MENSURAÇÃO DO VALOR JUSTO NBC TG 46. Como implementá-lo nas empresas?

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1 MENSURAÇÃO DO VALOR JUSTO NBC TG 46 Como implementá-lo nas empresas?

2 DETERMINAÇÃO DO VALOR JUSTO É o valor, baseado no mercado, que seria recebido pela venda de um ativo ou que seria pago pela transferência de um passivo em uma transação não forçada entre participantes do mercado na data de sua mensuração.

3 OBJETIVOS DA NORMA Definir valor justo aos ativos e passivos da organização; Estabelecer em uma única Norma a estrutura para a mensuração do valor justo; e Estabelecer divulgações sobre mensurações do valor justo.

4 MENSURAÇÃO Condições 1ª condição ATIVO OU PASSIVO Características essenciais na data de mensuração do preço: A condição e a localização do elemento patrimonial; Restrições, se houver, para a venda ou o uso do elemento patrimonial.

5 MENSURAÇÃO Condições 2ª condição TRANSAÇÃO presunção de liberdade de decisão entre participantes, ocorrendo: No mercado principal de maior utilização e atividade do elemento patrimonial; ou Na ausência de mercado principal, no mercado mais vantajoso para o elemento patrimonial.

6 MENSURAÇÃO Condições 3ª condição PARTICIPANTES DO MERCADO são os compradores ou vendedores do mercado principal, apresentando as seguintes características: São independentes entre si; Possuem o entendimento razoável tanto do ativo ou passivo como da transação com a utilização de todas as informações disponíveis; Estão interessados e capazes de realizar a transação, mas não forçados.

7 MENSURAÇÃO Condições 4ª condição PREÇO - será o preço de saída do elemento patrimonial observável em um mercado ativo ou estimado.

8 RISCO DE DESCUMPRIMENTO (NON-PERFORMANCE) Podendo diferir dependendo do passivo, como: Se o passivo é uma obrigação de entregar caixa (um passivo financeiro) ou uma obrigação de entregar bens ou serviços (um passivo não financeiro). Os termos de melhorias de crédito relacionados ao passivo, se houver.

9 PASSIVO FINANCEIRO COM ELEMENTO À VISTA O valor NÃO poderá ser MENOR que o valor a PAGAR À VISTA, descontado desde a primeira data em que o pagamento desse valor poderia ser exigido.

10 EXPOSIÇÃO A RISCOS DE MERCADO CRÉDITO DE CONTRAPARTE ESPECÍFICA A mensuração do valor deve refletir as expectativas dos participantes do mercado sobre a probabilidade de que esse acordo seja legalmente exequível na hipótese de inadimplência.

11 VALOR JUSTO NO RECONHECIMENTO INICIAL Quando o ativo é adquirido ou o passivo assumido em transação de troca, o preço da transação é o preço pago para adquirir o ativo ou recebido para assumir o passivo (um preço de entrada).

12 TÉCNICAS DE AVALIAÇÃO As técnicas de abordagem mais utilizadas são: 1. Abordagem de mercado (Market Approach) utiliza preços e outras informações relevantes geradas por transações de mercado; 2. Abordagem de custo (Cost Approach) reflete o valor hoje que seria necessário para substituir ou repor a capacidade de serviço; 3. Abordagem de receita ou de resultado (Income Approach) é a conversão de valores futuros em um valor único atual (valor presente).

13 INFORMAÇÕES PARA TÉCNICAS DE AVALIAÇÃO Tipos de Mercados Observáveis INFORMAÇÕES BASEADAS EM PREÇOS DE COMPRA E DE VENDA o spread entre os preços de compra e de venda que melhor represente o valor justo deve ser utilizado para mensurá-lo,. HIERARQUIA DE VALOR JUSTO prioriza os preços cotados (não ajustados) em mercados ativos para elementos patrimoniais idênticos (Nível 1) e a mais baixa prioridade a dados não observáveis (Nível 3).

14 INFORMAÇÕES PARA TÉCNICAS DE AVALIAÇÃO Tipos de Mercados Observáveis INFORMAÇÕES DE NÍVEL 1 - são preços cotados que oferecem as evidências mais confiável; INFORMAÇÕES DE NÍVEL 2 - são aquelas informações observáveis, exceto preços cotados incluídos no Nível 1. INFORMAÇÕES DE NÍVEL 3 - são dados não observáveis. Devendo ser utilizados na medida em que dados observáveis relevantes não estejam disponíveis, admitindo assim situações em que há pouca ou nenhuma atividade de mercado.

15 DIULGAÇÃO A entidade deve divulgar informações que auxiliem os usuários de suas demonstrações contábeis a avaliar simultaneamente as seguintes opções: Balanço patrimonial após o reconhecimento inicial, as técnicas de avaliação e informações utilizadas; Recorrentes que utilizem dados não observáveis significativos (Nível 3), o efeito das mensurações sobre o resultado do período ou outros resultados abrangentes para o período.

16 MUITO OBRIGADO!