PROJETO DE LEI Nº 355/2009 Poder Executivo

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1 DIÁRIO OFICIAL DA ASSEMBLEIA LEGISLATIVA Porto Alegre, sexta-feira, 20 de novembro de PRO 1 PROJETO DE LEI Nº 355/2009 Poder Executivo Introduz modificações nos arts. 4º, II, e e f, 7º, II, V, e VI, 18 e 19, da Lei nº 8.821, de 27/01/89, que instituiu o Imposto sobre a Transmissão, Causa Mortis e Doação, de quaisquer bens ou direitos, no art. 11, IV, g, e V, v, da Lei nº 6.537, de 27/02/73, que dispõe sobre o Procedimento Tributário Administrativo, e no art. 3º, XXI, e Tabela de Incidência, Título VII, 10, da Lei nº 8.109, de 19/12/85, que dispõe sobre a Taxa de Serviços Diversos. Art. 1º - Ficam introduzidas as seguintes modificações na Lei nº 8.821, de 27 de janeiro de 1989: I - No inciso II do art. 4º, é dada nova redação à alínea "e", e fica acrescentada a alínea "f", conforme segue: "e) na data da transmissão da nua-propriedade; f) na data da formalização do ato ou negócio jurídico, nos casos não previstos nas alíneas "a" a "e"." II - No art. 7º, fica revogado o inciso V, e é dada nova redação aos incisos II e VI, conforme segue: "II - decorrente da extinção de usufruto, de uso, de habitação e de servidão, quando o nuproprietário tenha sido o instituidor;" "VI - decorrente da extinção de usufruto, de uso, de habitação e de servidão, relativos a bens móveis e imóveis, títulos e créditos, bem como direitos a eles relativos, quando houver sido tributada a transmissão da nua-propriedade;" III - É dada nova redação ao art. 18, conforme segue: "Art Na transmissão "causa mortis", a alíquota do imposto é 4% (quatro por cento)." IV - É dada nova redação ao art. 19, conforme segue: "Art Na transmissão por doação, a alíquota do imposto é 3% (três por cento)." Art. 2º - Fica estendida aos fatos geradores do Imposto sobre a Transmissão, "Causa Mortis" e Doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCD), ocorridos até a entrada em vigor desta Lei, a aplicação das alíquotas: I - 4% (quatro por cento), sempre que a alíquota aplicável, em razão do disposto na legislação vigente até a entrada em vigor desta Lei, nos termos do art. 18 da Lei nº 8.821, de 27/01/89, for superior a 4% (quatro por cento); II - 3% (três por cento), sempre que a alíquota aplicável, em razão do disposto na legislação vigente até a entrada em vigor desta Lei, nos termos do art. 19 da Lei nº 8.821, de 27/01/89, for superior a 3% (três por cento). 1º - O disposto neste artigo fica condicionado a que: a) o contribuinte solicite o benefício apresentando requerimento à repartição fazendária onde foi processada a avaliação;

2 DIÁRIO OFICIAL DA ASSEMBLEIA LEGISLATIVA Porto Alegre, sexta-feira, 20 de novembro de PRO 2 b) o contribuinte efetue o recolhimento do total do imposto devido até 30 de junho de º - O disposto neste artigo não autoriza a restituição ou a compensação de importâncias pagas até a data de início de vigência desta Lei. Art. 3º - Ficam introduzidas as seguintes modificações no art. 11 da Lei nº 6.537, de 27 de fevereiro de 1973: I - no inciso IV, fica acrescentada a alínea "g", conforme segue: "g) omitir informação ou prestar informação incorreta que resulte em apuração de base de cálculo do ITCD inferior à real: multa de 30 UPF-RS;" II - no inciso V, fica acrescentada a alínea "v", conforme segue: "v) omitir informação ou prestar informação incorreta que resulte em apuração de base de cálculo do ITCD inferior à real: multa de 30 UPF-RS;" Art. 4º - Ficam introduzidas as seguintes alterações na Lei nº 8.109, de 19 de dezembro de 1985: I - No art. 3º, fica acrescentado o inciso XXI, conforme segue: "XXI - a avaliação prevista no item 10 do Título VII da Tabela de Incidência, nas seguintes hipóteses: a) causas contempladas com a assistência judiciária gratuita, nos termos da Lei Federal nº 1.060, de 5 de fevereiro de 1950, e ações ajuizadas pela Defensoria Pública do Estado; b) escritura pública lavrada gratuitamente, nos termos do art A, 3º, da Lei Federal nº 5.869, de 11 de janeiro de Código de Processo Civil; c) reavaliação de ofício e avaliação contraditória previstas, respectivamente, nos arts. 13, 4º, e 14, da Lei nº 8.821, de 27 de janeiro de 1989, e avaliação para fins de lavratura de Auto de Lançamento; d) reavaliação ou complementação da avaliação, nas hipóteses previstas em instruções baixadas pela Receita Estadual, desde que efetuada no prazo de validade da avaliação e emitida em substituição ou em complementação à Declaração de ITCD ou ao documento originalmente emitidos." II - No Título VII da Tabela de Incidência anexa à Lei, fica acrescentado o item 10, no subtítulo "No Departamento da Receita Pública Estadual", conforme segue: UPF-RS "10 - Avaliação e reavaliação de bens para fins de inventário, arrolamento, separação, divórcio, partilha de bens, sobrepartilha, adjudicação e dissolução de união estável feitos por escritura pública ou por processo judicial, e laudêmio, por Declaração de ITCD ou por documento 20,0000" Art. 5º - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos em 90 (noventa) dias, nas hipóteses em que há majoração do imposto. Art. 6º - Revogam-se as disposições em contrário. ALTERAÇÕES NA LEI Nº 8.821, DE 27/01/89:

3 DIÁRIO OFICIAL DA ASSEMBLEIA LEGISLATIVA Porto Alegre, sexta-feira, 20 de novembro de PRO 3 1) 8.962, de 28/12/89 (DOE 29/12/89); 2) 8.963, de 28/12/89 (DOE 29/12/89, retif. em 04/01/90); 3) 9.099, de 04/07/90 (DOE 05/07/90); 4) 9.806, de 30/12/92 (DOE 30/12/92, suplemento); 5) 9.882, de 20/05/93 (DOE 21/05/93); 6) 9.939, de 16/08/93 (DOE 17/08/93); 7) , de 12/06/96 (DOE 13/06/96); 8) , de 30/12/97 (DOE 31/12/97); 9) , de 27/12/00 (DOE 28/12/00); 10) , de 05/07/07 (DOE 06/07/07). ALTERAÇÕES NA LEI Nº 6.537, DE 27/02/73: 1) 6.553, de 12/06/73 (DOE 18/06/73); 2) 7.027, de 25/11/76 (DOE 26/11/76); 3) 7.349, de 14/01/80 (DOE 16/01/80); 4) 7.920, de 26/07/84 (DOE 26/07/84); 5) 8.694, de 15/07/88 (DOE 18/07/88 e retificações); 6) 8.864, de 04/07/89 (DOE 07/07/89); 7) 9.218, de 25/01/91 (DOE 28/01/91); 8) 9.464, de 19/12/91 (DOE 19/12/91 e 30/12/91); 9) 9.481, de 24/12/91 (DOE 24/12/91); 10) 9.764, de 26/11/92 (DOE 27/11/92); 11) 9.826, de 03/02/93 (DOE 04/02/93); 12) , de 19/01/95 (DOE 20/01/95); 13) , de 12/04/95 (DOE 13/04/95); 14) , de 06/06/95 (DOE 07/06/95); 15) , de 06/11/95 (DOE 07/11/95); 16) , de 24/11/95 (DOE 27/11/95); 17) , de 28/12/95 (DOE 29/12/95, retificada em 15/01/96); 18) , de 17/04/96 (DOE 18/04/96); 19) , de 15/07/96 (DOE 16/07/96); 20) , de 26/12/96 (DOE 27/12/96); 21) , de 14/01/97 (DOE 14/01/97); 22) , de 18/12/97 (DOE 19/12/97); 23) , de 06/01/98 (DOE 07/01/98); 24) , de 10/12/98 (DOE de 11/12/98); 25) , de 28/04/00 (DOE 02/05/00, retificada em 05/05/00); 26) , de 19/12/03 (DOE 22/12/03); 27) , de 29/12/04 (DOE 30/12/04); 28) , de 05/07/07 (DOE 06/07/07). 1) 8.961, de 28/12/89 (DOE 29/12/89); 2) 9.100, de 04/07/90 (DOE 05/07/90); 3) 9.223, de 25/01/91 (DOE 19/02/91); 4) 9.456, de 17/12/91 (DOE 17/12/91); 5) , de 29/12/93 (DOE 30/12/93); 6) , de 25/08/94 (DOE 26/08/94); ALTERAÇÕES NA LEI Nº 8.109, DE 19/12/85:

4 DIÁRIO OFICIAL DA ASSEMBLEIA LEGISLATIVA Porto Alegre, sexta-feira, 20 de novembro de PRO 4 7) , de 27/12/95 (DOE 28/12/95 e 10/01/96); 8) , de 30/12/96 (DOE 31/12/96); 9) , de 13/08/97 (DOE 14/08/97); 10) , de 30/12/97 (DOE 31/12/97); 11) , de 06/01/98 (DOE 07/01/98); 12) , de 26/05/98 (DOE 27/05/98); 13) , de 08/06/98 (DOE 09/06/98); 14) , de 27/11/98 (DOE 28/11/98); 13) , de 23/12/98 (DOE 24/12/98); 14) , de 27/12/00 (DOE 28/12/00); 15) , de 15/05/01 (DOE 16/05/01); 16) , de 22/05/02 (DOE 23/05/02); 17) , de 16/12/03 (DOE 17/12/02); 18) , de 05/07/07 (DOE 06/07/07); 19) , de 13/07/09 (DOE 14/07/09). JUSTIFICATIVA Este Projeto de Lei tem por objetivo modificar a Lei nº 8.821, de 27/01/89, que instituiu o Imposto sobre a Transmissão, "Causa Mortis" e Doação, de quaisquer bens ou direitos (ITCD), a Lei nº 6.537, de 27/02/73, que dispõe sobre o Procedimento Tributário Administrativo, e a Lei nº 8.109, de 19/12/85, que dispõe sobre a Taxa de Serviços Diversos, visando principalmente dar continuidade ao projeto da Receita Estadual para modernização do ITCD. Na proposição temos a fixação das alíquotas do imposto nas faixas intermediárias de 3% e 4%, respectivamente para as transmissões "inter vivos" e "causa mortis", em razão de reiteradas decisões judiciais, contrárias à progressividade das alíquotas, determinando a aplicação da alíquota mínima em substituição às alíquotas variáveis de 1% a 8% (como nos exemplos, Agravo de Instrumento nº ª CC/TJRS e Incidente de Inconstitucionalidade nº TJRS), fundamentadas em que tal progressividade contrariaria a Constituição Federal, na medida em que esta só autorizaria a progressividade em relação a impostos de natureza pessoal. No caso dos de natureza real, a exemplo do ITCD, o constituinte, segundo esse entendimento, quando o quis, o previu expressamente, como no caso do art. 156, 1º, I, em relação ao IPTU. Embora a Resolução nº 9, de 1992, do Senado Federal estabeleça a alíquota máxima de 8% para o imposto de transmissão nas doações, a alíquota progressiva de 3% a 8% é substituída pela fixa de 3%, que corresponde à alíquota mínima atual e é compatível com a alíquota praticada pela maioria das Prefeituras para a cobrança do ITBI, evitando assim que o contribuinte simule operações de compra e venda que resultem em imposto menor, com prejuízo para o Estado. Nas transmissões "causa mortis" a alíquota progressiva de 1% a 8% é substituída pela alíquota média de 4%, que era a alíquota praticada pelo Estado antes da vigência do ITCD. Com a fixação das alíquotas busca-se, também, uma padronização com outros Estados (ver quadro de alíquotas abaixo) evitando que o contribuinte possa simular domicílio fiscal no Estado que lhe oferecer a menor alíquota. UF Alíquota "causa mortis" Alíquota doação Bahia 4%, 6% e 8% 2% Distrito Federal 4% 4%

5 DIÁRIO OFICIAL DA ASSEMBLEIA LEGISLATIVA Porto Alegre, sexta-feira, 20 de novembro de PRO 5 Goiás 2%, 3% e 4% 2%, 3% e 4% Mato Grosso 2% e 4% 2% e 4% Mato Grosso do Sul 4% 2% Minas Gerais 3%, 4%, 5% e 6% 2% e 4% Paraná 4% 4% Rio de Janeiro 4% 4% São Paulo 4% 4% Objetiva-se, ainda, corrigir algumas lacunas no texto da Lei que dão margem a interpretações divergentes, como o momento da ocorrência do fato gerador na hipótese de doação da nua-propriedade e a isenção nas hipóteses de extinção de direitos de uso, de habitação e de servidão, a exemplo do que já ocorre na extinção do usufruto. A exclusão da isenção na transmissão do domínio direto decorre das alterações promovidas pelo novo Código Civil o qual não permite a constituição de novas enfiteuses, restando sem aplicação o dispositivo. A proposta estende aos fatos geradores de ITCD, ocorridos até a data em que entrar em vigor a Lei decorrente deste Projeto, a aplicação das alíquotas de 3% e de 4%, nas condições que especifica, a fim de reduzir as demandas judiciais e evitar que, nos casos em que estiver havendo redução da alíquota aplicável, os contribuintes aguardem a entrada em vigor da nova Lei para regularizar os valores devidos. Em relação às alterações na Lei que dispõe sobre o Procedimento Tributário Administrativo, faz-se a inclusão de multas formais para contribuinte ou terceiro que omitir informação ou prestar informação incorreta para a apuração de base de cálculo do ITCD, visando diminuir as demandas para correção da declaração de ITCD elaboradas com erro no intuito de postergar o pagamento ou reduzir o valor do imposto. Este Projeto de Lei visa, também, modificar a Lei nº 8.109, de 19/12/85, que dispõe sobre a Taxa de Serviços Diversos, para estender a cobrança desse tributo às avaliações de bens efetuadas pela Receita Estadual. Esta medida busca ressarcir o trabalho de avaliação da Receita Estadual, que precipuamente tem por finalidade o cálculo do Imposto sobre a Transmissão, "Causa Mortis" e Doação, de quaisquer bens ou direitos - ITCD. Cabe ressaltar que a maioria das avaliações realizadas resulta em situações de exoneração do imposto e que, essas mesmas avaliações que dão base para o cálculo do ITCD, são também utilizadas para o cálculo da taxa judiciária e das custas (cuja receita, a partir de 1º de janeiro de 2007, passou a ser destinada integralmente ao Poder Judiciário), bem como para os emolumentos cobrados pelos tabelionatos e para os honorários cobrados pelos advogados. RC 180/2009 OF.GG/SL Porto Alegre, 19 de novembro de 2009.

6 DIÁRIO OFICIAL DA ASSEMBLEIA LEGISLATIVA Porto Alegre, sexta-feira, 20 de novembro de PRO 6 Senhor Presidente: Dirijo-me a Vossa Excelência para encaminhar-lhe, no uso da prerrogativa que me é conferida pelo artigo 82, inciso III, da Constituição do Estado, o anexo Projeto de Lei que introduz modificações nos arts. 4º, II, "e" e "f", 7º, II, V, e VI, 18 e 19, da Lei nº 8.821, de 27/01/89, que instituiu o Imposto sobre a Transmissão, "Causa Mortis" e Doação, de quaisquer bens ou direitos, no art. 11, IV, "g", e V, "v", da Lei nº 6.537, de 27/02/73, que dispõe sobre o Procedimento Tributário Administrativo, e no art. 3º, XXI, e Tabela de Incidência, Título VII, 10, da Lei nº 8.109, de 19/12/85, que dispõe sobre a Taxa de Serviços Diversos, a fim de ser submetido à apreciação dessa Egrégia Assembléia Legislativa, no regime de urgência previsto no artigo 62 da Carta Estadual. A justificativa que acompanha o Expediente evidencia as razões e a finalidade da presente proposta. Atenciosamente, Yeda Rorato Crusius, Governadora do Estado. Excelentíssimo Senhor Deputado Ivar Pavan, Digníssimo Presidente da Assembleia Legislativa, Palácio Farroupilha, Nesta Capital.

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