TRIBUTAÇÃO DO SETOR ELÉTRICO
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- Nicholas Cortês Dinis
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1 TRIBUTAÇÃO DO SETOR ELÉTRICO VANTAGENS: SIMPLICIDADE HOMOGENEIDADE VINCULAÇÃO DA RECEITA À IMPLEMENTAÇÃO E MELHORIA DO PARQUE ELÉTRICO NÃO TINHA FINS ESTRITAMENTE ARRECADATÓRIOS
2 DEPOIS DA CONSTITUIÇÃO de 1988 ICMS ABSORVE A BASE DOS IMPOSTOS ÚNICOS CUIDADO DE TORNAR O ICMS O ÚNICO IMPOSTO SOBRE ENERGIA ELÉTRICA (ART. 155, 3º, CF-88) (EMBORA TAMBÉM INCIDAM OS IMPOSTOS REGULATÓRIOS SOBRE IMPORTAÇÃO E EXPORTAÇÃO)
3 DEPOIS DA CONSTITUIÇÃO de 1988 PROBLEMA: A LIMITAÇÃO DO ART. 155, 3º, NÃO ALCANÇA AS CONTRIBUIÇÕES CONSEQÜÊNCIAS INCIDÊNCIA DE PIS/COFINS CRIAÇÃO DE UMA SÉRIE DE ENCARGOS TARIFÁRIOS A TRIBUTAÇÃO SOBRE ENERGIA ELÉTRICA PASSA A TER VIÉS ARRECADATÓRIO
4 TRIBUTOS E ENCARGOS RECOLHIDOS EM % da carga de 2006 é explicada por três rubricas: Tributos federais: 29% do total; Tributos estaduais: 45% do total; e Encargos setoriais: 22% do total.
5 Tributos UNIVERSO DE TRIBUTOS e ENCARGOS ANALISADOS 1. IRPJ: Imposto de Renda da Pessoa Jurídica 2. CSLL: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 3. ICMS: Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços 4. ISS: Imposto sobre Serviços 5. PIS/Pasep: Programa de Integração Social e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público 6. Cofins: Contribuição para Financiamento da Seguridade Social
6 UNIVERSO DE TRIBUTOS e ENCARGOS ANALISADOS 7. CPMF: Contribuição Provisória sobre Movimentação Financeira 8. ITR: Imposto Territorial Rural 9. IPVA: Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores 10. IPTU: Imposto sobre a Propriedade Territorial Urbana 11. INSS: Contribuição ao INSS devida pelo Empregador 12. FGTS: Fundo de Garantia por Tempo de Serviço 13. Outros Encargos Sociais: SAT, Salário Educação, Sistema S
7 UNIVERSO DE TRIBUTOS e ENCARGOS ANALISADOS Encargos Setoriais: 14. CCC: Conta de Consumo de Combustível 15. ECE: Encargo de Capacidade Emergencial 16. CDE: Conta de Desenvolvimento Energético 17. CFURH: Compensação Financeira pela Utilização de Recursos Hídricos 18. ONS: Contribuição ao Operador Nacional do Sistema Elétrico
8 UNIVERSO DE TRIBUTOS e ENCARGOS ANALISADOS Encargos Setoriais: 19. TFSEE: Taxa de Fiscalização de Serviços de Energia Elétrica 20. RGR: Reserva Global de Reversão 21. Outros Encargos Setoriais: UBP (Uso de Bens Públicos), P&D (Pesquisa e Desenvolvimento), CCEE (Câmara de Comercialização de Energia Elétrica)
9 METODOLOGIA PARA CÁLCULO DE TRIBUTOS E ENCARGOS
10 TRIBUTAÇÃO NO SETOR ELÉTRICO CONGRESSO NACIONAL NÃO TEM UM PROJETO INTEGRADO PARA O SETOR ELÉTRICO
11 PEC Nº 233 de 2008 EXTINÇÃO DO PIS/COFINS E CRIAÇÃO DO IVA FEDERAL EXTINÇÃO DA CSLL E INCORPORAÇÃO NA BASE DO IRPJ CRIAÇÃO DO ICMS UNIFICADO
12 AMEAÇAS AO SETOR ELÉTRICO IVA-FEDERAL - PIS/COFINS: IVA FEDERAL NÃO CUMULATIVO: IMPOSSIBILIDADE DE ATENDIMENTO AO PLEITO DO RETORNO DO SETOR À TRIBUTAÇÃO CUMULATIVA DE PIS/COFINS POSSIBILIDADE DE ESTABELECIMENTO DE TRIBUTAÇÃO AGRAVADA DO IVA FEDERAL (BASE TRIBUTÁVEL TENTADORA)
13 AMEAÇAS AO SETOR ELÉTRICO IRPJ/CSLL: IMPOSIÇÃO DE ALÍQUOTA MAJORADA PARA O SETOR
14 AMEAÇAS AO SETOR ELÉTRICO ICMS: CONTINUA A SER UMA EXCEÇÃO, COM TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVAMENTE NO DESTINO (EXCETO SE APROVADO SUBSTITUTIVO DO RELATOR DE ADMISSIBILIDADE NA CCJC) QUASE CERTAMENTE SERÁ UM DOS SETORES QUE PODERÃO SUBMETER-SE A ALÍQUOTA ADICIONAL ESTABELECIDA POR LEI ESTADUAL
15 EMENDA SUBSTITUTIVA GLOBAL À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim e outros) Altera o Sistema Tributário Nacional e dá outras providências.
16 EMENDA SUBSTITUTIVA GLOBAL À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim e outros) 6º O imposto previsto no inciso VIII: I - será instituído por lei complementar; II - será não-cumulativo, nos termos da lei complementar de que trata o inciso I;
17 EMENDA SUBSTITUTIVA GLOBAL À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim e outros) III - relativamente a operações e prestações sujeitas a alíquota zero, isenção, não-incidência e imunidade, não implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes, salvo determinação em contrário na lei;
18 EMENDA SUBSTITUTIVA GLOBAL À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim e outros) IV - incidirá nas importações, a qualquer título; V - não incidirá nas exportações, garantida a manutenção e o aproveitamento do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores;
19 EMENDA SUBSTITUTIVA GLOBAL À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim e outros) VI - terá sua base de cálculo definida por lei complementar. 7º As operações com bens e as prestações de serviços sobre as quais incidirá o imposto previsto no inciso VIII serão definidas na lei complementar de que trata o inciso I do 6º deste artigo.
20 EMENDA SUBSTITUTIVA GLOBAL À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim e outros) 8º O imposto previsto no inciso VII do caput: I - será progressivo; II - a base de cálculo será o patrimônio líquido do contribuinte, nos termos da lei complementar.
21 EMENDA SUBSTITUTIVA GLOBAL À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim e outros) 9º À exceção dos impostos de que tratam os incisos I, II e VIII do caput deste artigo e o inciso II do caput do art.155, nenhum outro imposto poderá incidir sobre operações relativas a energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do país.
22 EMENDA SUBSTITUTIVA GLOBAL À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim e outros) Art. 11 O imposto de que trata o art. 155-A da Constituição Federal, ao substituir imposto a que se refere o inciso II do art. 155 da Constituição Federal, incidirá sobre operações relativas a energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do país.
23 EMENDA ADITIVA À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim) Altera o Sistema Tributário Nacional e dá outras providências. Acrescente-se alínea d, ao inciso IV, do 1º, do art. 155-A da Constituição Federal, constante do art. 1º da PEC 233-A, de 2008, apensa à PEC 31-A, de 2007, com a seguinte redação:
24 EMENDA ADITIVA À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim) Art. 1º Art. 155-A º......
25 EMENDA ADITIVA À PEC N.º 233-A, DE 2008 (Do Sr. Arnaldo Jardim) IV d) a energia elétrica proveniente de fonte complementar renovável (eólica, solar, biomassa e de pequenas centrais hidrelétricas), e de co-geração de energia....
26 CONCLUSÕES
27 OBRIGADO! Dep. Arnaldo Jardim Câmara dos Deputados Anexo III Gabinete 368
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