Palestrante: Jorge Campos

Transcrição

1 NF-e 2016 Entenda como o negócio será afetado com as novidades de 2016 Novas regras para NCM, Enquadramento do IPI, Emenda Constitucional 87/15 (DIFAL, CEST, Repasse Interestadual, GNRE) Controle de Remessa e de retorno Palestrante: Jorge Campos

2 GUERRA DOS PORTOS BASE CALCULO DUPLA

3 Histórico Obrigações Acessórias DIFAL CONVÊNIO ICMS 93, DE 17/09/ (CF/88, art. 155, 2º, inciso VII, alínea a ; Resolução do Senado Federal nº 22/89) Nota Técnica : Convênio ICMS nº.38/2013: FCI Resolução nº 13/2012 Convênio ICMS n.º 123/2012 Ajuste SINIEF n.º 27/2012 NF-e NT CT-e NT EC 87/15 Ato Cotepe n.º 61/2012: IVA-ST ajustado = [ (1+ IVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra) ] -1 Resolução Camex nº 79/2012 Decisão Normativa CAT 08, de Inicio da vigência

4 A ORIGEM DE TUDO

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6 Crescimento anual entre 76% (2006) e 26% (2011), nos últimos dez anos, ANO FATURAMENTO Variação 2011 R$ 18,70 bilhões 26% 2010 R$ 14,80 bilhões 40% 2009 R$ 10,60 bilhões 33% 2008 R$ 8.20 bilhões 30% 2007 R$ 6.30 bilhões 43% 2006 R$ 4,40 bilhões 76% 2005 R$ 2.50 bilhões 43% 2004 R$ 1.75 bilhão 48% 2003 R$ 1.18 bilhão 39% 2002 R$ 0,85 bilhão 55% 2001 R$ 0,54 bilhão - Fonte: Levantamento mensal realizado pela empresa e-bit / Compilação:

7 Produtos Mais Vendidos no Varejo on-line do Brasil Produtos mais Vendidos % Eletrodomésticos 15 Informática 12 Eletrônicos 8 Saúde e Beleza 7 Moda e Acessórios 7 Fonte: Levantamento mensal realizado pela empresa e-bit / Compilação:

8 Os Estados que têm superávit, no comércio interestadual São Paulo, com R$ 242,0 milhões de superávit, Santa Catarina, com R$ 55,3 milhões, Rio de Janeiro, com R$ 45,8 milhões, Goiás, com R$ 40,5 milhões, Tocantins com R$ 5,6 milhões, e, Espírito Santo, com R$ 2,9 milhões Fonte: Equipe técnica do CONFAZ

9 Propostas do Senado PEC 56, de 2011, abrange somente o comércio eletrônico.( senador Luiz Henrique PMDB Falecido) PEC 113, de 2011, abrange todo o comércio interestadual, presencial ou não presencial. (Senador Lobão Filho PT) PEC nº 103, de 2011, o texto original remete à resolução do Senado Federal a definição das futuras alíquotas, propondo percentuais provisórios até que a referida norma seja editada.(senador Delcídio do Amaral PT)

10 EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87/15 Art. 2º O Ato das Disposições Constitucionais Transitórias passa a vigorar acrescido do seguinte art. 99: "Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2º do art. 155, no caso de operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte localizado em outro Estado, o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual será partilhado entre os Estados de origem e de destino, na seguinte proporção: I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80% (oitenta por cento) para o Estado de origem; II - para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por cento) para o Estado de origem; III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem; IV - para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento) para o Estado de origem; V - a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino."

11 Da Base de Cálculo das Mercadorias Cláusula segunda Nas operações e prestações de serviço de que trata este convênio, o contribuinte que as realizar deve: I se remetente do bem: a) utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na operação; b) utilizar a alíquota interestadual prevista para a operação, para o cálculo do imposto devido à unidade federada de origem; b) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença entre o imposto calculado na forma da alínea a e o calculado na forma da alínea b ;

12 Da Base de Cálculo das Mercadorias... 1º A base de cálculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput é o valor da operação ou o preço do serviço, observado o disposto no 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996: Art. 13. A base de cálculo do imposto é: 1 o Integra a base de cálculo do imposto, inclusive na hipótese do inciso V do caput deste artigo: (Redação dada pela Lcp 114, de ) I - o montante do próprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicação para fins de controle; II - o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importâncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condição; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado. 2º Não integra a base de cálculo do imposto o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização ou à comercialização, configurar fato gerador de ambos os impostos

13 Da Base de Cálculo das Mercadorias Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996: V - na hipótese do inciso IX do art. 12, a soma das seguintes parcelas: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação, observado o disposto no art. 14; b) imposto de importação; c) imposto sobre produtos industrializados; d) imposto sobre operações de câmbio; e) quaisquer despesas aduaneiras; e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras; (Redação dada pela Lcp 114, de )

14 Da Base de Cálculo das Mercadorias Base Dupla 1.000, , , ,17 Vlr. Mercad. Aliq. Interest. BC ICMS INTEREST ICMS ORIGEM BC ALIQ. INTERNA UF DESTINO ICMS TOTAL ALIQ. UF DESTINO ICMS DIFAL DESTINO 1.000,00 4% 1.041,67 41, ,82 17% 204,82 163, ,00 7% 1.075,27 75, ,82 17% 204,82 129, ,00 12% 1.136,36 136, ,82 17% 204,82 68,46 CALCULO DA FCI ALIQUOTA DE 4% 204,82 136,36 CALCULO = 68,46 DA FCI ALIQUOTA DE DESTINO

15 Da Base de Cálculo das Mercadorias SISTEMÁTICA APROVADA NA 162ª REUNIÃO ORDINÁRIA DA COTEPE/ICMS EM 23 a 27/11/15 (Cálculo pelo Valor Total sem Considerar a Regra de Transição) Cálculo por dentro - Destinatário não Contribuinte Vlr. Mercad. Aliq. Interest. BC ICMS INTEREST ICMS ORIGEM BC ALIQ. INTERNA UF DESTINO 1.000,00 4% 1.041,67 41, ,82 17% 1.000,00 7% 1.075,27 75, ,82 17% 1.000,00 12% 1.136,36 136, ,82 17% ICMS TOTAL ALIQ. UF DESTINO R$ 204,82 R$ 204,82 R$ 204,82 ICMS DIFAL DESTINO R$ 163,15 R$ 204,82 R$ 129,55 R$ 204,82 R$ 68,46 R$ 204,82 Cálculo por dentro - Destinatário não Contribuinte (com Fundo de Combate à Pobreza) A B C D E F G H I J K L ALIQ. ALIQUOT % ICMS TOTAL Vlr. Aliq. BC ICMS ICMS ICMS DIFAL BC INTERNA A ADICIONAL ALIQ. Mercad. Interest. INTEREST ORIGEM DESTINO UF DESTINO S/ FCP FCP UF DESTINO FCP ICMS TOTAL 1.000,00 4% 1.041,67 41, ,57 19% 17% 2% R$ 209,88 R$ 168,21 R$ 24,69 R$ 234, ,00 7% 1.075,27 75, ,57 19% 17% 2% R$ R$ 134,61 R$ 24,69 R$ 234, ,00 12% 1.136,36 136, ,57 19% 17% 2% Vlr da mercadoria com o ICMS NORMAL POR Vlr da mercadoria com o ICMS DESTINO POR DENTRO 209,88 R$ 209,88 (+E17*G17) R$ 73,51 R$ 24,69 R$ 234,57 (+I17-D17) (+E17*H17) (+D17+J17+K17)

16 Da Base de Cálculo das Mercadorias Acre ** Alagoas Lei nº 6.558/04; Dec. 2532/05; IN 11/05 FECOEP Amapá ** ** Amazonas ** ** Bahia Lei nº 7.988/01; Port. 133/02; Dec. 8142/02 FUNCEP Ceará LC nº 37/03; Dec /03 LC 10/15 FECOP Distrito Federal Lei n 4.220/08; Portaria n 91/12 FECOP Espírito Santo ECE 32/01; LC nº 336/05 FECP Goiás Lei n /06 **PROTEGE Maranhão Lei nº 8205/04; Dec /05 FUMACOP Mato Grosso LC 460/11; Dec. 463/12 FACEP Mato Grosso do Sul Lei nº 3337/06 FECOMP Minas Gerais Decreto /12 FEM Pará Dec /06; Lei 6890/06; IN 12/06 FICOP Paraíba Lei nº 7.611/04; Dec /04 FUNCEP Paraná Lei nº Diário Oficial Nº 9548 de 2 / 10 / 2015 ** Pernambuco Lei nº /03; Dec /04 FECEP Piauí Lei nº 5.662/06; Decreto /07. FECOP Rio de Janeiro Lei nº 4.056/02 e 4086/03; Dec /03 e /03; FECP Rio Grande do Norte LC nº 261/03; Dec /04 e /05 FECOP Rio Grande do Sul Lei Nº DE 24/09/ DOE em 25 set 2015 AMPARA Rondônia LEI COMPLEMENTAR 842, DE FECOEP Roraima ** Santa Catarina Lei n /06 FECEP São Paulo Lei /15 FECOEP Sergipe Lei nº 4.731/02 e 4911/03; Dec /03 FUNPOBREZA Tocantins LEI Nº 3.015/ FECOEP-TO

17 Do Recolhimento Cláusula segunda Nas operações e prestações de serviço de que trata este convênio, o contribuinte que as realizar deve: I se remetente do bem:... c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença entre o imposto calculado na forma da alínea a e o calculado na forma da alínea b ; Exceto: Os estados de São Paulo, Rio de Janeiro e Espírito Santo não geram GNRE no Portal GNRE Online.

18 Da Base de Cálculo dos Serviços II se prestador de serviço: a) utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na prestação; b) utilizar a alíquota interestadual prevista para a prestação, para o cálculo do imposto devido à unidade federada de origem; c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença entre o imposto calculado na forma da alínea a e o calculado na forma da alínea b. 1º A base de cálculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput é o valor da operação ou o preço do serviço, observado o disposto no 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de º Considera-se unidade federada de destino do serviço de transporte aquela onde tenha fim a prestação. 3º O recolhimento de que trata a alínea c do inciso II do caput não se aplica quando o transporte for efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem (cláusula CIF Cost, Insurance and Freight).

19 Da Base de Cálculo dos Serviços II se prestador de serviço: a) utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na prestação; b) utilizar a alíquota interestadual prevista para a prestação, para o cálculo do imposto devido à unidade federada de origem; c) recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença entre o imposto calculado na forma da alínea a e o calculado na forma da alínea b.

20 Da Base de Cálculo dos Serviços II se prestador de serviço: a) utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na prestação; b) utilizar a alíquota interestadual prevista para a prestação, para o cálculo do imposto devido à unidade federada de origem; 2º Considera-se unidade federada de destino do serviço de transporte aquela onde tenha fim a prestação. 3º O recolhimento de que trata a alínea c do inciso II do caput não se aplica quando o transporte for efetuado pelo próprio remetente ou por sua conta e ordem (cláusula CIF Cost, Insurance and Freight).

21 Calculo completo Vlr. Mercad. Aliq. Interest. BC ICMS INTEREST ICMS ORIGEM BC ALIQ. INTERNA UF DESTINO ICMS TOTAL ALIQ. UF DESTINO ICMS DIFAL DESTINO 1.000,00 4% 1.041,67 41, ,82 17% 204,82 163, ,00 7% 1.075,27 75, ,82 17% 204,82 129, ,00 12% 1.136,36 136, ,82 17% 204,82 68,46 FRETE 50,00 12% 56,82 6,82 60,24 17% 10,24 3,42 Vlr. Mercadoria 1.000,00 Vlr. FCI 163,15 Difal 68,46 FRETE C.I.F. 0,00(Embutido no preço, e calculado no DIFAL) FRETE F.O.B 3,42 a ser recolhido pelo destinatário

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23 EC 87/15 SISTEMA DE GESTÃO Cadastro de Produtos CEST ENQ. IPI NCM / GETIN EAN SISTEMA FISCAL Cadastro de Clientes Contribuinte ou não? Consumo ou não? MENSAGERIA Cadastro da Empresa IE ST Em qual UF? Volume de vendas VENDAS REVISÃO PRICING ALINHAMENTO COMERCIAL PROCESSOS LOGISTICA EMISSÃO GNRE PAGTO FISCAL APURAÇÃO SPED- GIAs, ETC

24 Consumidor final não contribuinte do ICMS Responsáveis pelo NA. ICMS para a UF de destino DIFAL 245a.01 NA01 CMSUFDest Informação do ICMS Interestadual 245a.03 NA03 vbcufdest Valor da BC do ICMS na UF de destino 245a.05 NA05 Percentual do ICMS DIFAL relativo ao Fundo pfcpufdest MERCADORIAS Destinatário de Combate à Pobreza (FCP) na UF de destino 245a.07 NA07 picmsufdest Contribuinte do Alíquota interna da UF de destino ICMS 245a.09 NA09 picmsinter Alíquota interestadual DIFAL FRETE FOB das UF envolvidas DIFAL Percentual provisório de partilha do ICMS 245a.11 NA11 picmsinterpart Interestadual Destinatário Não Valor do ICMS FORNECEDOR relativo ao Fundo de Combate contribuinte 245a.13 NA13 vfcpufdest à Pobreza (FCP) da UF de destino 245a.15 NA15 vicmsufdest Valor do ICMS Interestadual para a UF de destino 245a.17 NA17 vicmsufremet Valor do ICMS Interestadual para a UF do remetente

25 NCM Novas regras Regras de Validação Diversas A partir desta NT será verificado se o NCM informado no item da Nota Fiscal existe na tabela de NCM publicada pelo Ministério do Desenvolvimento (MDIC). Foram alteradas também diversas regras de validação, melhorando a qualidade da informação recebida, afetando, principalmente, os sistemas das SEFAZ Autorizadoras. NCM inexistente na tabela de NCM publicada pelo Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior - MDIC

26 Enquadramento do IPI NOVA TABELA

27 CENQ IPI Campo- Seq O Modelo Regra de Validação Aplic. Msg Código de Enquadramento Legal do IPI inválido (tag:cenq, id:o06). Ver Anexo XIV - Código de Enquadramento Legal do IPI. Observação: Implementação futura em 01/01/2016. Efeito Obrig. 387 Rej. Descrição Erro Rejeição: Código de Enquadramento Legal do IPI inválido [nitem:nnn] Verificar compatibilidade entre o CST do IPI e o Código de Enquadramento Legal (cenq), conforme as regras abaixo: - CST de Isenção e Código de Enquadramento incompatível - (IPINT/CST= 02, 52 e cenq fora da faixa [301, 399]) - CST de Imunidade e Código de Enquadramento incompatível - (IPINT/CST= 04, 54 e cenq fora da faixa [001, 099]) - CST de Suspensão e Código de Enquadramento incompatível - (IPINT/CST= 05, 55 e cenq fora da faixa [101, 199]) Observação: Implementação futura em 01/01/2016.

28 Consulta da NF-e A. Consulta Situação da Nota Fiscal Limitado o prazo da consulta ao Web Service de Consulta Situação para 180 dias da data de emissão da Nota Fiscal Eletrônica. Alterada também a resposta desta consulta, retornando unicamente os eventos de Cancelamento, Carta de Correção e EPEC.

29 Consulta de NF-e

30 Web Service NFeDistribuicaoDFe Resumo de possibilidades Documento Emitente Destin.¹ Transport.² Terceiros³ NF-e X V V V Evento de Cancelamento X V V V Evento de Carta de Correção X V X V Eventos de Manifestação do Destinatário V X V X Eventos da Suframa (Vistoria/Internalização) V V V V EPEC X V X X Resumo de NF-e X V X X Resumo de Eventos CT-e Autorizado/Cancelado V V V V Resumo de Eventos MDF-e Autorizado/Cancelado V V V V Resumo de Eventos de Registros de Passagem V V V V 1 Os documentos fiscais e resumos de eventos estarão disponíveis somente se o destinatário se manifestar 2 A NF-e estará disponível somente para o transportador identificado no grupo X03. 3 A NF-e estará disponível para terceiros somente cujo CNPJ ou CPF estiver informado na tag autxm

31 Controle de Remessa e Retorno Suspensão do ICMS Prazo 180 para o retorno

32 Controle de Remessa e Retorno Item NF-e qtde ITEM 1 10 ITEM 2 5 Pedido de Prorrogação 1º. Prazo ITEM 3 6 Item 1 10 ITEM 4 8 Item 2 8 ITEM 5 11 Suspensão de 180 dias Após a saída 1º prazo de prorrogação

33 Controle de Remessa e Retorno Pedido de prorrogação 1º prazo ITEM 1 10 item 2 8 Resposta do fisco para pedido de prorrogação Item 1 deferido Autorizado pelo fisco Item 2 indeferido Qtde. maior que NF-e Antes do cancelamento Resposta do fisco para pedido de prorrogação Item 1 indeferido Cancelado pela empresa Item 2 indeferido Qtde. maior que NF-e Depois do Cancelamento

34 Controle de Remessa e Retorno A tabela do item 2 (Web Service NFeDistribuicaoDFe) da NT _v1.01 fica acrescida com estes eventos. Resumo de possibilidades Documento Emitente Destinatário Transportador Terceiros Evento de Pedido de Prorrogação 1º prazo Não Evento de Pedido de Prorrogação 2º prazo Não Evento de Cancelamento de Pedido de Prorrogação 1º prazo Não Evento de Cancelamento de Pedido de Prorrogação 2º prazo Não Evento Fisco de Resposta ao Pedido de Prorrogação 1º prazo Não Evento Fisco de Resposta ao Pedido de Prorrogação 2º prazo Não Evento Fisco de Resposta ao Cancelamento de Pedido de Prorrogação 1º prazo Não Evento Fisco de Resposta ao Cancelamento de Pedido de Prorrogação 2º prazo SIM SIM NÃO NÃO SIM SIM NÃO NÃO SIM SIM NÃO NÃO SIM SIM NÃO NÃO SIM SIM NÃO NÃO SIM SIM NÃO NÃO SIM SIM NÃO NÃO SIM SIM NÃO NÃO

35 Controle de Remessa e Retorno Portaria CAT 78/15 Operações de beneficiamento( Subcontratação) VI - independentemente da atividade econômica exercida, a partir de , realizarem operações de saída de mercadoria com destino a outro estabelecimento ou a trabalhador autônomo ou avulso que prestar serviço pessoal, num e noutro caso, para industrialização, classificada nos códigos 5901, 5924, 6901 ou 6924 do Código Fiscal de Operações e Prestações - CFOP. (NR);

36 Portaria CAT 17-99, de d) Valor do imposto retido ou da parcelado imposto retido em favor deste Estado, referente à operação subsequente quando promover saída para estabelecimento de contribuinte situado em outro Estado; O contribuinte substituído poderá identificar o valor da base de cálculo da retenção de mercadoria saída e apurar o valor do imposto a ser complementado, nos termos do a title artigo 244 do Regulamento do ICMS, ou do imposto a ser ressarcido, mediante a adoção dos seguintes métodos: 1 Método Permanente; 2 Método Anual. por contribuinte substituído intermediário, assim considerado aquele que preponderantemente realizar operações destinadas à comercialização subseqüente, com mercadoria recebida com imposto retido;

37 ICMS-ST O contribuinte substituído assume a condição de substituto na operação interestadual com produto ST, cabendo o pedido de ressarcimento da ST pago anteriormente ao Estado de origem. Em relação ao cálculo do MVA, ele deverá ser feito segundo as suas regras.

38 Obrigado! Jorge Campos