CIRCULAR N Art. 1º. Extinguir, a partir de , inclusive, o documento Carteira de Câmbio-Normas Contábeis - COCAM.

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1 CIRCULAR N 2106 Programa Federal de Desregulamentação - Decreto nº , de extingue o documento Carteira de Câmbio Normas Contábeis - e altera o Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional -. Comunicamos que a Diretoria do Banco Central do Brasil, em sessão de , com fundamento no art. 4º, inciso XII, da Lei nº 4.595, de , por competência delegada pelo Conselho Monetário Nacional, DECIDIU: Art. 1º. Extinguir, a partir de , inclusive, o documento Carteira de Câmbio-Normas Contábeis -. Art. 2º. Promover, em conseqüência, as seguintes alterações no Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - : I - Criação dos Desdobramentos de Subgrupo: Disponibilidades em moedas estrangeiras Aplicações em moedas estrangeiras Depósitos em moedas estrangeiras II - Eliminação dos Desdobramentos de Subgrupo: Carteira de Câmbio Carteira de Câmbio III - Eliminação dos Títulos Contábeis e seus Respectivos Subtítulos: Adiantamentos em moedas estrangeiras Adiantamentos sobre contratos de câmbio Antecipações concedidas sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes Antecipações recebidas sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes Banco Central - Depósitos para contratação de câmbio Bancos - Contas em moedas estrangeiras Bancos - Contas em moedas estrangeiras Câmbio comprado a liquidar Câmbio liquidado Câmbio liquidado Câmbio vendido a liquidar Compromissos em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes Contas em moedas estrangeiras no país Contas em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes

2 Contas gráficas em moedas estrangeiras Contas gráficas em moedas estrangeiras Contratos de câmbio baixados Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes Correspondentes no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes Créditos abertos para importação Créditos de Exportação confirmados Créditos em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes Créditos registrados em moedas estrangeiras a receber Credores diversos - Exterior - Câmbio Dependências no exterior em moeda nacional Dependências no exterior em moeda nacional Depósitos bancários no exterior Devedores diversos - Exterior - Câmbio Devedores por contratos de câmbio baixados Devedores por créditos liquidados no exterior Direitos sobre operações interbancárias - Taxas Flutuantes Disponibilidades de moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes Excesso dos saldos credores sobre os devedores Excesso dos saldos devedores sobre os credores Financiamentos em moedas estrangeiras Lucro por variações e diferenças de taxas Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional Matriz e congêneres no exterior em moeda nacional Movimento de câmbio Movimento de câmbio Obrigações - Linhas de Crédito especiais no país Obrigações por adiantamentos em moedas estrangeiras Obrigações por adiantamentos recebidos - Câmbio Obrigações por operações interbancárias - Taxas Flutuantes Operações da carteira de câmbio Operações da carteira de câmbio Prejuízo por variações e diferenças de taxas Provisão para pagamentos a efetuar - Câmbio Rateio de resultados internos - Câmbio Rateio de resultados internos - Câmbio Reajustes de disponibilidades e obrigações em moedas estrangeiras Reajustes de disponibilidades e obrigações em moedas estrangeiras Rendas a receber - Câmbio Responsabilidades por créditos de Exportação confirmados Responsabilidades por créditos para importação Valores em moedas estrangeiras Variação de taxas - Câmbio Futuro Variação de taxas - Câmbio Futuro IV - Eliminação dos Seguintes Subtítulos Contábeis:

3 Outros - Taxas Flutuantes Ordens do exterior a cumprir Ordens não cumpridas no exterior, a cancelar Aceites bancários vinculados a Exportação Letras de Exportação descontadas Financiamentos a Exportação, Até 360 dias Financiamentos a Exportação, acima de 360 dias Importação - Cartas de Crédito utilizadas, Até 360 dias Importação - Cartas de Crédito utilizadas, Até 360 dias - CCR Importação - Cartas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias Importação - Cartas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR Importação - Linhas de Crédito utilizadas, Até 360 dias Importação - Linhas de Crédito utilizadas, Até 360 dias - CCR Importação - Linhas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias Importação - Linhas de Crédito utilizadas, acima de 360 dias - CCR Outras Linhas de Crédito utilizadas De "Traveller's Checks" De outros valores Protestados Sem Protesto V - Eliminação da Subtitulação de uso Interno "câmbio", evidenciadora de saldos por operações conduzidas pela carteira de câmbio, com a conseqüente supressão, no elenco de contas, das observações a esse respeito; VI - Criação e alteração de títulos contábeis e seus subtítulos, com indicação dos atributos e códigos Estban e de publicação, conforme indicado no anexo I; VII - Transposição para as diversas seções do capítulo 1 - Normas básicas, dos procedimentos atinentes à escrituração e contabilização das operações de câmbio e dos atos e fatos administrativos delas decorrentes e a elas vinculados, conforme descrito no anexo ii, cuja codificação e respectivas folhas de atualização serão distribuídas oportunamente aos assinantes do ; VIII - Inclusão no capítulo 3 - Esquemas de registros contábeis, de esquemas básicos de registro das operações de câmbio, na forma do anexo III, cuja codificação e respectivas folhas de atualização serão distribuídas oportunamente aos assinantes do. Parágrafo único. No anexo IV encontra-se quadro de conversão de contas e transferência de saldos, para maior facilidade operacional. Art. 3º. Em decorrência do disposto nesta Circular, fica eliminada a obrigatoriedade de elaboração e entrega ao Banco Central dos seguintes documentos: a - balancete analítico da carteira de câmbio (códigos CADOC , , e );

4 b - demonstrativo do fluxo financeiro da carteira de câmbio (códigos CADOC , e ); c - demonstrativo de resultados por variação de taxas - câmbio liquidado; d - demonstrativo de resultados por variação de taxas - câmbio futuro; e - relação discriminativa, por banqueiro depositário, dos saldos em moedas estrangeiras apresentados, no último dia útil do mês; f - relatório de pendências remanescentes há mais de 60 (sessenta) dias, apuradas na conciliação de extratos de conta em banqueiros no exterior, sem prejuízo, evidentemente, dessa conciliação (códigos CADOC , e ); g - demonstrativo mensal por moeda de saldos contábeis globais - mercado de câmbio de taxas flutuantes (códigos CADOC , , , , e ); h - resumo diário das operações de câmbio (códigos CADOC , , , , , , , , , , , , , , , , , , , e ) Parágrafo único. O disposto neste artigo não desobriga a instituição de prestar informações que lhe forem requeridas pelo Banco Central ou seus prepostos. Art. 4º. Esta Circular entrará em vigor em 1º.01.92, ficando revogadas as Circulares nºs 1.377, de , e 1.527, de , e as Cartas-Circulares nºs 1.871, de , 1.880, de , 1.951, de , 1.953, de , 2.016, de , 2.043, de , e 2.095, de Brasília (DF), 20 de dezembro de Arminio Fraga Neto Gustavo Jorge Laboissière Loyola Diretor Diretor Luiz Nelson Guedes de Carvalho Diretor Este texto não substitui o publicado no DOU e no Sisbacen. Anexo I à Circular nº 2.106, de Adiantamentos em moeda nacional concedidos Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar o valor em moeda nacional desembolsado a título de antecipação de recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado interbancário Adiantamentos em moeda nacional recebidos (UBILN )

5 De Clientes De Instituições Financeiras Função: Registrar os valores em moeda nacional recebidos a título de antecipação de recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas com clientes e no mercado interbancário Adiantamentos em moeda nacional recebidos - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar os valores em moeda nacional recebidos a título de antecipação de recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado interbancário Adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos (UBILN ) Função: Registrar o valor em moeda estrangeira desembolsado a título de antecipação de recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado interbancário Adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar o valor em moeda estrangeira desembolsado a título de antecipação de recursos por conta de operações de câmbio de venda celebradas no mercado interbancário Adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos (UBILN ) Função: Registrar os valores em moeda estrangeira recebidos a título de antecipação de recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado interbancário Adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar os valores em moeda estrangeira recebidos a título de antecipação de recursos por conta de operações de câmbio de compra celebradas no mercado interbancário Adiantamentos sobre contratos de câmbio (UBILN ) Exportação - Letras a Entregar (ESTFIN 1) Exportação - Letras Entregues A Instituições Financeiras Função: Registrar, em nome dos beneficiários, os adiantamentos concedidos em moeda nacional sobre contratos de câmbio de compra Aplicações em moedas estrangeiras (UBILN ) Aviso Prévio Prazo Fixo Banco Central - Excesso de Posição Função: Registrar as aplicações em moedas estrangeiras no exterior e respectivas rendas, bem como os depósitos efetuados no banco central por excesso de posição comprada de câmbio Aplicações em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Aviso Prévio Prazo Fixo Banco Central - Excesso de Posição Função: Registrar as aplicações em moedas estrangeiras no exterior ou no país e respectivas rendas, bem como os depósitos efetuados no banco central por

6 excesso de posição comprada de câmbio Banco Central - Linhas de Crédito especiais no país (UBILN ) Financiamento a Exportação BIRD - PROEXPORT Desconto de cambiais - CCR Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição, pela utilização de linhas de crédito concedidas pelo Banco Central do Brasil, inclusive desconto de cambiais de exportações conduzidas sob o Sistema de Convênios de Créditos Recíprocos Bancos - Depósitos em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de movimento, em bancos autorizados a operar em câmbio no país Cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras (UBILN ) Função: Registrar as cambiais e os documentos a prazo, em moedas estrangeiras, objeto de negociação pela instituição Câmbio comprado a liquidar (UBILN ) Exportação - Letras a Entregar (ESTFIN 1) Exportação - Letras Entregues Financeiro Função: Registrar as compras de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a clientes ou a outras instituições Câmbio comprado a liquidar - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Operações Interbancárias Arbitragem de Ouro Outros Função: Registrar as compras de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a clientes ou a outras instituições Câmbio vendido a liquidar (UBILN ) Importação Financeiro Função: Registrar as vendas de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a clientes ou a outras instituições Câmbio vendido a liquidar - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Operações Interbancárias Arbitragem de Ouro Outros Função: Registrar as vendas de moedas estrangeiras efetuadas pela instituição a clientes ou a outras instituições Contratos de câmbio baixados (UBILN ) Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio baixados da posição cambial Contratos de câmbio de Exportação em posição especial (UBILN ) Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio de Exportação transferidos para posição especial de câmbio Correspondentes do exterior em moeda nacional (UBILN ) Correspondentes do exterior em moeda nacional (UBILN ) Função: Registrar os débitos e créditos decorrentes de transações conduzidas em moeda nacional com instituições financeiras, dependências, matriz e congêneres no

7 exterior, com as quais o banco mantiver relações de correspondente Créditos abertos para importação (UBILN ) Câmbio Contratado Câmbio a Contratar Função: Registrar, em nome dos respectivos tomadores, as cartas de crédito de importação instituídas pelo banco Créditos abertos para importação - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar, em nome dos respectivos tomadores, as cartas de crédito de importação instituídas pelo banco Créditos de Exportação confirmados (UBILN ) Função: Registrar, em nome dos banqueiros emitentes, o valor das cartas de crédito de Exportação confirmadas, no país, pela instituição Credores diversos - Exterior (UBDIALMNH ) Função: Registrar, por titular, o valor das responsabilidades da instituição, em moeda nacional, perante pessoas físicas e jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, inclusive banqueiros não correspondentes, para cuja escrituração não exista conta específica Depósitos a prazo em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar os depósitos em moedas estrangeiras efetuados, no país, em bancos autorizados a operar em câmbio, por instituições credenciadas a operar no mercado de câmbio de taxas flutuantes, bem como por pessoas físicas e jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, sujeitos a condições definidas de prazo e rendimentos Depósitos de aviso prévio em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar os depósitos em moedas estrangeiras efetuados, no país, em bancos autorizados a operar em câmbio, por instituições credenciadas a operar no mercado de câmbio de taxas flutuantes, bem como por pessoas físicas e jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior, cuja movimentação esteja condicionada a aviso prévio Depósitos em moedas estrangeiras no país (UBILN ) Função: Registrar a movimentação de contas em moedas estrangeiras abertas, no país, em nome de embaixadas, legações estrangeiras e organismos internacionais, bem como em nome de empresas estrangeiras de transporte internacional ou de empresas localizadas em zonas de processamento para exportação, e outras admitidas pela legislação em vigor Depósitos em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes (UBILN ) De movimentação livre De movimentação restrita Função: Registrar a movimentação de contas em moedas estrangeiras abertas, no país, em nome de pessoas físicas e jurídicas, admitidas pela legislação em vigor, com recursos provenientes do mercado de câmbio de taxas flutuantes Depósitos no exterior em moedas estrangeiras (UBILN ) Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de movimento, junto a banqueiros no exterior Depósitos no exterior em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar os débitos e créditos em moedas estrangeiras, em contas de

8 movimento, junto a banqueiros no exterior Despesas a apropriar de adiantamentos recebidos (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar as despesas de adiantamentos recebidos em moeda nacional ou estrangeira, contabilizados antecipadamente mediante incorporação à conta adequada de adiantamento, a serem apropriadas mensalmente segundo o regime de competência Despesas de obrigações com banqueiros no exterior (UBILN ) Função: Registrar as despesas de juros, descontos e comissões pela utilização de linhas de crédito em banqueiros no exterior, para financiamento de exportações, importações ou para criação de disponibilidades em moedas estrangeiras, bem como as decorrentes de descobertos em contas correntes, que constituam custo efetivo da instituição, no período Despesas de obrigações com banqueiros no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar as despesas de juros, descontos e comissões pela utilização de linhas de crédito em banqueiros no exterior para criação de disponibilidades em moedas estrangeiras, bem como as decorrentes de descobertos em contas correntes, que constituam custo efetivo da instituição, no período Despesas de operações de câmbio (UBILN ) Exportação Importação Financeiro Outras Função: Registrar as despesas decorrentes de operações de câmbio, que constituam custo efetivo da instituição, no período Despesas de operações de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar as despesas decorrentes de operações de câmbio, que constituam custo efetivo da instituição, no período Despesas de variações e diferenças de taxas (UBILN ) Função: Registrar o valor das despesas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em conseqüência do reajuste dos saldos das contas representativas de direitos e obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações de câmbio Despesas de variações e diferenças de taxas - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar o valor das despesas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em conseqüência do reajuste dos saldos das contas representativas de direitos e obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações de câmbio Devedores diversos - Exterior (UBDIAFCTLMNH ) Função: Registrar, por titular, os valores a receber em moeda nacional de clientes do exterior, inclusive banqueiros não correspondentes, que não possam ou não devam ser contabilizados em outra conta Devedores por contratos de câmbio baixados (UBILN ) Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio baixados da posição cambial e que se encontrem pendentes de solução.

9 Direitos sobre vendas de câmbio (UBILN ) Função: Registrar os direitos em moeda nacional da instituição, decorrentes de operações de câmbio de venda Direitos sobre vendas de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar os direitos em moeda nacional da instituição, decorrentes de operações de câmbio de venda Disponibilidades de moedas estrangeiras (UBILN ) Função: Registrar os haveres em cédulas e moedas e outros valores em moedas estrangeiras, pertencentes à instituição Disponibilidades de moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar os haveres em cédulas e moedas e outros valores em moedas estrangeiras, adquiridos no mercado de câmbio de taxas flutuantes Encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar, quando dos balancetes e balanços, os encargos exigíveis em períodos seguintes relativos a adiantamentos recebidos em moeda nacional ou estrangeira Financiamentos em moedas estrangeiras (UBILN ) ESTFIN Importação - Cartas de Crédito a prazo utilizadas Importação - Não amparada em Cartas de Crédito Operações de "Hedge" Outros Função: Registrar os créditos do banco a serem realizados, por seu contravalor em moeda nacional, correspondentes a responsabilidades dos respectivos titulares por operações em moedas estrangeiras, bem como o valor dos financiamentos concedidos a banqueiros do exterior Importação financiada - Câmbio contratado (UBILN ) Cartas de Crédito a prazo utilizadas Não amparada em Cartas de Crédito Função: Registrar o valor dos financiamentos concedidos a importadores quando da celebração da respectiva operação de câmbio, inclusive por transferência do valor registrado na conta financiamentos em moedas estrangeiras Obrigações em moedas estrangeiras (UBILN ) Exportação, Até 360 dias Exportação, acima de 360 dias Importação, Até 360 dias Importação, Até 360 dias - CCR Importação, acima de 360 dias Importação, acima de 360 dias - CCR Outras obrigações Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição pela utilização de linhas de crédito junto a instituições financeiras do exterior, bem como as decorrentes de utilização de cartas de crédito de importação e de descobertos em contas de movimento Obrigações em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar as obrigações em moedas estrangeiras da instituição pela utilização de linhas de crédito junto a instituições financeiras do exterior, bem como as

10 decorrentes de descobertos em contas de movimento Obrigações por compras de câmbio (UBILN ) Função: Registrar as obrigações em moeda nacional da instituição, decorrentes de operações de câmbio de compra Obrigações por compras de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar as obrigações em moeda nacional da instituição, decorrentes de operações de câmbio de compra Obrigações por vendas realizadas - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar o valor em moeda estrangeira das vendas efetuadas por intermédio de "traveller's checks", cheques e outros documentos, enquanto não exigido o reembolso Ordens de pagamento em moedas estrangeiras (UBILN ) Função: Registrar o valor das ordens de pagamento em moedas estrangeiras provenientes do exterior, a serem cumpridas no país por seu contravalor em moeda nacional, bem como o valor das ordens de pagamento originárias do país e não cumpridas no exterior Ordens de pagamento em moedas estrangeiras - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar o valor das ordens de pagamento em moedas estrangeiras provenientes do exterior, a serem cumpridas no país por seu contravalor em moeda nacional, bem como o valor das ordens de pagamento originárias do país e não cumpridas no exterior Posição especial de contratos de câmbio de Exportação (UBILN ) Função: Registrar o valor dos contratos de câmbio de exportação transferidos para posição especial de câmbio Rendas a apropriar de adiantamentos concedidos (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar as rendas de adiantamentos concedidos em moeda nacional ou estrangeira, contabilizados antecipadamente, a serem apropriados mensalmente segundo o regime de competência Rendas a receber de adiantamentos concedidos (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar quando dos balancetes e balanços as rendas de realização futura, relativas a adiantamentos concedidos em moeda nacional ou estrangeira, pertencentes ao período Rendas a receber de importações financiadas (UBILN ) Função: Registrar, quando dos balancetes e balanços, as rendas de realização futura relativas a financiamentos concedidos a importadores, cuja respectiva operação de câmbio tenha sido celebrada Rendas de aplicações em moedas estrangeiras no país - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar as rendas do estabelecimento pela aplicação de saldos disponíveis em moedas estrangeiras, no país, em bancos autorizados a operar em câmbio, que constituam receita efetiva no período Rendas de aplicações no exterior (UBILN ) Função: Registrar as rendas de financiamentos concedidos a clientes ou banqueiros no exterior, bem como as receitas do estabelecimento pela aplicação de saldos disponíveis, em moedas estrangeiras, no exterior, que constituam receita efetiva no período.

11 Rendas de aplicações no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar as rendas do estabelecimento pela aplicação de saldos disponíveis, em moedas estrangeiras, no exterior, que constituam receita efetiva no período Rendas de operações de câmbio (UBILN ) Exportação Importação Financeiro Outras Função: Registrar as rendas decorrentes de operações de câmbio, que constituam receita efetiva da instituição, no período Rendas de operações de câmbio - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar as rendas decorrentes de operações de câmbio, que constituam receita efetiva da instituição, no período Rendas de variações e diferenças de taxas (UBILN ) Função: Registrar o valor das rendas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em conseqüência dos reajustes dos saldos das contas representativas de direitos e obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações de câmbio Rendas de variações e diferenças de taxas - Taxas Flutuantes (UBDIFCTLMN ) Função: Registrar o valor das rendas decorrentes da variação da taxa de câmbio, em conseqüência dos reajustes dos saldos das contas representativas de direitos e obrigações em moedas estrangeiras, bem como o valor das diferenças de taxas entre compras e vendas e as apuradas em cancelamentos e baixas de operações de câmbio Responsabilidades por créditos de Exportação confirmados (UBILN ) Função: Registrar, em nome dos beneficiários, o valor das cartas de crédito de exportação confirmadas, no país, pela instituição Responsabilidades por créditos para importação (UBILN ) CCR - Operações à vista CCR - Operações a prazo, até 360 dias CCR - Operações a prazo, acima de 360 dias Outras - Operações à vista Outras - Operações a prazo, até 360 dias Outras - Operações a prazo, acima de 360 dias Função: Registrar as responsabilidades da instituição com banqueiros no exterior, pela abertura de cartas de crédito de importação Responsabilidades por créditos para importação - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar as responsabilidades da instituição com banqueiros no exterior, pela abertura de cartas de crédito de importação Títulos em cobrança no exterior - Taxas Flutuantes (UBILN ) Função: Registrar o valor dos documentos remetidos ao exterior em cobrança, nos casos em que o valor em moeda estrangeira resultante da cobrança deva ser negociado no mercado de câmbio de taxas flutuantes Valores em moedas estrangeiras a pagar (UBILN ) Comissões de agentes sobre exportação

12 Comissões de agentes sobre importação Fretes e prêmios de seguro sobre exportação Outros Função: Registrar os valores em moedas estrangeiras referentes a fretes, prêmios de seguro e comissões de agentes sobre exportações, dispensados de celebração de operação de câmbio para efeito de seu pagamento no exterior, bem como os valores em moedas estrangeiras de comissões de agentes sobre importações, para oportuno pagamento ao agente, no país, pelo contravalor em moeda nacional Valores em moedas estrangeiras a receber (UBILN ) Fretes e prêmios de seguro sobre exportação Outros Função: Registrar os valores em moedas estrangeiras referentes a fretes e prêmios de seguro sobre exportações, cujo pagamento no exterior seja efetuado, por banco autorizado a operar em câmbio, antecipadamente à liquidação da respectiva operação de câmbio de exportação. Anexo II à Circular nº 2.106, de Sempre que o ato ou fato administrativo envolver outra moeda além da moeda nacional, a escrituração deve ser efetuada analiticamente por moeda estrangeira, com indicação do valor na moeda estrangeira envolvida e valor em cruzeiros, inclusive a nível de subtítulo e titular. 2 - Em face da coexistência dos mercados de câmbio de taxas livres e de taxas flutuantes, as contas de mesma natureza genérica são distinguidas, no caso do mercado de câmbio de taxas flutuantes, pela expressão "taxas flutuantes" em seguida ao nome da conta. 3 - As contas patrimoniais representativas de moedas estrangeiras devem ser reajustadas, mensalmente, com base nas taxas fornecidas pelo Banco Central para fins de balancetes e balanços, de forma a que o saldo em moeda nacional reajustado corresponda, em natureza (devedora e credora) e valor, ao saldo em moeda estrangeira nela registrado, convertido às taxas mencionadas. A variação cambial apurada em cada uma das contas patrimoniais deve ser registrada, conforme o caso, em rendas de variações e diferenças de taxas e despesas de variações e diferenças de taxas. 4 - A instituição deve manter controles internos adequados que evidenciem os ajustes realizados nas contas patrimoniais pela variação cambial, para apresentação ao Banco Central, quando solicitado. 5 - Os recebimentos, pagamentos e transferências registrados nas contas patrimoniais representativas de moedas estrangeiras devem ser contabilizados com base em taxa de câmbio praticada no dia da respectiva ocorrência. 6 - A escrituração das contas depósitos no exterior em moedas estrangeiras e depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes deve ser processada centralizadamente, de forma a evidenciar, com propriedade, nos balancetes e balanços, os direitos e obrigações com banqueiros no exterior.

13 7 - Os saldos a descoberto com banqueiros no exterior apurados na escrituração centralizada, apresentados nas contas depósitos no exterior em moedas estrangeiras e depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, devem ser registrados, por ocasião do levantamento de balancetes e balanços, em obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo outras obrigações e obrigações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, conforme o caso. 8 - A instituição deve promover a conferência periódica do saldo das contas disponibilidades de moedas estrangeiras e disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes, pelo menos por ocasião dos balancetes e balanços, procedimento extensivo a todas as dependências que tenham sob sua responsabilidade a guarda e controle de numerário, devendo o respectivo termo de conferência, devidamente autenticado, ser arquivado para posteriores averiguações. 9 - Relativamente à contabilização das operações de câmbio, cabe ao setor centralizador da agência encarregada da escrituração centralizada das contas depósitos no exterior em moedas estrangeiras, depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes e bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, promover a conciliação dos extratos de contas recebidos dos banqueiros no exterior e bancos no país, a qual deve ser realizada até 15 (quinze) dias corridos contados da data da recepção de cada extrato. os acertos requeridos em virtude da conciliação devem ser necessariamente incorporados ao movimento da agência de origem da pendência Na conta aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes registram-se as aplicações efetuadas em banqueiros no exterior por bancos autorizados a operar em câmbio no país, bem como as aplicações nestes efetuadas pelas demais instituições credenciadas a operar no mercado de câmbio de taxas flutuantes, de valores em moedas estrangeiras originários de operações realizadas no referido mercado No subtítulo Banco Central - excesso de posição das contas aplicações em moedas estrangeiras e aplicações em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, registra-se o valor dos depósitos efetuados no Banco Central do Brasil, e respectivas rendas, em decorrência de excessos de posição de câmbio na forma da regulamentação em vigor, independentemente da modalidade da aplicação As ordens recebidas do exterior para pagamento no país, cujo cumprimento não se efetive até 7 dias corridos contados da data do seu recebimento, bem como as ordens não cumpridas no exterior, cuja operação de câmbio para formalização do retorno da moeda estrangeira não se efetive até 7 dias corridos contados do recebimento do aviso de crédito, devem ser registradas nas contas ordens de pagamento em moedas estrangeiras ou ordens de pagamento em moedas estrangeiras - taxas flutuantes, conforme o caso, subtítulos de uso interno ordens do exterior a cumprir ou ordens não cumpridas no exterior a cancelar, em contrapartida com, respectivamente, depósitos no exterior em moedas estrangeiras ou depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes. Opcionalmente, a instituição pode realizar o registro na data do recebimento da ordem ou do aviso de crédito O recebimento de ordens de pagamento do exterior sob convênios e ajustes é registrado com uso das rubricas outras contas de compensação ativas e outras contas de compensação passivas.

14 14 - Os financiamentos a importações conduzidas ao amparo de cartas de crédito a prazo ou de outras coobrigações são registrados: I - No caso de a respectiva operação de câmbio não ter sido celebrada: a - na conta financiamentos em moedas estrangeiras, subtítulos importação - cartas de crédito a prazo utilizadas ou importação - não amparada em cartas de crédito, em contrapartida com a conta obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo adequado, baixando-se os correspondentes registros em contas de compensação pela abertura da carta de crédito ou concessão da garantia bancária. b - quando da celebração da operação de câmbio para liquidação futura, o valor registrado na conta financiamentos em moedas estrangeiras deve ser transferido para a conta importação financiada - câmbio contratado, retificando o valor então registrado em câmbio vendido a liquidar. As rendas até então apropriadas sobre a operação devem ser transferidas para rendas a receber de importações financiadas. II - No caso de a respectiva operação de câmbio já ter sido celebrada, o financiamento deve ser registrado diretamente a débito da conta importação financiada - câmbio contratado, em contrapartida com obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo adequado, baixando-se os correspondentes registros em contas de compensação pela abertura da carta de crédito ou concessão da garantia bancária Conforme se trate de operação realizada no mercado de câmbio de taxas livres ou no mercado de câmbio de taxas flutuantes, as compras e vendas de moedas estrangeiras são registradas: I - Compras: a débito de câmbio comprado a liquidar ou câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes, em contrapartida com, respectivamente, obrigações por compras de câmbio ou obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes; II - Vendas: a crédito de câmbio vendido a liquidar ou câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes, em contrapartida com, respectivamente, direitos sobre vendas de câmbio ou direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes A liquidação de operação de câmbio de compra é registrada a débito da conta representativa do ingresso do valor em moeda estrangeira, em contrapartida com as contas câmbio comprado a liquidar ou câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes, conforme o caso, promovendo-se, na mesma data, o registro a crédito da adequada conta em moeda nacional, em contrapartida com obrigações por compras de câmbio ou obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes A liquidação de operação de câmbio de venda é registrada a crédito da conta representativa do egresso do valor em moeda estrangeira, em contrapartida com as contas câmbio vendido a liquidar ou câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes, conforme o caso, promovendo-se, na mesma data, o registro a débito da adequada conta em moeda nacional, em contrapartida com direitos sobre vendas de câmbio ou direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes.

15 18 - Nas operações cuja liquidação se efetive no próprio dia em que sejam celebradas, é admitida a contabilização direta na conta representativa do ingresso ou egresso do valor em moeda estrangeira em contrapartida com a adequada conta em moeda nacional O cancelamento e a baixa de operação de câmbio acarreta, pelos valores cancelados ou baixados, lançamentos inversos aos efetuados pela celebração da operação. a variação cambial ocorrida sobre contratos de câmbio de exportação, registrada em câmbio comprado a liquidar deve ser transferida para outros créditos em liquidação, por ocasião da baixa do respectivo contrato de câmbio Os valores registrados no subtítulo letras a entregar das contas câmbio comprado a liquidar e adiantamentos sobre contratos de câmbio devem ser transferidos para o subtítulo letras entregues, das mesmas contas, por ocasião do recebimento dos documentos de exportação, desde que com a entrega dos documentos não ocorra a liquidação da operação As contas de registro dos adiantamentos em moeda nacional e em moedas estrangeiras se posicionam, nos balancetes e balanços, como contas retificadoras, da seguinte forma: I - As de adiantamentos em moeda nacional concedidos retificam obrigações por compras de câmbio e obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes; II - As de adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos retificam câmbio vendido a liquidar e câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes; IV - As de adiantamentos em moeda nacional recebidos retificam direitos sobre vendas de câmbio e direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes; V - As de adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos retificam câmbio comprado a liquidar e câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes As rendas de adiantamentos concedidos devem ser registradas na conta rendas a receber de adiantamentos concedidos e os encargos sobre adiantamentos recebidos na conta encargos a pagar sobre adiantamentos recebidos As aplicações em adiantamentos sobre contratos de câmbio, subtítulo letras a entregar devem ser segregadas segundo a atividade predominante do beneficiário do adiantamento, mediante a utilização de subtítulos de uso interno ou de sistema computadorizado paralelo, de forma que permita o preenchimento dos documentos da estatística econômicofinanceira Os valores referentes a cambiais e documentos amparados em cartas de crédito negociadas e inscritos na conta cambiais e documentos a prazo em moedas estrangeiras devem ser transferidos para depósitos no exterior em moedas estrangeiras, quando do efetivo recebimento do correspondente valor em moeda estrangeira.

16 25 - Na liquidação dos contratos de compras e vendas por arbitragens devem ser utilizadas as contas devedores diversos - país ou devedores diversos - exterior, conforme o parceiro na operação esteja localizado no país ou no exterior Os valores referentes a fretes e prêmios de seguro sobre exportação, quando pagos antecipadamente ao ingresso das divisas, devem ser registrados em valores em moedas estrangeiras a receber As obrigações em moedas estrangeiras contraídas no exterior para o financiamento a exportação e importação brasileira, são registradas a crédito de obrigações em moedas estrangeiras, subtítulo adequado. O lançamento relativo a esse registro é efetuado à taxa praticada no dia para a moeda, devendo constar de seu histórico o prazo da operação, os encargos incidentes e, sempre que seja o caso, as condições pactuadas para a liquidação antecipada da operação O desconto ou a venda no exterior, sem direito de regresso, de cambial de exportação, não configura a assunção pelo banco de obrigação em moeda estrangeira A utilização de linhas de crédito especiais para o financiamento a exportação é registrada a crédito da conta Banco Central - linhas de crédito especiais no país, subtítulo adequado, em contrapartida com a conta reservas compulsórias em espécie no Banco Central As contas depósitos em moedas estrangeiras no país e depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes, subtítulo de movimentação livre, destinam-se ao registro, nos bancos autorizados a operar em câmbio no país, do acolhimento de depósitos em moedas estrangeiras de livre movimentação efetuados por pessoas físicas e jurídicas residentes ou domiciliadas no exterior e outras admitidas pela legislação e regulamentação em vigor No subtítulo de movimentação restrita da conta depósitos em moedas estrangeiras no país - taxas flutuantes, registra-se o valor dos depósitos em moedas estrangeiras efetuados em bancos autorizados a operar em câmbio no país, por agentes de turismo emissivo ou receptivo, não credenciados a operar no mercado de câmbio de taxas flutuantes, vinculados a negociação de pacotes turísticos, na forma da regulamentação em vigor As aplicações realizadas pelas instituições credenciadas a operar no mercado de câmbio de taxas flutuantes, em bancos autorizados a operar em câmbio no país são contabilizadas, por estes, na sua efetivação, nas contas depósitos de aviso prévio em moedas estrangeiras - taxas flutuantes e depósitos a prazo em moedas estrangeiras - taxas flutuantes Os valores em moedas estrangeiras referentes a comissão de agentes frete ou prêmio de seguro sobre exportação, cuja transferência ao beneficiário no exterior deva ocorrer posteriormente ao recebimento do valor em moeda estrangeira da exportação, são registrados a crédito de valores em moedas estrangeiras a pagar, subtítulo adequado, em lançamento conjunto ao do registro do recebimento do valor em moeda estrangeira da exportação a que se vinculem referidos valores. no histórico dos lançamentos devem ser indicados o número, a data da celebração e a data da liquidação da operação de câmbio de exportação correspondente.

17 34 - As cartas de crédito abertas no exterior a favor de exportadores no país, recebidas e simplesmente avisadas aos beneficiários, não são objeto de registro contábil. ocorrendo a confirmação, pelo banco, de carta de crédito da espécie, deve ser promovido o registro pela taxa praticada no dia para a moeda, na conta créditos de exportação confirmados em contrapartida com responsabilidades por créditos de exportação confirmados, cujo encerramento se dará, pelo importe correspondente e mediante inversão, no caso de negociação da carta de crédito confirmada, por alteração para menor do seu valor, ou por sua não utilização dentro do seu prazo de validade A abertura de cartas de crédito de importação é registrada nas contas créditos abertos para importação ou créditos abertos para importação - taxas flutuantes, conforme o caso, em contrapartida com responsabilidades por créditos para importação ou responsabilidades por créditos para importação - taxas flutuantes, atribuindo-se ao lançamento valor em moeda nacional com base na taxa praticada no dia para a moeda. referido lançamento é encerrado, mediante inversão, quando do recebimento em ordem dos documentos relativos à utilização da carta de crédito ou, pelo importe correspondente, no caso de utilização parcial da carta de crédito ou de alteração, para menor, do seu valor, bem como na hipótese de não ser utilizada dentro do seu prazo de validade As garantias prestadas no exterior, por conta de terceiros, ou confirmadas no país, por conta de clientes do exterior, são registradas na conta beneficiários de garantias prestadas em contrapartida com responsabilidades por garantias prestadas, atribuindo-se ao lançamento valor em moeda nacional com base em taxa praticada no dia para a moeda. referido lançamento é encerrado, pelo importe correspondente e mediante inversão, pela utilização ou liberação da garantia prestada As garantias recebidas de clientes, constituídas pela entrega de títulos em cobrança, são registradas a débito da adequada conta de registro da cobrança e crédito a cobrança vinculada a operações. As garantias constituídas por hipotecas, penhor, fiança, caução de valores em geral, assim como as outorgadas por banqueiros no exterior e as recebidas sob condição resolutiva, são registradas nas adequadas contas do sistema de compensação Os "traveller's checks" recebidos de banqueiros no exterior para venda a clientes são registrados a débito de valores em custódia, subtítulo de uso interno "câmbio - traveller's checks em consignação" e crédito de depositantes de valores em custódia, subtítulo de uso interno "câmbio - consignação de traveller's checks". a critério dos bancos, parte ou todo o estoque de "traveller's checks" pode ser transferido para outras agências, mediante lançamentos às contas depositários de valores em custódia e valores custodiados. Referidos lançamentos se encerram, pelo importe correspondente e mediante inversão, quando da venda ou devolução dos "traveller's checks" Não se conceitua como "em cobrança" a remessa ao exterior de títulos e documentos decorrentes da negociação de cartas de crédito de exportação. Assim, não deve ser efetuado o registro, em contas de compensação representativas de cobrança, relativo à remessa ao exterior de títulos e documentos referentes à negociação de tais cartas de crédito. A exclusivo critério dos estabelecimentos, e para fins de controle, pode ser efetuado o registro da remessa de tais títulos e documentos com utilização das contas outras contas de compensação ativas e outras contas de compensação passivas.

18 40 - Os registros nas contas títulos em cobrança no exterior, títulos em cobrança no exterior - taxas flutuantes, títulos em cobrança direta, e posição especial de contratos de câmbio de exportação quando representativos de moeda estrangeira, devem ser atualizados pela variação cambial, mensalmente, com as contas passivas que lhes fazem contrapartida Nas baixas de operações de câmbio deve ser efetuado registro de controle a débito de devedores por contratos de câmbio baixados e crédito de contratos de câmbio baixados, que será encerrado, mediante inversão, em virtude da solução da pendência que originou a baixa ou de ser considerada inviável a solução da pendência, neste caso desde que decorridos, no mínimo, 5 (cinco) anos da baixa Os valores de contratos de câmbio de exportação inscritos em posição especial de câmbio, são registrados nas contas de compensação posição especial de contratos de câmbio de exportação e contratos de câmbio de exportação em posição especial. referido registro é encerrado, mediante inversão, quando do cancelamento, baixa ou liquidação da correspondente operação de câmbio de exportação, ou por determinação do Banco Central. Anexo III à Circular nº 2.106, de Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis Seção: Esquema nº 43 - Critérios Contábeis das Operações de Câmbio no Mercado de Taxas Flutuantes Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis 1. Compras 1.1 Operações com a celebração e liquidação simultâneas Em espécie, traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas estrangeiras d - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes c - caixa ou outra conta adequada No recebimento efetivo da moeda estrangeira Em bancos autorizados a operar em câmbio d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras taxas flutuantes c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes Demais instituições d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes Crédito em conta Em bancos autorizados a operar em câmbio d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes c - caixa ou outra conta adequada Demais instituições d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes c - caixa ou outra conta adequada 1.2 Operações com a liquidação posterior à celebração Na celebração d - Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes

19 c - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes Pela antecipação concedida em moeda nacional d - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes c - caixa ou outra conta adequada Pelo recebimento antecipado da moeda estrangeira Em bancos autorizados a operar em câmbio d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras taxas flutuantes c - adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos taxas flutuantes Demais instituições d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes c - adiantamentos em moedas estrangeiras recebidos taxas flutuantes Na liquidação Em bancos autorizados a operar em câmbio d - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou outra conta adequada c - Câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes e d - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes c - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes ou outra conta adequada Demais instituições d - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou outra conta adequada c - câmbio comprado a liquidar - taxas flutuantes e d - obrigações por compras de câmbio - taxas flutuantes c - adiantamentos em moeda nacional concedidos - taxas flutuantes ou outra conta adequada 2. Vendas 2.1 Operações com a celebração e liquidação simultâneas Em espécie, traveller's checks, cheques e outros documentos representativos de moedas estrangeiras d - caixa ou outra conta adequada c - disponibilidades de moedas estrangeiras - taxas flutuantes ou obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes No desembolso efetivo da moeda estrangeira Em bancos autorizados a operar em câmbio d - obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras taxas flutuantes Demais instituições d - obrigações por vendas realizadas - taxas flutuantes c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes Crédito em conta Em bancos autorizados a operar em câmbio d - caixa ou outra conta adequada c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras taxas flutuantes Demais instituições d - caixa ou outra conta adequada c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes 2.2 Operações com a liquidação posterior à celebração

20 2.2.1 Na celebração d - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes c - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes Pela antecipação recebida em moeda nacional d - caixa ou outra conta adequada c - adiantamentos em moeda nacional recebidos - taxas flutuantes Pela antecipação concedida em moeda estrangeira Em bancos autorizados a operar em câmbio d - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos - taxas flutuantes c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras - taxas flutuantes Demais instituições d - adiantamentos em moedas estrangeiras concedidos taxas flutuantes c - bancos - depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes 2.3 Na liquidação Em bancos autorizados a operar em câmbio d - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes c - depósitos no exterior em moedas estrangeiras taxas flutuantes e d - caixa ou outra conta adequada c - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes Demais instituições d - câmbio vendido a liquidar - taxas flutuantes c - bancos-depósitos em moedas estrangeiras - taxas flutuantes e d - caixa ou outra conta adequada c - direitos sobre vendas de câmbio - taxas flutuantes Título: Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional - Capítulo: Esquemas de Registros Contábeis Seção: Esquema nº 44 - Exportação Nº Ordem Eventos/Lançamentos Contábeis 1. Cobrança 1.1 Remessa de documentos Câmbio a contratar d - títulos em cobrança no exterior c - cobrança por conta de terceiros Câmbio contratado d - títulos em cobrança no exterior c - cobrança vinculada a operações Na celebração da operação de câmbio (caso 1.1.1) d - cobrança por conta de terceiros c - cobrança vinculada a operações 1.2 Contratação do câmbio (compra) d - câmbio comprado a liquidar c - obrigações por compras de câmbio 1.3 Concessão de adiantamento, se houver d - adiantamentos sobre contratos de câmbio c - caixa ou outra conta adequada 1.4 Rendas sobre adiantamentos

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