Contabilidade Atuarial. Contextualização. Aula 5. Contabilidade Trabalhista. Escrituração. Instrumentalização. Profa. Me. Marinei A.

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1 Contabilidade Atuarial Aula 5 Contextualização Profa. Me. Marinei A. Mattos Contabilidade Trabalhista A contabilidade das empresas inseridas no segmento de seguros segue o plano de contas das Sociedades Seguradoras que, embora mantendo características ( ) (...) determinadas pela lei das S/A e suas alterações, como a lei /07, devem adaptar-se às necessidades das empresas que exercem as atividades de seguros Escrituração Instrumentalização Segundo Figueiredo (2012) é o processo de registro pela contabilidade das operações ocorridas nas entidades econômicas, ( ) 1

2 (...) empresas, órgãos públicos etc. que impacta o patrimônio e o resultado do período, considerando que a mesma realiza-se por exercício social A informatização e posteriormente a internet têm impactado fortemente a forma de elaboração e transmissão das informações contábeis e fiscais, pois estas últimas impactam de forma definitiva a contabilidade das entidades A mais recente inovação na área de elaboração e transmissão das informações contábeis é o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED). Esse sistema modificou profundamente a forma de escrituração contábil no Brasil O SPED, instituído pelo decreto n o de 2007, confere validade jurídica aos documentos digitais para todos os fins e proporciona padronização, compartilhamento e construção coletiva dos documentos das empresas com o Fisco Validade jurídica do SPED: MP , de agosto de 2001, institui o ICP-Brasil com o objetivo de criar no país a cadeia de certificação digital para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica de documentos em forma eletrônica Escrituração Contábil Digital (ECD) Intitulada SPED-Contábil, para fins fiscais e previdenciários, tem como objeto a substituição dos livros contábeis: (i) diário; (...) 2

3 (...) (ii) diário com escrituração resumida; (iii) razão; (iv) balancetes e lançamentos transcritos por documentos de versão digital Tem por objetivo o compartilhamento de informações fiscais entre as empresas e os fiscos e a substituição de todos os livros fiscais utilizados pelas (...) (...) sociedades empresárias por arquivos digitais, promovendo, assim, a integração entre as entidades tributárias federais, estaduais e do distrito federal Livros e Registros de Contabilidade São aqueles nos quais se anotam ou registram os fatos contábeis que dão lugar a atividade da empresa. Agrupam-se em duas classes: Livros Obrigatórios e Livros Voluntários Livros Obrigatórios a) De caráter geral Também denominados livros oficiais e de comércio, são aqueles nos quais a empresa deve refletir sua contabilidade ordenada e adequadamente a sua atividade mercantil Correspondem, segundo a legislação brasileira, ao Livro Diário e ao Livro de Inventários e estão regulados pelo Código Civil 3

4 Livro Diário É onde se registram cronologicamente todas as operações relativas ao exercício da empresa. (...) (...) Atualmente, a escrituração pode ser feita em folhas soltas, por processos eletrônicos O registro de uma operação no Diário é denominado Partida de Diário São requisitos da Partida de Diário: 1. data de operação 2. conta a ser debitada 3. conta a ser creditada 4. histórico 5. valor da operação b) Livros Específicos das Entidades de Seguros As empresas de seguros, além dos livros exigidos pelo Código Comercial Brasileiro e outras disposições aplicáveis, estão obrigadas a manter os seguintes livros e registros: registros de apólices e outros documentos dos ramos elementares (emitido) registro de emissão de apólices do ramo vida individual registro de emissão de apólices do ramo vida em grupo registro de sinistro avisados dos ramos vida individual e em grupo registro dos cosseguros aceitos registro de seguros aceitos registro de seguros aceitos diretamente 4

5 c) Livros Voluntários (Auxiliares) São todos aqueles que as empresas podem manter, além dos obrigatórios, para o adequado registro, desenvolvimento e controle de suas operações 1. Constituição da companhia com depósitos de capital em dinheiro de R$,00 Total Ativo Capital Crédito Crédito Balanço 1 Capital social Total Passivo 2. Emissão de uma apólice de seguros por R$ ,00 a receber em 60 dias 3. Registro da comissão de 30% sobre uma apólice de seguro de R$ 9.000,00 Contas a receber Receita de prêmios diretos Crédito Crédito Despesas de comercialização diferidas Comissões a pagar Crédito Crédito Constituição da reserva técnica para cobertura de possíveis sinistros: R$ ,00 5. Gastos fixos do mês: R$ 1.300,00 Reservas de prêmios não ganhos Provisões técnicas Crédito Crédito Salário e encargos Crédito Crédito

6 6. Registro da variação da despesa comercial diferida: 1/12 das despesas comerciais R$ 750,00 7. Registro da variação da reserva de prêmio não ganho: 1/12 da reserva de prêmio não ganho: R$ 2.500,00 Variação da despesa diferida Comercial diferida Despesa comercial diferida Crédito Crédito Variação da reserva de prêmio não ganho Reserva de prêmios não ganhos Crédito Crédito Compra de ações na Bolsa de Valores: R$ ,00 9. Compra a prazo de um imóvel: R$ ,00 Participaçõesacionárias permanentes Crédito Crédito Imóveis Inversão imobiliária Títulos a pagar Crédito Crédito Aviso de sinistro no valor de R$ , Pagamento da indenização no valor de R$ ,00 Provisões de sinistro a liquidar Provisões técnicas Crédito Crédito Despesa com indenização disponível Crédito De sinistro ocorrido Crédito 6

7 12. Recebimento de receita de aplicação financeira: R$ 2.280, Receita financeira Crédito Crédito Resultado de equiparação patrimonial: R$ 5.000,00 Participação acionária permanente Resultado da equiparação patrimonial Crédito Crédito Baixa de provisão de sinistro Provisões de sinistros a liquidar Provisões técnicas Crédito Crédito Aplicação Prática Balancete de Verificação Contas Sem devedor Sem credor Capital social, ,00 Contas a receber ,00 Receitas de prêmios ,00 Despesa de comercialização diferida 8.250,00 Comissões a pagar 9.000,00 Reservas de prêmios não ganhos ,00 Provisões técnicas ,00 Variação de reserva de comercialização diferida 750,00 Variação de reserva de prêmio não ganho 2.500,00 Salários e encargos sociais 1.000,00 Participações acionárias permanentes ,00 Imóveis Inversões imobiliárias ,00 Títulos a pagar ,00 Despesas com indenização de sinistros ,00 Receita de aplicação financeira 2.280,00 Resultado equiparação patrimonial 5.000,00 Total , ,00 7

8 a) Elabore o BP e DRE Ativo Balanço Patrimonial Passivo DRE Prêmios retidos Reserva de prêmios não ganhos Total de prêmios ganhos Sinistros Despesas com sinistros Despesas de comercialização 750 Comissões Despesa de comercialização diferida Resultado bruto 6750 Resultado financeiro Resultado da equiparação patrimonial Despesa administrativa Resultado 470 Circulante Conta a receber Despesas comerciais diferidas Não circulante Participações acionárias Inversões imobiliárias Provisões técnicas Prov. de prêmios não ganhos Circulante Comissões a pagar Títulos a pagar Patrimônio líquido Capital social Resultado (470) Total Total Síntese Nesta aula tratamos da escrituração contábil de maneira geral, aprofundando para o específico, ou seja, a parte de escrituração voltada para empresas do segmento de seguros 8