CURSO COMPLETO de DIREITO PREVIDENCIÁRIO INSS 2015 Professores ITALO ROMANO e FLAVIANO LIMA

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1 APOSTILA 05 Prof. Flaviano Lima Olá pessoal, Vamos continuar o nosso estudo das contribuições previdenciárias!!! Hoje, vamos estudar as contribuições previdenciárias devidas pelas empresas rurais e pelas associações desportivas que mantêm equipe de futebol profissional. CONTEÚDO. 01. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA. As contribuições previdenciárias patronais devidas pelo produtor rural pessoa jurídica não têm por base a remuneração paga, devida ou creditada aos empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço, como ocorre para as demais empresas. As contribuições previdenciárias das empresas rurais, segundo o art. 25 da Lei nº 8.870/1994, têm alíquotas e bases de cálculo diferenciadas, na forma abaixo descrita: ALÍQUOTA BASE DE CÁLCULO 2,5% Receita bruta proveniente da comercialização da produção rural. 0,1% Receita bruta proveniente da comercialização da produção rural (SAT/RAT). Considera-se comercialização a operação de venda ou consignação. Integram a produção rural os produtos de origem animal ou vegetal, in natura ou submetidos a processo de industrialização rudimentar, assim compreendidos, entre outros, os processos de lavagem, limpeza, descaroçamento, pilagem, descascamento, lenhamento, pasteurização, resfriamento, secagem, socagem, fermentação, embalagem, cristalização, fundição, carvoejamento, cozimento, destilação, moagem e torrefação, bem como os subprodutos e os resíduos obtidos por meio desses processos. A contribuição de 2,5% incidente sobre a receita bruta da comercialização da produção rural substitui a contribuição patronal de 20% incidente sobre a remuneração dos empregados e avulsos. As contribuições devidas pelos próprios empregados e trabalhadores avulsos que prestam serviços a estas empresas não sofrem modificação, continuando a incidir sobre o salário de contribuição, com alíquota de 8%, 9% ou 11%. A contribuição de 0,1% substitui a contribuição devida pela empresa para o SAT/RAT (1%, 2% ou 3%), inclusive os acréscimos decorrentes da exposição de segurados a agentes nocivos que dêem ensejo à aposentadoria especial (6%, 9% ou 12%). Esta contribuição terá sempre a alíquota de 0,1%, independentemente do enquadramento da atividade da empresa na tabela de atividades preponderantes e correspondentes graus de risco. 1

2 Além da contribuição de 2,6% (2,5% + 0,1%) acima mencionada, as empresas rurais deverão recolher ainda uma contribuição de 0,25% sobre a receita bruta da comercialização da produção rural, destinada ao SENAR Serviço Nacional de Aprendizagem Rural. A gente já sabe que esta é uma contribuição social geral que não se destina à Previdência Social, razão pela qual não a incluirei nos nossos exemplos. As contribuições acima citadas (2,5% + 0,1%), incidentes sobre a receita bruta da comercialização da produção, não substituem a contribuição patronal incidente sobre a remuneração paga pelo produtor rural pessoa jurídica a contribuintes individuais. Logo, quando remunerar um segurado contribuinte individual, o produtor rural pessoa jurídica deverá descontar a contribuição devida pelo segurado, com alíquota de 11%, e recolhê-la juntamente com a contribuição patronal incidente sobre a remuneração deste segurado, cuja alíquota é de 20%. O recolhimento das contribuições incidentes sobre a receita bruta da comercialização da produção rural deve ser efetuado pelo próprio produtor rural pessoa jurídica, no dia vinte do mês seguinte, antecipando-se o recolhimento para o dia útil imediatamente anterior, se não houver expediente bancário neste dia. Vamos analisar um exemplo, para que você entenda a situação: Uma empresa que exerce a atividade agropecuária exerce as seguintes atividades ao longo do mês: obtém Receita bruta de comercialização da produção rural no valor de R$ ,00; paga os salários de seus cem funcionários, no valor total de R$ ,00 (cada um deles recebe R$ 1.000,00). Nesta folha de pagamento, desconta da remuneração paga a cada empregado, o valor de R$ 80,00 referente à contribuição deles para a Previdência Social; o grau de risco de acidente do trabalho associado à atividade preponderante da empresa é médio e o FAP é 1,0000; um dos funcionários da empresa, desenvolve atividades com exposição permanente e habitual a agentes nocivos, de modo que goza do direito à aposentadoria especial após vinte e cinco anos; a empresa paga R$ 2.000,00 de remuneração a um contribuinte individual. Em decorrência dos fatos acima, são as seguintes as contribuições previdenciárias devidas pela empresa no mês: A contribuição previdenciária patronal será de R$ ,00 (2,6% x R$ ,00). 2

3 Além de recolher a contribuição previdenciária patronal, a empresa deverá recolher a contribuição descontada dos segurados empregados, no valor de R$ 8.000,00 (R$ 80,00 x 100). Nesta situação, o grau de risco associado à atividade preponderante não afeta o valor das contribuições, uma vez que, qualquer que seja este grau de risco, a contribuição da empresa para o SAT/RAT incidirá sempre sobre a receita bruta da comercialização e terá sempre a alíquota de 0,1%. Do mesmo modo, o fato de um dos empregados estar exposto a agente nocivo não traz consequências no cálculo das contribuições devidas pela empresa rural, uma vez que a contribuição de 0,1% sobre a receita bruta da comercialização da produção substitui inclusive o adicional de SAT/RAT (6%, 9% ou 12%). A contribuição incidente sobre a receita bruta da comercialização da produção rural não substitui a contribuição incidente sobre a remuneração paga pela empresa aos contribuintes individuais. Logo, sobre o valor da remuneração paga ao contribuinte individual, a empresa deverá descontar a contribuição devida pelo segurado no valor de R$ 220,00 (R$ 2.000,00 x 11%) e recolhê-la juntamente com a contribuição patronal de R$ 400,00 (R$ 2.000,00 x 20%). 02. CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS DEVIDAS PELA AGROINDÚSTRIA. A agroindústria é o produtor rural pessoa jurídica cuja atividade econômica seja a industrialização de produção própria ou de produção própria e adquirida de terceiros. A agroindústria, portanto, exerce duas atividades econômicas distintas: a de produtor rural e a de indústria. A legislação previdenciária também prevê a substituição das contribuições previdenciárias patronais incidentes sobre a remuneração paga a empregados e trabalhadores avulsos pela agroindústria, em sistemática praticamente idêntica àquela aplicável aos produtores rurais pessoa jurídica, conforme indicado na planilha abaixo: ALÍQUOTA BASE DE CÁLCULO 2,5% Receita bruta proveniente da comercialização da produção. 0,1% Receita bruta proveniente da comercialização da produção (SAT/RAT). Para fins de incidência da contribuição previdenciária, entende-se por receita bruta o valor total da receita proveniente da comercialização da produção própria e da adquirida de terceiros, industrializada ou não. Também em relação às agroindústrias, a substituição das contribuições previdenciárias patronais aqui tratada, não se aplica às operações de prestação de serviços a terceiros, para as quais a contribuição previdenciária continua incidindo sobre a remuneração dos segurados 3

4 utilizados nestas atividades. A receita obtida com a atividade de prestação de serviços a terceiros, portanto, não se inclui na base de cálculo da contribuição de 2,6%, pois não é receita de comercialização de produção. A sistemática de substituição das contribuições patronais não se aplica às seguintes agroindústrias: sociedades cooperativas; as agroindústrias de piscicultura, carcinicultura, suinocultura e avicultura; a agroindústria que, relativamente à atividade rural, se dedique apenas ao florestamento e reflorestamento como fonte de matéria-prima para industrialização própria mediante a utilização de processo industrial que modifique a natureza química da madeira ou a transforme em pasta celulósica. Sei que você deve estar se perguntando porque a substituição não se aplica a estas cooperativas. Não há uma justificativa lógica para isso. Certamente, essa exclusão foi fruto do lobby efetuado por estes setores junto ao Congresso Nacional na época das discussões legislativas. As contribuições previdenciárias devidas pelas agroindústrias acima indicadas incidem sobre a remuneração paga, devida ou creditada aos empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço. Elas, portanto, não recolhem contribuições com base na receita bruta da comercialização da produção. A contribuição de 2,5% incidente sobre a receita bruta da comercialização da produção substitui a contribuição patronal de 20% incidente sobre a remuneração dos empregados e avulsos. As contribuições devidas pelos empregados e trabalhadores avulsos que prestam serviços a agroindústrias não sofrem modificação, continuando a incidir sobre o salário-decontribuição, com alíquota de 8%, 9% ou 11%. A contribuição de 0,1% substitui a contribuição devida pela empresa para o SAT/RAT (1%, 2% ou 3%), inclusive os acréscimos decorrentes da exposição de segurados a agentes nocivos que deem ensejo à aposentadoria especial (6%, 9% ou 12%). Esta contribuição terá sempre a alíquota de 0,1%, independentemente do enquadramento da atividade da agroindústria na tabela de atividades preponderantes e correspondentes graus de risco. Do mesmo modo que os produtores rurais pessoas jurídicas, além da contribuição de 2,6%, as agroindústrias também deverão recolher a contribuição de 0,25% sobre a receita bruta da comercialização da produção, destinada ao SENAR Serviço Nacional de Aprendizagem Rural. Nós já sabemos que esta é uma contribuição social geral, que não se destina à Previdência Social. As contribuições incidentes sobre a receita bruta de comercialização da produção (2,5% + 4

5 0,1%) não substituem a contribuição incidente sobre a remuneração paga pela agroindústria a contribuintes individuais. Logo, quando remunerar um segurado contribuinte individual, a agroindústria deverá descontar a contribuição devida pelo segurado, com alíquota de 11%, e recolhê-la juntamente com a contribuição patronal incidente sobre a remuneração deste segurado, cuja alíquota é de 20%. O recolhimento das contribuições incidentes sobre a receita bruta da comercialização da produção deve ser efetuado pela própria agroindústria, no dia vinte do mês seguinte, antecipando-se o recolhimento para o dia útil imediatamente anterior, se não houver expediente bancário neste dia. Vamos a um exemplo: A agroindústria Leite da Vaca S/A, realiza as seguintes operações ao longo do mês: obtém Receita bruta de comercialização da produção no valor de R$ ,00; paga os salários de seus funcionários lotados no setor agrícola, no valor total de R$ ,00. Nesta folha de pagamento desconta da remuneração paga aos empregados o valor total de R$ ,00 referente à contribuição deles para a Previdência Social; paga os salários de seus funcionários lotados no setor industrial, no valor total de R$ ,00, descontando valor total de R$ ,00 referente à contribuição deles para a Previdência Social; paga R$ ,00 de remuneração ao seu diretor presidente. A contribuição previdenciária patronal devida pela agroindústria será de R$ ,00 (2,6% x R$ ,00). Além de recolher a contribuição previdenciária patronal, a empresa deverá recolher a contribuição descontada dos segurados empregados, no valor de R$ ,00 (R$ ,00 + R$ ,00). Observe que a substituição alcança a contribuição patronal incidente sobre a remuneração paga devida ou creditada aos empregados e trabalhadores avulsos do setor agrícola e do setor industrial. A contribuição incidente sobre a receita bruta da comercialização da produção não substitui a contribuição incidente sobre a remuneração paga pela empresa aos contribuintes individuais. Logo, sobre o valor da remuneração paga ao diretorpresidente, a empresa deverá descontar a contribuição devida pelo segurado no valor de R$ 457,49 (R$ 4.159,00 x 11%) e recolhê-la juntamente com a contribuição patronal de R$ ,00 (R$ ,00 x 20%). 5

6 03. CONTRIBUIÇÃO DA ASSOCIAÇÃO DESPORTIVA QUE MANTÉM EQUIPE DE FUTEBOL PROFISSIONAL. As contribuições previdenciárias patronais devidas pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional também não têm por base a remuneração paga, devida ou creditada aos empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço. Do mesmo modo que ocorre com as empresas rurais, as contribuições patronais devidas por estas associações são substituídas. De acordo com os 6º a 9º do art. 22 da Lei nº 8.212/1991, as alíquotas e bases de cálculo das referidas contribuições são diferenciadas, na forma abaixo: ALÍQUOTA BASE DE INCIDÊNCIA 5% RECEITA BRUTA DOS ESPETÁCULOS DESPORTIVOS DE QUE PARTICIPE EM TODO O TERRITÓRIO NACIONAL, DE QUALQUER MODALIDADE DESPORTIVA, INCLUSIVE JOGOS INTERNACIONAIS. 5% RECEITA DE PATROCÍNIO, LICENCIAMENTO DE USO DE MARCAS, SÍMBOLOS, PUBLICIDADE, PROPAGANDA E TRANSMISSÃO DE ESPETÁCULOS DESPORTIVOS. Associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional é a entidade que mantém clube de futebol profissional vinculado à federação de futebol do respectivo Estado, ainda que mantenha equipes de outras modalidades desportivas, e que seja organizada na forma da Lei nº 9.615/1998 (Lei Pelé). Há duas as bases de cálculo das contribuições previdenciárias devidas pelas associações desportivas que mantêm equipe de futebol profissional: Uma contribuição incide sobre a receita bruta dos espetáculos desportivos de que a associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional participe em todo o território nacional, de qualquer modalidade esportiva, inclusive os jogos internacionais. Em relação a esta contribuição, cabe à entidade promotora do espetáculo a responsabilidade de efetuar o desconto de cinco por cento da receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos e o respectivo recolhimento à Secretaria da Receita Federal do Brasil, no prazo de até dois dias úteis após a realização do evento. Considera-se entidade promotora, a federação, a confederação ou a liga responsável pela organização do evento. A associação desportiva deve informar à entidade promotora todas as receitas auferidas no evento. Preste bastante atenção: seja qual for a modalidade do espetáculo esportivo, se dele participar no mínimo uma associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, haverá a incidência da contribuição previdenciária com alíquota de 5% sobre a receita bruta do espetáculo. 6

7 Exemplo: suponha a realização de torneio de Basquete organizado pela Federação Baiana de Basquete, nas dependências da Associação Atlética Banco do Brasil, em Salvador BA. Deste torneio participam as equipes de basquete do Esporte Clube Bahia e do Esporte Clube Vitória, além das equipes da própria AABB e de outros clubes sociais da cidade. Pelo fato de duas associações desportivas que mantêm equipes de futebol profissional participarem do evento, incide a contribuição previdenciária com alíquota de 5% sobre a receita bruta do espetáculo desportivo. A responsabilidade pelo recolhimento da contribuição é da entidade promotora, o prazo é o segundo dia útil seguinte ao evento. Neste exemplo, se a renda decorrente do espetáculo (venda de ingressos) for de R$ ,00, a Federação Baiana de Basquete deve recolher R$ ,00 (R$ ,00 x 5%) à Previdência Social. Observe que o desconto da contribuição previdenciária deve ser feito sobre o valor bruto da renda, antes de qualquer dedução ou destinação de valores às associações participantes do espetáculo. A contribuição acima mencionada (5% sobre a receita bruta do espetáculo esportivo) substitui apenas a contribuição patronal devida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional. As demais entidades esportivas, que não mantêm equipe de futebol profissional, efetuam os recolhimentos seguindo a regra geral aplicável às empresas (contribuições patronais incidindo sobre a remuneração paga aos segurados a seu serviço). O Conselho Deliberativo do Instituto Nacional de Desenvolvimento do Desporto INDESP informará à Secretaria da Receita Federal do Brasil, com a antecedência necessária, a realização de todo espetáculo esportivo de que a associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional participe no território nacional. Observe que a receita bruta de jogo internacional somente servirá de base de cálculo se o jogo se realizar no Brasil. A segunda base de incidência da contribuição previdenciária devida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional é a receita decorrente de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos. Cabe à empresa ou entidade que repassar recursos à associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos, a responsabilidade de reter e recolher a contribuição de 5% incidente sobre a receita bruta obtida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol nacional, inadmitida qualquer dedução. A contribuição deve ser recolhida pela empresa no dia vinte do mês seguinte, antecipando-se o recolhimento para o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário neste dia. 7

8 Exemplo: determinada empresa efetuou contrato de patrocínio com o Esporte Clube Bahia, a fim de ter seu nome exposto na camisa do time, razão pela qual obriga-se a pagar ao clube a quantia de R$ ,00. Nesta situação, a empresa patrocinadora deverá descontar do valor a ser pago ao clube a quantia de R$ ,00 (R$ ,00 x 5%), correspondente à contribuição previdenciária, e recolher o valor descontado no dia vinte do mês seguinte. Preste bastante atenção na diferença dos prazos: o prazo para a entidade promotora recolher a contribuição incidente sobre a receita dos espetáculos desportivos é de dois dias úteis após a realização do espetáculo. O prazo para a empresa patrocinadora recolher a contribuição incidente sobre os valores pagos à associação a título de patrocínio é o dia vinte do mês seguinte. A contribuição de 5% incidente sobre a receita bruta dos eventos desportivos de que participe em território nacional e sobre as receitas de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos substitui a contribuição patronal de 20% incidente sobre a remuneração dos empregados e avulsos. As contribuições devidas pelos próprios empregados e trabalhadores avulsos que prestam serviços às associações desportivas não sofrem modificação, continuando a incidir sobre o salário-de-contribuição, com alíquota de 8%, 9% ou 11%. A contribuição de 5% também substitui a contribuição devida pela associação desportiva para o SAT/RAT (1%, 2% ou 3%), inclusive os acréscimos decorrentes da exposição de segurados a agentes nocivos que dêem ensejo a aposentadoria especial (6%, 9% ou 12%). A contribuição de 5% acima citada não substitui a contribuição incidente sobre a remuneração paga pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional a contribuintes individuais. Logo, quando remunerar um segurado contribuinte individual, a associação desportiva deverá descontar a contribuição devida pelo segurado, com alíquota de 11%, e recolhê-la juntamente com a contribuição patronal incidente sobre a remuneração deste segurado, cuja alíquota é de 20%. Veja este exemplo: Uma associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional realizou as seguintes operações ao longo do mês: Pagou a folha de pagamento de seus atletas no valor de R$ ,00. Descontou a contribuição previdenciária devida por cada um dos atletas (segurados empregados do RGPS). Pagou a folha de pagamento de seus funcionários administrativos com valor de R$ ,00, descontando a contribuição devida pelos empregados. obteve Receita bruta de R$ ,00, correspondente à renda de um jogo contra 8

9 um time Argentino realizado no Maracanã. obteve receita decorrente de patrocínio no valor de R$ ,00; pagou R$ ,00 a um consultor financeiro que prestou serviços à associação sem manter vínculo empregatício. São as seguintes as contribuições previdenciárias decorrentes dos fatos acima: A entidade promotora do jogo do qual participou a associação acima citada terá até o segundo dia útil seguinte ao espetáculo para recolher o valor de R$ ,00 (R$ ,00 x 5%) relativo à contribuição previdenciária incidente sobre a renda do espetáculo; A empresa patrocinadora deverá recolher à Previdência o valor de R$ ,00 (R$ ,00 x 5%), no dia vinte do mês seguinte, sendo que esta contribuição será descontada do valor a ser repassado à associação desportiva, que receberá, em decorrência do patrocínio, a importância líquida de R$ ,00 (desconsiderando-se retenções de outros tributos); A própria associação desportiva deverá recolher diretamente à Receita Federal do Brasil as contribuições descontadas dos segurados empregados que lhe prestaram serviços (atletas e demais empregados). Além disso, deverá recolher a contribuição descontada do contribuinte individual, no valor de R$ 457,49 (R$ 4.159,00 x 11%), bem como a contribuição patronal incidente sobre a remuneração deste segurado, no valor de R$ 2.000,00 (R$ ,00 x 20%). 04. OUTRAS RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL. De acordo com o art. 195 da Constituição, a Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, mediante recursos dos orçamentos dos entes federativos e pelo recolhimento de contribuições sociais. Entretanto, além destas fontes, o art. 27 da Lei nº 8.212/1991 indica outras fontes de receita: Multas, atualização monetária e juros. As contribuições sociais que sejam recolhidas fora do prazo previsto pela legislação, devem ser acrescidas de juros e multas. A atualização monetária não é mais devida desde a competência janeiro de Os juros e as multas decorrentes do recolhimento fora do prazo constituem outras fontes de receita da Seguridade Social. Remuneração recebida pela arrecadação e cobrança para terceiros. Já conversamos aqui sobre as contribuições previdenciárias devidas para terceiros, também conhecidos como outras entidades e fundos. Vimos que elas estão incluídas entre as 9

10 chamadas contribuições sociais gerais. Assim são chamadas, pois se destinam ao financiamento de atividades que têm um cunho social, mas não se encaixam no rol de atribuições da Seguridade Social. As principais contribuições para outras entidades e fundos são as seguintes: contribuição denominada salário-educação, destinada ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação FNDE; contribuições para financiamento dos serviços sociais autônomos, também conhecidos como sistema S, do qual fazem parte entidades como SESI, SENAI, SESC, SENAC, SEST, SENAT, SENAR, SESCOOP, SEBRAE, DPC e também a contribuição devida ao INCRA. Estas contribuições não se destinam à Previdência Social, mas são recolhidas juntamente com as contribuições previdenciárias, no mesmo documento de arrecadação (Guia da Previdência SOCIAL GPS). A arrecadação, fiscalização e cobrança destas contribuições é, de acordo com o art. 3º da Lei nº /2007, uma atribuição da Secretaria da Receita Federal do Brasil. De acordo com o 1º, pela prestação dos serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança destas contribuições, a Secretaria da Receita Federal do Brasil recebe uma remuneração correspondente a 3,5% do montante arrecadado. Em relação ao salário-educação, a remuneração é de 1%. Esta remuneração recebida pela RFB também é receita da Seguridade Social. São também receitas da Seguridade Social: Receitas de prestação de serviços ou fornecimento de bens; As demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras; As doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais; 50% da receita obtida na forma do parágrafo único do art. 243 da Constituição Federal, repassados pela Receita Federal do Brasil aos órgãos responsáveis pelas ações de proteção à saúde e a ser aplicada no tratamento e recuperação de viciados em entorpecentes e drogas afins. O parágrafo único do art. 243 da Constituição dispõe que todo e qualquer bem de valor econômico apreendido em decorrência do tráfico ilícito de entorpecentes e drogas afins será confiscado e reverterá em benefício de instituições e pessoal especializados no tratamento e recuperação de viciados e no aparelhamento e custeio de atividades de fiscalização, controle, prevenção e repressão do crime de tráfico dessas substâncias. Preste bastante atenção, pois esta é uma receita da Seguridade Social com destino específico: a saúde. São comuns as questões de provas que tentam confundir o candidato, afirmando que esta é uma receita da Previdência Social. É receita da Seguridade Social (pois 10

11 a saúde está inserida na Seguridade Social). Não é receita da Previdência Social. 40% da receita de leilões de bens apreendidos pela Receita Federal do Brasil. As companhias seguradoras que mantém seguro obrigatório de danos pessoais causados por veículos automotores de vias terrestres, deverão repassar à Seguridade Social 50% do valor total do prêmio recolhido, destinados ao Sistema Único de Saúde, para custeio da assistência médicohospitalar dos segurados vitimados em acidentes de trânsito; Também aqui temos uma receita da Seguridade Social destinada especificamente à Saúde. Não esqueça! 05. CONTRIBUIÇÃO SOBRE A RECEITA DE CONCURSOS DE PROGNÓSTICOS Nos termos do 1o do art. 212 do Regulamento da Previdência Social, consideram-se concursos de prognósticos todos e quaisquer concursos de sorteios de números, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reuniões hípicas, nos âmbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal, promovidos por órgãos do Poder Público ou por sociedades comerciais ou civis. De acordo com o 2o do mencionado art. 212 do Regulamento da Previdência, esta contribuição consiste de: Renda líquida dos concursos de prognósticos realizados pelos órgãos do Poder Público, destinada à Seguridade Social de sua esfera de governo; 5% sobre o movimento global de apostas em prados de corrida; 5% sobre o movimento global de sorteio de números ou de quaisquer modalidades de símbolos. Entende-se como renda líquida o total da arrecadação, deduzidos os valores destinados ao pagamento de prêmios, de impostos e de despesas com administração. O movimento global das apostas é o total das importâncias relativas às várias modalidades de jogos, inclusive o de acumulada, apregoadas para o público no prado de corrida, subsede ou outra dependência da entidade. O movimento global de sorteio de números é o total da receita bruta, apurada com a venda de cartelas, cartões ou quaisquer outras modalidades, para sorteio realizado em qualquer condição. 11

12 06. CONCLUSÃO Bem meu amigo, estamos aqui, de novo, chegando ao final de mais uma aula. Como sempre, fico por aqui torcendo para que você goste da aula e para que, depois dela, sinta-se preparado para resolver as questões. Um grande abraço e bons estudos! Flaviano 12

13 QUESTÕES: 1) (ESAF ATA 2009) A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício - EMPRESA. b) Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional - PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA. c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural - SEGURADO ESPECIAL. d) Salário de contribuição dos empregados domésticos a seu serviço - EMPREGADORES DOMÉSTICOS. e) Incidentes sobre seu salário de contribuição - TRABALHADORES. 2) (FCC TRT 20ª região 2012) Sobre os pagamentos feitos pela indústria empregadora, no mês, a todos os empregados e avulsos incidem as seguintes alíquotas, a título de contribuição previdenciária: a) 20%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. b) 22,5%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. c) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. d) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concessão de aposentadoria especial após 25, 20 ou 15 anos de contribuição. e) 20%, acrescida de 1%, 2% e 3%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concessão de aposentadoria especial após 25, 20 ou 15 anos de contribuição. 3) (FCC INSS 2012) Em relação às contribuições previdenciárias, assinale a alternativa correta. a) O pequeno produtor rural está isento de recolhimento da contribuição. b) O empregado, em qualquer caso, recolhe o percentual de 11% (onze por cento) sobre o salário de contribuição. c) O trabalhador autônomo não está obrigado a recolher contribuição. d) O empregador doméstico recolhe o mesmo percentual de contribuição que as empresas em geral. 13

14 e) A contribuição da empresa para financiamento da aposentadoria especial tem alíquotas variáveis de doze, nove ou seis pontos percentuais. 4) (FCC TRF 4ª região 2010) O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a a) aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção. b) aplicação de uma alíquota sobre o lucro presumido e previamente declarado. c) contribuição fixa e predeterminada de dois salários mínimos. d) aplicação de uma alíquota sobre o salário mínimo. e) contribuição fixa e predeterminada de um salário mínimo. 05. (ESAF ATA 2009) A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício EMPRESA. b) Salário de contribuição dos empregados domésticos a seu serviço EMPREGADORES DOMÉSTICOS. c) Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA. d) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural SEGURADO ESPECIAL. e) Incidentes sobre seu salário de contribuição TRABALHADORES. 06. (ESAF 2009 AFRF) Além das contribuições sociais, a seguridade social conta com outras receitas. Não constituem outras receitas da seguridade social: a) as multas. b) receitas patrimoniais. c) doações. d) juros moratórios. e) sessenta por cento do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Uma associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional realizou, ao longo do mês de julho de 2015, as seguintes operações: Pagou a folha de pagamento de seus atletas no valor de R$ ,00, tendo descontado desta remuneração o valor de R$ ,00, relativo à contribuição previdenciária devida pelos segurados. Pagou a folha de pagamento de seus funcionários administrativos com valor de R$ ,00 (Desconto de contribuição dos empregados no valor de R$ ,00). Obteve Receita bruta de R$ ,00, correspondente à renda de um jogo internacional realizado no Maracanã. Obteve receita decorrente de patrocínio no valor de R$ ,00. Pagou R$ ,00 a um arquiteto que lhe prestou serviços sem vínculo empregatício. 14

15 Diante dos fatos acima, indique se verdadeira ou falsa cada uma das assertivas abaixo: 07) A entidade promotora do jogo do qual participou a associação acima citada terá até o segundo dia útil seguinte ao espetáculo para recolher o valor de R$ ,00 relativo à contribuição previdenciária incidente sobre a renda do espetáculo. 08) A empresa patrocinadora deverá recolher à Previdência o valor de R$ ,00, no dia 20/04. Esta contribuição será descontada do valor a ser repassado à associação desportiva. 09) A própria associação desportiva deverá recolher à Previdência Social apenas os valores das contribuições devidas pelos segurados que lhe prestarem serviços. 10) Se esta associação participar de um evento esportivo de natação realizado no Brasil, a receita decorrente deste evento não servirá como base de cálculo de contribuição para a seguridade social. 11) Se participar de um jogo na Argentina, a contribuição incidente sobre a receita decorrente deste jogo deverá ser recolhida pela própria associação desportiva. 12) (Procurador do Município de Aracaju 2008 CESPE) Considere que Maria José presta serviços habituais e contínuos para Cláudia, no ambiente residencial desta, sendo certo que as atividades desenvolvidas não têm fins lucrativos. Nessa situação hipotética, Maria José é empregada doméstica e responsável pelo recolhimento de sua própria contribuição para a previdência social. GABARITO COMENTADO 01. (ESAF ATA 2009) A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício - EMPRESA. b) Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional - PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA. c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural - SEGURADO ESPECIAL. d) Salário de contribuição dos empregados domésticos a seu serviço - EMPREGADORES DOMÉSTICOS. e) Incidentes sobre seu salário de contribuição - TRABALHADORES. 01 B A alternativa B está claramente incorreta, pois menciona que o produtor rural pessoa jurídica contribui com base na receita bruta dos espetáculos desportivos de que participe. 02. (FCC TRT 20ª região 2012) Sobre os pagamentos feitos pela indústria empregadora, no mês, a todos os empregados e avulsos incidem as seguintes alíquotas, a título de contribuição previdenciária: a) 20%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. b) 22,5%, acrescida de 1%, 2% ou 3%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. 15

16 c) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, conforme o grau de risco de acidente do trabalho na atividade preponderante da empresa. d) 20%, acrescida de 6%, 9% ou 12%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concessão de aposentadoria especial após 25, 20 ou 15 anos de contribuição. e) 20%, acrescida de 1%, 2% e 3%, se a atividade preponderante da empresa ensejar a concessão de aposentadoria especial após 25, 20 ou 15 anos de contribuição. 02 A Sobre a remuneração paga aos empregados e trabalhadores avulsos incide a contribuição da empresa, com alíquota de 20%, e a contribuição para o financiamento dos benefícios devidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho (SAT/RAT), cujas alíquotas podem ser de 1, 2 ou 3%, a depender do grau de risco associado à atividade preponderante da empresa. 03. (FCC INSS 2012) Em relação às contribuições previdenciárias, assinale a alternativa correta. a) O pequeno produtor rural está isento de recolhimento da contribuição. b) O empregado, em qualquer caso, recolhe o percentual de 11% (onze por cento) sobre o salário de contribuição. c) O trabalhador autônomo não está obrigado a recolher contribuição. d) O empregador doméstico recolhe o mesmo percentual de contribuição que as empresas em geral. e) A contribuição da empresa para financiamento da aposentadoria especial tem alíquotas variáveis de doze, nove ou seis pontos percentuais. 03 B A contribuição da empresa para o financiamento dos benefícios decorrentes do grau de incidência de incapacidade laborativa associado aos riscos ambientais do trabalho (SAT/RAT) possui alíquotas de 1, 2 ou 3%, a depender do grau de risco de acidente do trabalho associado à atividade preponderante da empresa. 04. (FCC TRF 4ª região 2010) O produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes, contribuirão para a seguridade social mediante a a) aplicação de uma alíquota sobre o resultado da comercialização da produção. b) aplicação de uma alíquota sobre o lucro presumido e previamente declarado. c) contribuição fixa e predeterminada de dois salários mínimos. 16

17 d) aplicação de uma alíquota sobre o salário mínimo. e) contribuição fixa e predeterminada de um salário mínimo. 04 A O segurado especial contribui para a previdência com base na receita bruta de comercialização da produção rural. 05. (ESAF ATA 2009) A respeito da base de cálculo e contribuintes das contribuições sociais, analise as assertivas abaixo, assinalando a incorreta. a) Remuneração paga, devida ou creditada aos segurados e demais pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício EMPRESA. b) Salário de contribuição dos empregados domésticos a seu serviço EMPREGADORES DOMÉSTICOS. c) Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos de que participem em todo território nacional PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA. d) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural SEGURADO ESPECIAL. e) Incidentes sobre seu salário de contribuição TRABALHADORES. 05 C Art. 22, 6º da Lei nº 8.212/ (ESAF 2009 AFRF) Além das contribuições sociais, a seguridade social conta com outras receitas. Não constituem outras receitas da seguridade social: a) as multas. b) receitas patrimoniais. c) doações. d) juros moratórios. e) sessenta por cento do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 06 E 40% da receita obtida nos leilões realizados pela Receita Federal do Brasil - RFB, constitui receita da Seguridade Social. Art. 27 da Lei nº 8.212/1991. Uma associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional realizou, ao longo do mês de julho de 2015, as seguintes operações: Pagou a folha de pagamento de seus atletas no valor de R$ ,00, tendo descontado desta remuneração o valor de R$ ,00, relativo à contribuição previdenciária devida pelos segurados empregados. Pagou a folha de pagamento de seus funcionários administrativos com valor de R$ ,00 (Desconto de contribuição dos empregados no valor de R$ ,00). Obteve Receita bruta de R$ ,00, correspondente à renda de um jogo internacional realizado no Maracanã. Obteve receita decorrente de patrocínio no valor de R$ ,00. Pagou R$ ,00 a um arquiteto que lhe prestou serviços sem vínculo empregatício. Diante dos fatos acima, indique se verdadeira ou falsa cada uma das assertivas abaixo: 17

18 07) A entidade promotora do jogo do qual participou a associação acima citada terá até o segundo dia útil seguinte ao espetáculo para recolher o valor de R$ ,00 relativo à contribuição previdenciária incidente sobre a renda do espetáculo. 07 C Art. 22, 7º da Lei nº 8.212/ ) A empresa patrocinadora deverá recolher à Previdência o valor de R$ ,00, no dia 20/04. Esta contribuição será descontada do valor a ser repassado à associação desportiva. 08 C Art. 22, 9º da Lei nº 8.212/ ) A própria associação desportiva deverá recolher à Previdência Social apenas os valores das contribuições devidas pelos segurados que lhe prestarem serviços. 09 E Art. 22, 6º da Lei nº 8.212/1991. Além de descontar a contribuição devida pelos empregados e pelos contribuintes individuais a seu serviço, a associação também deve recolher a contribuição patronal de 20% incidente sobre a remuneração paga ao contribuinte individual. 10) Se esta associação participar de um evento esportivo de natação realizado no Brasil, a receita decorrente deste evento não servirá como base de cálculo de contribuição para a seguridade social. 10 E Incide contribuição sobre a receita bruta decorrente do evento de qualquer modalidade desportiva, desde que dele participe pelo menos uma associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional. Art. 22, 6º da Lei nº 8.212/ ) Se participar de um jogo na Argentina, a contribuição incidente sobre a receita decorrente deste jogo deverá ser recolhida pela própria associação desportiva. 11 E Nesta hipótese, não incide contribuição sobre a receita decorrente deste jogo, pois ele não se realizou no território nacional. 12) (Procurador do Município de Aracaju 2008 CESPE) Considere que Maria José presta serviços habituais e contínuos para Cláudia, no ambiente residencial desta, sendo certo que as atividades desenvolvidas não têm fins lucrativos. Nessa situação hipotética, Maria José é empregada doméstica e responsável pelo recolhimento de sua própria contribuição para a previdência social. 12 E A contribuição devida pelo empregado doméstico deve ser descontada e recolhida pelo empregador doméstico. 18