Incentivos Fiscais: Competitividade ou gerra fiscal? Adriano Paranaiba, MSc.

Transcrição

1 Incentivos Fiscais: Competitividade ou gerra fiscal? Adriano Paranaiba, MSc.

2 Quem? Paranaiba?

3 Quem? Paranaiba? Adriano de Carvalho Paranaiba Economista; Mestre em Agronegócios (UFG); Membro da Rede Goiana para o Equilíbrio Fiscal Sustentável (Sectec); Diretor Presidente Instituto ProEconomia; Consultor Tributário PoliService; Professor de Economia IFG; Coordenador Pós Graduação Planejamento Tributário (FARA).

4 Contato com o tema 2008 Edital Fapeg: Renúncia Fiscal em Goiás

5 Que tipo de planejamento as empresas fazem? Planejamento Financeiro; Planejamento Organizacional; Planejamento Estratégico; Planejamento Ambiental; Planejamento Tributário? 19/07/12

6 Cenário de trabalho Contador Administrador Economista Empresário Advogado Tributarista

7 Cenário de trabalho Contador Advogado Tributarista Empresário Administrador

8 Conceitos Fundamentais

9 O que é Tributo? Se eu fosse advogado diria: é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção do ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada Almeida, 2000

10 O que é Tributo? Como sou economista: É uma das formas pela qual o gasto do governo é financiado.

11 Curva de Laffer

12 Voltando para a doutrina jurídica... Estrutura dos Tributos: Sujeito Ativo: União, Estados, Municípios Sujeito Passivo: a quem compete saldar a obrigação tributária; Fator Gerador ou hipótese de incidência ; Alíquota; Base de Cálculo ou base imponível.

13 Padronizando Conceitos...ou Quebrando tabus

14 Conceito Proposto Fonte: PARANAIBA (2012)

15 Benefícios Financeiros Transferências correntes: Subvenção social; Subvenção econômica; Cobertura de déficits de empresas públicas; Subsídios : gastos por diferenças de preços; Pagamento de bonificações.

16 Benefícios creditícios Operações oficiais de crédito: Financiar programas: Custeio; Investimento; Comercialização. Com taxas de juros diferenciadas; Dispensa de taxas de serviços, comissões, outros ônus.

17 Benefícios tributários Dispositivos especiais com o objetivo de ordem social, econômica e administrativa; Sem caráter geral; Aumenta a disponibilidade econômica do contribuinte.

18 Benefícios tributários Isenções: Subjetiva: favorece determinada pessoa(s); Objetiva: favorece a coisa tributada. Dedução da base de cálculo Abatimento de valores que compõe a base de cálculo para posterior aplicação da alíquota. Redução do imposto devido Apenas parte do Imposto é pago.

19 Benefícios tributários Anistia Esquecimento de infração. Remissão Perdão concedido ao contribuinte em falta. Manutenção de Crédito Retenção do imposto pago em fases anteriores da cadeia produtiva.

20 ICMS IVC Imposto sobre vendas e consignações (Const. 1934) ICM Imposto sobre circulação de mercadorias (E.C. n.18/65) ICMS Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (Art. 155, II, da CF/88; LC 87/96).

21 Definição, Importância e Características Definições - ICMS Campo de Aplicação e Incidência * circulação de mercadorias * importação * serviço de transporte intermunicipal e interestadual * serviço de comunicação * energia elétrica * bens do ativo imobilizado Repasse ao municípios a parcela da receita pertencente aos municípios, corresponde aos 25% (vinte e cinco por cento) do produto da arrecadação do ICMS. Paranaiba, Campos Jr, Domiciano (2009)

22 ICMS Não Cumulatividade Valor agregado sobre o qual deverá incidir o imposto, na mesma alíquota de 18% X Y Z ICMS 18% ICMS 18% R$ 36,00 R$ 36,00 Fonte: PARANAIBA; FERREIRA (2011) Seletividade : Menor carga tributaria para produtos essenciais * Cesta básica 7 % * Armas, munição, perfumes, etc. 25 % Substituição Tributaria Consiste na atribuição a terceiros da obrigação legal de realizar o pagamento do tributo.

23 Quebrando mitos... Quando começou a guerra fiscal entre estados?

24 Panorama Histórico

25 Quebrando mitos... Como funciona os Incentivos Fiscais Estaduais? Burlando as Leis Federais

26 Mecanismo CF. Art.150 Constituição Federal veda à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente.

27 Mecanismo CF. Art. 3º inciso III CF. Art.150 o Estado deva intervir na economia para garantir o desenvolvimento nacional, melhor distribuição de renda, maior justiça social e possibilitar melhor desempenho da economia, maior satisfação da sociedade, dentre outros.

28 Mecanismo LC 24/75 Somente poderão ser concedidas ou revogadas nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, no âmbito do Conselho da Política Fazendária CONFAZ

29 Mecanismo Créditos de ICMS LC 24/75 Somente poderão ser concedidas ou revogadas nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, no âmbito do Conselho da Política Fazendária CONFAZ

30 Créditos do ICMS Créditos Presumidos (créditos outorgados): - São relativos a operações e não a atividades; - Governador ou AL. - Movimentação por CFOP (Código Fiscal de Operação ou Prestação) específico.

31 Mecanismo LC 101/00 art.14 LC 24/75 Art. 14. A concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de natureza tributária da qual decorra renúncia de receita deverá estar acompanhada de estimativa do impacto orçamentáriofinanceiro no exercício em que deva iniciar sua vigência e nos dois seguintes.

32 Programas de Fomento FUNDO ICMS

33 Programas de Fomento Pagamentos sem correção monetária Plano Real Abatimentos Por contribuição No Desenvolvimento Regional

34 Quebrando mitos... Quem pratica os Incentivos Fiscais Estaduais? Os estados fora do polígono industrial?

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36 Balanço Prós emprego renda Contras

37 Balanço Prós Contras Leilão: Controle empresas privadas Corroer finanças públicas emprego Expansão econômic a artificial renda Sem sustentabilidad e no longo prazo

38 Exemplos

39 Exemplos

40 Fim dos Incentivos? REFORMA TRIBUTÁRIA OBJETIVO ELIMINAR A GUERRA FISCAL. METODOLOGIA TRIBUTAÇÃO SAI DA PRODUÇÃO E PASSA PARA O CONSUMO. EXTINÇÃO INCENTIVOS E BENEFÍCIOS FISCAIS. VANTAGENS REDUZ ENCARGOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO DAS EMPRESAS EM 8,5%. DESONERA AS EXPORTAÇÕES E CRIA O CÓDIGO DE DEFESA DO CONTRIBUINTE.

41 Fim dos Incentivos? METODOLOGIA DE TRIBUTAÇÃO ORIGEM 2% DESTINO 10% RECURSOS Fundo Nacional de Desenvolvimento Regional no valor de R$ 3,6 bilhões e um Fundo de Equalização das Receitas FER. FONTE Recursos advindos da Lei nº 86/97 ou Lei Kandir (Devidos aos Estados nos últimos 11 anos).

42 Obrigado! adriano.paranaiba 19/07/12