente ao posicionamento da mercadoria na Tarifa Externa Comum, na data da ocorrência do fato gerador, uma vez identificada sua classificação fiscal segundo a Nomenclatura Comum do Mercosul. Parágrafo único. Para fins de classificação das mercadorias, a interpretação do conteúdo das posições e desdobramentos da Nomenclatura Comum do Mercosul será feita com observância das Regras Gerais para Interpretação, das Regras Gerais Complementares e das Notas Complementares e, subsidiariamente, das Notas Explicativas do Sistema Harmonizado de Designação e de Codificação de Mercadorias, da Organização Mundial das Aduanas. 8- (Questão Inédita)- Assinale a alternativa incorreta levando-se em consideração os dispositivos do Acordo de Valoração Aduaneira: a) O valor aduaneiro de mercadorias será o valor da transação, ajustado de acordo com as disposições do art. 8º do AVA, se houverem restrições à cessão ou à utilização das mercadorias impostas por lei ou pela administração pública do país de importação. b) O valor aduaneiro de mercadorias será o valor da transação, ajustado de acordo com as disposições do art. 8º do AVA, se houverem restrições à cessão ou à utilização das mercadorias impostas pelo vendedor desde que estas não afetem substancialmente o valor das mercadorias. c) O valor aduaneiro de mercadorias será o valor da transação, ajustado de acordo com as disposições do art. 8º do AVA, se a venda ou o preço estiver 14

16 sujeito a uma contraprestação para a qual não se possa determinar um valor em relação às mercadorias objeto de valoração. d) O valor aduaneiro de mercadorias poderá ser o valor de transação, ajustado de acordo com as disposições do art. 8º do AVA, se houver vinculação entre o comprador e o vendedor. e) O valor aduaneiro de mercadorias será o valor da transação, ajustado de acordo com as disposições do art. 8º do AVA desde que nenhuma parcela do resultado de qualquer revenda, cessão ou utilização subseqüente das mercadorias pelo comprador beneficie direta ou indiretamente o vendedor, a menos que um ajuste possa ser feito, de conformidade com as disposições do art. 8º. a) CERTO. Se as restrições forem impostas por lei ou pela administração pública do país, o valor aduaneiro continuará sendo o valor de transação. Aproveitamos para relembrar o conteúdo do art.1º do Acordo de Valoração Aduaneira: 1. O valor aduaneiro de mercadorias importadas será o valor de transação, isto é, o preço efetivamente pago ou a pagar pelas mercadorias, em uma venda para exportação para o país de importação, ajustado de acordo com as disposições do Artigo 8, desde que: a) não haja restrições à cessão ou à utilização das mercadorias pelo comprador, ressalvadas as que: (i) sejam impostas ou exigidas por lei ou pela administração pública do país de importação; (ii) limitem a área geográfica na qual as mercadorias podem ser revendidas; ou (iii) não afetem substancialmente o valor das mercadorias; (b) a venda ou o preço não estejam sujeitos a alguma condição ou contraprestação para a qual não se possa determinar um valor em relação às mercadorias objeto de valoração; (c) nenhuma parcela do resultado de qualquer revenda, cessão ou utilização subseqüente das mercadorias pelo comprador beneficie direta ou indiretamente o vendedor, a menos que um ajuste adequado possa ser feito, de conformidade com as disposições do Artigo 8; e (d) não haja vinculação entre o comprador e o vendedor ou, se houver, que o valor de transação seja aceitável para fins aduaneiros, conforme as disposições do parágrafo 2 deste Artigo. b) CERTO. Se houverem restrições à cessão ou utilização das mercadorias impostas pelo vendedor ao comprador e estas afetarem substancialmente o valor das mercadorias, o valor aduaneiro não será o valor de transação ajustado. Entretanto, se tais restrições impostas pelo vendedor não afetarem 15

17 substancialmente o valor das mercadorias, o valor aduaneiro será o valor de transação ajustado. c) ERRADO. Se a venda ou o preço estiver sujeito a alguma condição ou contraprestação para a qual não se possa determinar um valor em relação às mercadorias objeto de valoração, não poderá ser utilizado o valor de transação ajustado como valor aduaneiro. Entretanto, se essa contraprestação puder ser determinada, o valor de transação ajustado poderá ser utilizado. d) CERTO. Se houver vinculação entre comprador e devedor e o valor de transação for aceitável para fins aduaneiros, este poderá ser utilizado. e) CERTO. Se for possível proceder a um ajuste poderá ser utilizado o valor de transação ajustado. Se este ajuste for impossível, não poderá ser utilizado o método do valor de transação. Gabarito: Letra C 9- (Questão Inédita)-Considerando as informações abaixo relacionadas, determine, com base no método do valor de transação o valor aduaneiro da importação: - Valor total da fatura: US$15.000,00 CIF/Porto do Rio de Janeiro - Frete interno no país de exportação: US$1.000,00 - Frete internacional: US$2.500,00 - Desconto fidelidade: US$1.000,00 - Carregamento no exterior: US$200,00 - Descarregamento no Brasil: US$300,00 - Seguro Internacional: US$ 900,00 a) US$14.000,00 b) US$18.900,00 c) US$14.300,00 d) US$16.300,00 e) US$15.500,00 Para resolvermos essa questão precisamos saber quais valores estão ou não incluídos no valor total da fatura. Veja que o INCOTERM é o CIF, ou seja, 16

18 estão incluídos nos US$15.000,00 o valor do frete interno no país de exportação, o frete internacional, o seguro internacional e o carregamento no exterior. Lembrem-se que no INCOTERM CIF o exportador arca com o frete internacional e o seguro internacional, transferindo a responsabilidade ao comprador no momento em que a mercadoria transpõe a amurada do navio no porto de embarque. Vejamos como ficaria a fatura comercial em questão: Valor da mercadoria= US$11.400,00 (+)Frete interno no país de exportação=us$1.000,00 (+)Frete internacional=us$2.500,00 (+)Seguro Internacional=US$900,00 (+)Carregamento no exterior= US$200,00 ( )Desconto fidelidade= US$1.000,00 = Valor Total= US$15.000,00 Lembremo-nos agora o que integra o valor aduaneiro: Art. 77. Integram o valor aduaneiro, independentemente do método de valoração utilizado: I - o custo de transporte da mercadoria importada até o porto ou o aeroporto alfandegado de descarga ou o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser cumpridas as formalidades de entrada no território aduaneiro; (FRETE INTERNACIONAL+FRETE NO PAÍS DE EXPORTAÇÃO) II - os gastos relativos à carga, à descarga e ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria importada, até a chegada aos locais referidos no inciso I; e (CARREGAMENTO DA MERCADORIA NO EXTERIOR+DESCARREGAMENTO NO PAÍS DE IMPORTAÇÃO) III - o custo do seguro da mercadoria durante as operações referidas nos incisos I e II. (SEGURO NO PAÍS DE EXPORTAÇÃO +SEGURO INTERNACIONAL) Bem, se os valores do frete interno no país de exportação, o frete internacional, o seguro internacional e o carregamento no exterior estão incluídos nos US$15.000,00 CIF e eles integram o valor aduaneiro, não há necessidade de excluí-los ou somá-los dos US$15.000,00. Outro detalhe é o desconto fidelidade, que também integra o valor da fatura. Na verdade, se desconsiderássemos o desconto fidelidade, o valor aduaneiro seria de US$16.000,00. É inclusive isso que devemos fazer, já que os descontos relativos a operações anteriores não devem ser abatidos do valor da mercadoria. 17

19 Há ainda a despesa de descarregamento da mercadoria no Brasil, a qual não está incluída no valor CIF e, portanto, não integra os US$15.000,00, devendo, portanto, ser somada ao valor aduaneiro. Baseado nisso tudo teríamos: Gabarito: Letra D. Valor da fatura= US$15.000,00 (+) Desconto fidelidade =US$1.000,00 (+) Descarregamento no Brasil= US$300,00 = Valor Aduaneiro= US$16.300, (Questão Inédita)- Os acordos comerciais instituídos sob a égide da OMC consistem na base do sistema multilateral de comércio. Tais acordos podem ser multilaterais que obrigam a todos os membros da OMC- ou plurilaterais que obrigam somente aqueles que o assinarem. Levando-se em consideração os acordos multilaterais no âmbito da OMC, analise os itens a seguir e atribua a letra (V) para as assertivas verdadeiras e a letra (F) para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a seqüência correta: ( ) O TRIPS estabelece padrões mínimos de proteção aos direitos de propriedade intelectual, tendo estabelecido um sistema internacional de propriedade intelectual completamente novo. ( ) De acordo com o GATS, um membro poderá manter medida incompatível com a Cláusula da Nação mais favorecida. ( ) Em conformidade com a cláusula da nação mais favorecida, cada Membro concederá aos serviços e aos prestadores de serviços de qualquer outro Membro, relativamente a todas as medidas que afetem a prestação de serviços, um tratamento não menos favorável do que o que concede aos serviços e prestadores de serviços nacionais comparáveis. ( ) As partes contratantes do TRIPS deverão prever a aplicação de processos penais e penas correspondentes em qualquer caso de violação de direitos de propriedade intelectual. 18

20 ( ) Um membro da OMC poderá, no que concerne a acesso a mercados, conceder aos serviços e aos prestadores de serviços de qualquer outro Membro um tratamento mais favorável do que o concedido de acordo com as condições e limitações acordadas e especificadas na sua lista de concessões. a) FVFFV b) FVFVF c) FFVFV d) VVVFF e) VFVVV I) FALSO. Realmente o TRIPS estabelece um padrão mínimo de proteção aos direitos de propriedade intelectual. O TRIPS estabelece, por exemplo, que as marcas deverão ter uma proteção mínima de 7 anos de duração. Baseado nessa regra, um país não poderá estabelecer em sua legislação interna que as marcas terão proteção por tempo inferior a 7 anos. Ao contrário, se desejarem instituir proteção mais ampla, poderão fazê-lo. É o caso do Brasil, cuja legislação interna prevê proteção de 10 anos para marcas, superior, portanto, às exigências do TRIPS. A questão, no entanto, está errada, por afirmar que o TRIPS estabeleceu um sistema internacional de propriedade intelectual completamente novo. Pelo contrário, antes da entrada em vigor do TRIPS com a criação da OMC, já havia outros acordos internacionais que tratavam do tema da propriedade intelectual, tais como: Convenção de Berna para a Proteção das Obras Literárias e Artísticas (1971), Convenção de Paris para a Proteção para a Proteção da Propriedade Intelectual (1967), Convenção de Roma (1961) e o Tratado sobre a Propriedade Intelectual em matéria de circuitos integrados (1989). Tais acordos não foram revogados pelo TRIPS, mas foram, sim, expressamente confirmados. II) VERDADEIRO. Um membro da OMC poderá sim manter uma medida incompatível com a Cláusula da Nação Mais Favorecida, porém esta deverá estar contida em uma lista de isenções anexada ao GATS. III) FALSO. Essa questão é para confundir o concurseiro. A cláusula da nação mais favorecida aplicada ao GATS determina que cada Membro estenda imediata 19

21 e incondicionalmente aos serviços e aos prestadores de serviço de qualquer outro membro tratamento não menos favorável do que o concedido aos serviços e aos prestadores de serviço equivalentes de qualquer outro país. A cláusula da nação mais favorecida objetiva impedir a discriminação entre países e não a discriminação entre os nacionais e estrangeiros, conforme quer a assertiva. Evitar a discriminação entre nacionais e estrangeiros é objetivo do princípio do tratamento nacional. IV) FALSO. A obrigatoriedade de prever a aplicação de processos penais e penas correspondentes existe somente nos casos de contrafação (reprodução não autorizada) voluntária de marcas e pirataria em escala comercial. V) VERDADEIRO. Os membros da OMC assumem compromissos em termos de acesso a mercados por setor e por modo de prestação de serviço. Feitos esses compromissos, não poderão conceder tratamento menos favorável do que aquele a que se comprometeram. Todavia, é plenamente lícito e possível que outorguem tratamento mais favorável do que o previsto em sua lista de concessões. Gabarito: Letra A 11- (Questão Inédita)- Assinale a alternativa correta acerca do Acordo sobre a Aplicação de Medidas Sanitárias e Fitossanitárias e sobre o Acordo sobre Barreiras Técnicas ao Comércio: a) À luz do SPS, não é permitido que qualquer membro aplique uma medida sanitária ou fitossanitária sem evidência científica suficiente. b) Para que uma medida sanitária e fitossanitária possa ser aplicada é suficiente que ela seja baseada em princípios científicos. c) É obrigatório que os membros da OMC, ao adotarem medidas sanitárias e fitossanitárias, obedeçam a padrões mundiais. d) Quando um membro da OMC decide criar uma barreira técnica e já exista um padrão internacional para o produto ou medida em questão, este terá a obrigação de baseá-la no padrão internacional, a menos que o referido seja ineficiente ou inapropriado para atingir um objetivo legítimo. 20

22 e) O SPS tem o objetivo de uniformizar, no âmbito do sistema multilateral de comércio, a aplicação de medidas sanitárias e fitossanitárias, de forma que haja um regulamento único válido para todos os países. a) ERRADO. É permitido que sejam aplicadas medidas sanitárias ou fitossanitárias provisórias sem evidência científica suficiente, baseadas em informação pertinente que esteja disponível. b) ERRADO. Para que uma medida sanitária possa ser aplicada é necessário que ela o seja apenas na medida do necessário para proteger a vida ou a saúde humana, animal ou vegetal; se baseie em princípios científicos e não seja mantida sem evidência científica suficiente, com exceção das medidas sanitárias e fitossanitárias provisórias. c) ERRADO. Os Membros podem introduzir ou manter medidas sanitárias e fitossanitárias que resultem em nível mais elevado de proteção sanitária ou fitossanitária do que se alcançaria com os padrões internacionais se houver uma justificação científica, ou como conseqüência do nível de proteção sanitária ou fitossanitária que um Membro determine ser apropriado. d) CERTO. Perfeita a assertiva! 2.4 Quando forem necessários regulamentos técnicos e existam normas internacionais pertinentes ou sua formulação definitiva for iminente, os Membros utilizarão estas normas, ou seus elementos pertinentes, como base de seus regulamentos técnicos, exceto quando tais normas internacionais ou seus elementos pertinentes sejam um meio inadequado ou ineficaz para a realização dos objetivos legítimos perseguidos, por exemplo, devido a fatores geográficos ou climáticos fundamentais ou problemas tecnológicos fundamentais. (Art. 2 do TBT) e) ERRADO. O SPS deseja estimular o uso de medidas sanitárias e fitossanitárias baseadas em padrões internacionais. No entanto, não objetiva a criação de um regulamento único a ser aplicado a todos os membros. Gabarito: Letra D. 12- (Questão Inédita)- A OMC constitui-se em fórum para as negociações multilaterais sobre regras aplicáveis ao comércio internacional, tendo como objetivo promover o desenvolvimento econômico e a melhoria dos padrões 21

23 de vida da população de seus países membros através da liberalização comercial. Levando-se em consideração as disposições do Acordo Geral sobre Tarifas e Comércio (GATT-94) analise as assertivas a seguir e marque a alternativa que expressa a quantidade de itens corretos: I) - Como regra geral, os membros da OMC não podem proibir, restringir ou limitar a quantidade de produtos para importação ou exportação. II) - Os membros da OMC têm o direito de adotar medidas necessárias para proteger a vida e a saúde humana, de plantas e de animais, desde que tais medidas não constituam uma forma de discriminação arbitrária ou injustificável entre países onde prevaleçam as mesmas condições e ainda não representem uma restrição velada ao comércio internacional. III) Os membros da OMC não tem o direito de aplicar restrições às importações a fim de salvaguardar a sua posição financeira e o seu balanço de pagamentos. IV) De acordo com a cláusula da nação mais favorecida, qualquer vantagem, favor, privilégio ou imunidade concedida por uma parte contratante a um produto originário ou destinado a qualquer outro país, será imediata e incondicionalmente estendido ao produto similar originário de todos os outros países. a) 0 b) 1 c) 2 d) 3 e) 4 I) VERDADEIRO. Essa é a regra da proibição das restrições quantitativas, que visa promover a tarificação das barreiras. II) VERDADEIRO. Medidas sanitárias e fitossanitárias são permitidas desde que elas não constituam uma forma de discriminação arbitrária ou injustificável entre países onde as mesmas condições prevaleçam e não representem uma restrição velada ao comércio internacional. 22

24 III) FALSO. A aplicação de restrições em virtude de problemas com o balanço de pagamentos é permitida pelas regras da OMC. Trata-se de uma exceção às restrições quantitativas. IV) FALSO. Pegadinha das boas! Pela cláusula da nação mais favorecida, um privilégio concedido por uma parte contratante a um produto originário ou destinado a qualquer outro país, será imediata e incondicionalmente ao produto similar originário de qualquer outro membro da OMC e não de qualquer outro país. Lembre-se de que nem todos os países do mundo integram a OMC! Gabarito: Letra C 13- (Questão Inédita)- Os regimes aduaneiros especiais tem como característica a suspensão da exigibilidade do crédito tributário. Levando-se em consideração seus conhecimentos acerca dos regimes aduaneiros especiais e legislação aduaneira, analise os itens a seguir e atribua a letra (V) para as assertivas verdadeiras e a letra (F) para as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha a seqüência correta: ( ) O drawback integrado caracteriza-se pela aquisição no mercado interno, ou a importação, de mercadoria para emprego ou consumo na industrialização ou elaboração de produto a ser exportado, com suspensão do II, do IPI, da Contribuição para o PIS/PASEP, da contribuição para o Financiamento da Seguridade Social COFINS, da Contribuição para o PIS/PASEP-Importação e da COFINS Importação. ( ) As importações ou as aquisições no mercado interno de bens e serviços por empresa autorizada a operar em ZPE terão suspensão da exigência do I.I, IPI, COFINS, PIS/PASEP e AFRMM. Para se instalar em ZPE, a pessoa jurídica deve assumir o compromisso de auferir e manter, por anocalendário, receita bruta decorrente de exportação para o exterior de, no mínimo, 80% (oitenta por cento) de sua receita bruta total de venda de bens e serviços. ( ) O regime aduaneiro especial de admissão temporária é o que permite a importação de bens que devam permanecer no País durante prazo fixado, 23

25 com suspensão total do pagamento de tributos, ou com suspensão parcial, no caso de utilização econômica. ( ) O drawback verde-amarelo difere do drawback integrado na medida em que no último não há obrigatoriedade de se fazer pelo menos uma importação, podendo todos os insumos ser adquiridos no mercado interno. ( ) O RECOF, também conhecido como entreposto industrial sob controle informatizado, é o regime aduaneiro especial que permite a empresa importar, com ou sem cobertura cambial, e com suspensão do pagamento de tributos, mercadorias que, depois de submetidas a operação de industrialização, sejam destinadas a exportação. No RECOF, é necessário que a empresa apresente um plano de exportação à RFB, diferente do que ocorre com o drawback. a) VVVVV b) VVVVF c) VFVFF d) FFVFV e) FVVFV I) VERDADEIRO. Isso é o que você precisa saber sobre o drawback integrado! O que acontece nessa modalidade de drawback é que uma empresa pode importar ou adquirir no mercado interno mercadoria para emprego ou consumo na industrialização ou elaboração de produto a ser exportado, isso com suspensão do II, IPI, da COFINS e do PIS/PASEP. No drawback suspensão tradicional, a suspensão dos tributos ocorria apenas na importação dos produtos a serem utilizados no processo produtivo do produto a ser exportado, não se aplicando às aquisições no mercado interno. Mas Ricardo, já não existia antes o drawback verde-amarelo? Sim, o drawback verde-amarelo já existia previamente ao integrado e permitia a aquisição de mercadorias no mercado interno com suspensão de tributos. Entretanto, o drawback verde-amarelo tinha problemas que foram resolvidos pelo drawback integrado. 24

26 O primeiro dos problemas diz respeito à obrigatoriedade de que se fizesse pelo menos uma importação. Se você quisesse exportar camisas, poderia adquirir insumos no mercado interno com suspensão tributária, mas precisava importar pelo menos alguma coisa, como os botões da camisa, por exemplo. Essa obrigatoriedade de realizar pelo menos uma importação não existe mais no drawback integrado. O segundo problema do drawback verde-amarelo é que as aquisições no mercado interno somente poderiam ser incorporadas ao produto a ser exportado. Sob a égide do drawback verde-amarelo é possível adquirir tecido no mercado interno para exportar camisas, já que o tecido é incorporado ao produto final, fazendo parte do mesmo. Entretanto, pelo drawback verde-amarelo não é permitido que se adquira insumos a serem consumidos no processo produtivo de produto a ser exportado. Assim, não é possível, por esta modalidade de drawback, adquirir carvão para produzir aço a ser exportado, já que o carvão seria consumido no processo produtivo. No drawback integrado não existe essa restrição, podendo as mercadorias serem incorporadas ou até mesmo consumidas no processo produtivo de produto a ser exportado. II) VERDADEIRO. Isso é justamente o que está disposto nos art. 535, caput e art.536, caput do Regulamento Aduaneiro. As Zonas de Processamento de Exportação são uma novidade da legislação aduaneira que merece ser estudada. III) VERDADEIRO. A suspensão de tributos na admissão temporária poderá ser total ou parcial, neste último caso quando há utilização econômica do bem admitido temporariamente. IV) VERDADEIRO. Já comentamos sobre isso na primeira assertiva dessa questão, quando comparamos o drawback verde-amarelo e o drawback integrado. V) FALSO. O drawback e o RECOF possuem algumas semelhanças, mas também grandes diferenças. A semelhança entre os dois reside na possibilidade de importação de mercadorias que, depois de serem submetidas à operação de industrialização, sejam destinadas a exportação. Em relação às diferenças, passamos a apontá-las a seguir: 25

27 1- A competência para concessão do regime aduaneiro especial de drawback é da SECEX, enquanto a competência para concessão do RECOF é da RFB. 2- No drawback, é necessário que seja apresentada à SECEX um plano de exportações, enquanto não há essa exigência no RECOF. Uma vez habilitada ao RECOF, a empresa já pode automaticamente importar com suspensão tributária. Perceba que esse é justamente o erro da assertiva que ora comentamos. 3- O drawback suspensão pode ser concedido a qualquer empresa, enquanto o RECOF tem sua concessão limitada a certos tipos de empresa, conforme regulamentação da RFB. 4- Parte das mercadorias admitidas no RECOF, no estado em que foi importada ou depois de submetida a processo de industrialização, poderá ser despachada para consumo. Em outras palavras, poderá haver destinação de parte dos produtos ao mercado interno, não havendo obrigatoriedade de exportar como no drawback. Gabarito: Letra B 14- (Questão Inédita)- O Acordo sobre a Implementação do Artigo VI do GATT estabeleceu uma série de diretrizes sobre a aplicação de direitos antidumping. O Brasil, como país-membro da OMC, é também parte contratante do referido acordo, tendo estabelecido suas normas específicas sobre o assunto através do Decreto nº 1602/95. Levando-se em consideração a regulamentação brasileira e o que dispõe a normativa multilateral, assinale a alternativa incorreta: a) O direito antidumping é o montante em dinheiro, igual ou superior à margem de dumping apurada, que tem o fim exclusivo de neutralizar os efeitos danosos das importações a preços de dumping. b) Considera-se haver prática de dumping, isto é, oferta de um produto no comércio de outro país a preço inferior a seu valor normal, no caso de o preço de exportação do produto ser inferior àquele praticado no curso 26