FISCAL Edição Académica, 20.ª Edição Col. Legislação

Transcrição

1 COLEÇÃO LEGISLAÇÃO Atualizações Online orquê as atualizações aos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO? No panorama legislativo nacional é frequente a publicação de novos diplomas legais que, regularmente, alteram outros diplomas, os quais estão muitas vezes incluídos nas compilações da Coleção Legislação. Ao disponibilizar as atualizações, a orto Editora pretende que o livro que adquiriu se mantenha atualizado de acordo com as alterações legislativas que vão sendo publicadas, fazendo-o de uma forma rápida e prática. Qual a frequência das atualizações aos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO? Serão disponibilizadas atualizações para cada livro até à preparação de uma nova edição do mesmo, sempre que detetada uma alteração legal. O prazo que medeia entre as referidas alterações e a disponibilização dos textos será sempre tão reduzido quanto possível. Onde estão disponíveis as atualizações aos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO? ode encontrá-las em na área específica de Atualizações. Como posso fazer download das atualizações dos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO? Basta aceder à página e área indicadas acima, selecionar um título e os respetivos ficheiros. O serviço é completamente gratuito. Como se utiliza este documento? O documento foi preparado para poder ser impresso no formato do seu livro. Apresenta a página e o local da mesma onde as atualizações devem ser aplicadas, bem como a área por onde pode ser recortado depois de impresso, com vista a ficar com as mesmas dimensões e aspeto do livro que adquiriu. Como devo imprimir este documento, de modo a ficar no formato do meu livro? Deverá fazer a impressão sempre a 100%, ou seja, sem ajuste do texto à página. Caso o documento tenha mais do que uma página, lembramos que não deve proceder à impressão em frente e verso. FISCAL Edição Académica, 20.ª Edição Col. Legislação Atualização I Março de 2019 A Lei n.º 17/2019, de 14 de fevereiro e o Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro, introduziram alterações ao Regime Geral das Infrações Tributárias, ao Regime Complementar do rocedimento de Inspeção Tributária e Aduaneira, ao Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado, ao Código do Imposto sobre o Rendimento das essoas Singulares e ao Código do Imposto sobre o Rendimento das essoas Coletivas. De modo a garantir a atualidade da obra Fiscal Edição Académica, são indicados neste documento os textos que sofreram alterações e a sua redação atual. 1

2 Código do Imposto sobre o Rendimento das essoas Singulares ág. 157 No n.º 1 do art. 78.º-B, onde se lê: 1. À coleta do IRS devido pelos ( ) entr. vigor: ] Dedução das despesas gerais familiares 1. À coleta do IRS devido pelos sujeitos passivos é dedutível um montante correspondente a 35% do valor suportado por qualquer membro do agregado familiar, com o limite global de 250 para cada sujeito passivo, que conste de faturas que titulem prestações de serviços e aquisições de bens comunicadas à Autoridade Tributária e Aduaneira nos termos do Decreto-Lei n.º 198/2012, de 24 de agosto, ou emitidas no ortal das Finanças, enquadradas em qualquer setor de atividade, exceto os setores previstos nos artigos 78.º-C a 78.º-E. [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] ARTIGO 78.º-B No n.º 3 do art. 78.º-B, onde se lê: 3. Os adquirentes que pretendam ( ) identificação fiscal nas faturas. foram emitidas. 3. Os adquirentes que pretendam beneficiar da dedução à coleta devem exigir ao emitente a inclusão do seu número de identificação fiscal nas faturas, sem prejuízo da possibilidade de comunicarem as faturas sem número de identificação fiscal à Autoridade Tributária e Aduaneira, utilizando o respetivo código de barras bidimensional (código QR) ou o código único de documento. [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] 4. As pessoas singulares que sejam sujeitos passivos de IVA apenas podem ág. 187 Na epígrafe e no art. 118.º, onde se lê: Artigo 118.º Centralização, arquivo e escrituração 1. Os sujeitos passivos são obrigados ( ) 2. ( ) de suporte durante 12 anos. ( ) entr. vigor: ] Artigo 118.º Faturação e arquivo 1. Sem prejuízo das obrigações previstas no presente Código, os sujeitos passivos titulares de rendimentos da categoria B estão sujeitos às obrigações de faturação, de emissão de recibo e de arquivo nos termos previstos no Código do IVA e no Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro. 2. [Revogado pela alínea b) do art. 44.º do DL 28/2019, de ] [Redação da epígrafe e do art.: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] ARTIGO 118.º 2

3 Código do Imposto sobre o Rendimento das essoas Coletivas ágs Nos n. os 4 a 7 do art. 123.º, onde se lê: 4. Os livros, registos contabilísticos ( ) ( ) 7. ( ) entr. vigor: ] contados do último dia do mês a que as operações respeitam. 4. [Revogado pela al. c) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 5. [Revogado pela al. c) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 6. [Revogado pela al. c) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 7. [Revogado pela al. c) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 8. As entidades referidas no n.º 1 devem dispor de capacidade de exportação de ág. 349 No n.º 9 do art. 123.º, onde se lê: 9. Os programas e equipamentos ( ) entr. vigor: ] 9. [Revogado pela al. c) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] [Ver art. 117.º da Lei n.º 64-B/2011, de ] No n.º 5 do art. 124.º, onde se lê: 5. É aplicável à escrituração ( ) n.os 2 a 6 do artigo anterior. 4. [Revogado pelo art. 114.º da Lei n.º 64-B/2011, de ] 5. É aplicável à escrituração referida no n.º 1 e, bem assim, à contabilidade organizada nos termos do n.º 2 o disposto nos n. os 2 e 3 do artigo anterior e no Decreto- -Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro. [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] ágs Na epígrafe e no art. 125.º, onde se lê: Artigo 125.º Centralização da contabilidade ou da escrituração 1. A contabilidade ou a escrituração ( ) 2. ( ) igualmente referida naquela disposição. Artigo 125.º Faturação e arquivo 1. Os sujeitos passivos com sede ou direção efetiva em território nacional, bem como aqueles que aí possuam estabelecimento estável, estão sujeitos às obrigações de faturação e de conservação de livros, registos e respetivos documentos de suporte nos termos previstos no Código do IVA e no Decreto-Lei n.º 28/2019, de 15 de fevereiro. 2. [Revogado pela al. c) do art. 44.º do DL 28/2019, de ] [Redação da epígrafe e do art. DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] ARTIGO 125.º 3

4 Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado ág. 432 Na alínea a) do n.º 3 do art. 29.º, onde se lê: a) Das obrigações referidas nas suas ( ) do n.º 1 do artigo 20.º; 3. Não obstante o disposto no n.º 1, estão dispensados do cumprimento: a) Da obrigação referida na sua alínea b), as pessoas coletivas de direito público, organismos sem finalidade lucrativa e instituições particulares de solidariedade social que pratiquem exclusivamente operações isentas de imposto e que tenham obtido para efeitos de IRC, no período de tributação imediatamente anterior, um montante anual ilíquido de rendimentos não superior a ; [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: e prod. efeitos: ] b) Da obrigação referida na sua alínea b), os sujeitos passivos relativamente São introduzidas novas alíneas c) e d) ao n.º 3 do art. 29.º, com o texto seguinte: União Europeia e seja um sujeito passivo do IVA. c) Das obrigações referidas nas suas alíneas c), d) e g), os sujeitos passivos que pratiquem exclusivamente operações isentas de imposto, exceto quando estas operações conferem direito à dedução nos termos da alínea b) do n.º 1 do artigo 20.º; [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] d) Da obrigação referida na alínea e), os sujeitos passivos com sede, estabelecimento estável ou domicílio em território nacional. [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] [Redação do n.º: Lei n.º 83-C/2013, de 31-12; entr. vigor: ] ág. 433 No n.º 16 do art. 29.º, onde se lê: 16. Ficam dispensados de apresentar ( ) prod. efeitos: desde ] aplicando, nesse caso, os condicionalismos previstos no n.º 11 do artigo 36.º. 16. Ficam dispensados de apresentar a declaração de informação contabilística e fiscal, os anexos e os mapas recapitulativos a que se referem as alíneas d), e) e f) do n.º 1, os sujeitos passivos que reúnam qualquer das seguintes condições: a) Não possuam nem sejam obrigados a possuir contabilidade organizada para efeitos de IRS; b) A que seja aplicável o regime de normalização contabilística para microentidades; c) Exerçam a atividade económica de diversão itinerante e estejam enquadrados nas subclasses e da Classificação ortuguesa das Atividades Económicas, Revisão 3 (CAE-Rev 3), aprovada em anexo ao Decreto-Lei n.º 381/2007, de 14 de novembro, na sua redação atual. [Redação do n.º: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] 17. No preenchimento da declaração recapitulativa a que se refere a alínea i) do 4

5 ág. 434 No n.º 18 do art. 29.º, onde se lê: 18. Os sujeitos passivos a que ( ) entr. vigor: ] 18. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 19. Não é permitida aos sujeitos passivos a emissão e entrega de documentos de No n.º 21 do art. 29.º, onde se lê: 21. Os sujeitos passivos que pratiquem ( ) entr. vigor: ] artigo 9.º. [Redação: Lei n.º 51/2013, de 24-07; entr. vigor: ] 21. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] ág. 437 É aditado um novo art. 35.º-A, com o texto seguinte: Artigo 35.º-A Delimitação de competências em matéria de faturação 1. A emissão de fatura pelas transmissões de bens e prestações de serviços efetuadas no território nacional está sujeita às regras estabelecidas no presente Código. 2. A emissão de fatura fica ainda sujeita às regras previstas no presente Código quando o sujeito passivo tenha no território nacional a sua sede, estabelecimento estável ou, na sua falta, o domicílio a partir do qual a transmissão de bens ou prestação de serviços é efetuada e, de acordo com as regras de localização: a) A operação se considere localizada noutro Estado membro e a obrigação de liquidação do imposto recair sobre o sujeito passivo a quem os bens foram transmitidos ou os serviços prestados; b) A operação não se considere efetuada na União Europeia. 3. Não obstante o disposto no n.º 1, a emissão de fatura por sujeito passivo que não possua no território nacional a sua sede, estabelecimento estável ou, na sua falta, o domicílio a partir do qual a transmissão de bens ou prestação de serviços é efetuada, não está sujeita às regras estabelecidas no presente Código quando a obrigação de liquidação do imposto recai sobre o sujeito passivo adquirente dos bens ou destinatário dos serviços. 4. As regras previstas no presente Código são ainda aplicáveis à fatura elaborada pelo sujeito passivo adquirente dos bens ou destinatário dos serviços que tenha sede, estabelecimento estável ou, na sua falta, o domicílio em território nacional, quando as operações aqui se considerem efetuadas e a obrigação de liquidação do imposto recair sobre ele. 5. Não obstante o disposto no n.º 1, a emissão de fatura pelas operações efetuadas por sujeitos passivos que utilizem ortugal como Estado membro de identificação para efeitos do regime especial aprovado pelo Decreto-Lei n.º 158/2014, de 24 de outubro, está sujeita às regras estabelecidas no presente Código. [Art. aditado pelo DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] ARTIGO 35.º-A 5

6 Na alínea a) do n.º 5 do art. 36.º, onde se lê: a) Os nomes, firmas ou denominações ( ) dos sujeitos passivos de imposto; guintes elementos: a) Os nomes, firmas ou denominações sociais e a sede ou domicílio do fornecedor de bens ou prestador de serviços e do destinatário ou adquirente sujeito passivo do imposto, bem como os correspondentes números de identificação fiscal; [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] b) A quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos serviços ág. 438 No n.º 10 do art. 36.º, onde se lê: 10. As faturas podem, sob reserva ( ) entr. vigor: ] ção fiscal. [Redação: DL n.º 197/2012, de 24-08; entr. vigor: ] 10. As faturas podem, sob reserva de aceitação pelo destinatário, ser emitidas por via eletrónica. [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] 11. A elaboração de faturas por parte do adquirente dos bens ou dos serviços fica No n.º 12 do art. 36.º, onde se lê: 12. Sem prejuízo do disposto ( ) entr. vigor: ] c) Conter a menção autofaturação. 12. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 13. Nas situações previstas nas alíneas i), j) e l) do n.º 1 do artigo 2.º, bem como ágs Nos n. os 14 e 15 do art. 36.º, onde se lê: 14. Nas faturas processadas através ( ) 15. ( ) entr. vigor: ] vigor: ] 14. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 15. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 16. A indicação na fatura do número de identificação fiscal do adquirente ou des- ág. 439 É introduzido um novo n.º 17 ao art. 36.º, com o seguinte texto: 17. A regulamentação do processamento e arquivo das faturas e documentos retificativos de faturas consta de legislação especial. [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] 6

7 ág. 440 No n.º 4 do art. 40.º, onde se lê: 4. As faturas referidas nos ( ) regem a emissão de faturas. quando este o solicite. 4. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 5. Sem prejuízo da obrigação de registo das transmissões de bens e das presta- Na alínea a) do n.º 5 do art. 40.º, onde se lê: a) restações de serviços de transporte, ( ) comprovativo do pagamento; ções, respetivamente, nas seguintes operações: a) restações de serviços de transporte, de estacionamento, portagens, entradas em espetáculos, bibliotecas, arquivos, museus, galerias de arte, castelos, palácios, monumentos, parques, perímetros florestais, jardins botânicos, zoológicos e serviços prestados por sujeitos passivos que exerçam a atividade económica de diversão itinerante enquadrados nas subclasses e da Classificação ortuguesa das Atividades Económicas, Revisão 3 (CAE Rev 3), aprovada em anexo ao Decreto-Lei n.º 381/2007, de 14 de novembro, na sua redação atual, quando seja emitido um bilhete de transporte, ingresso ou documento comprovativo do pagamento; [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02, entr. vigor: ] b) Transmissões de bens efetuadas através de aparelhos de distribuição auto- ág. 445 Nos n. os 3 a 7 do art. 52.º, onde se lê: 3. Os sujeitos passivos com sede, ( ) ( ) 7. ( ) os respetivos arquivos em papel.] nos artigos 24.º e 25.º. [Redação: DL n.º 102/2008, de ] 3. A regulamentação do arquivo dos livros, registos e documentos de suporte consta de legislação especial. [Redação: DL n.º 28/2019, de 15-02; entr. vigor: ] 4. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 5. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 6. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 7. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] [Ver DL n.º 196/2007, de 15-05, que regula as condições técnicas para a emissão, conservação e arquivamento das ág. 455 No n.º 3 do art. 76.º, onde se lê: 3. O estabelecimento escolhido ( ) efeitos do IRS ou IRC. [Redação do n.º: DL n.º 102/2008, de ] 3. [Revogado pela al. a) do art. 44.º do DL n.º 28/2019, de ] 7

8 Regime Complementar do rocedimento de Inspeção Tributária e Aduaneira ág. 895 Na alínea j) do n.º 1 do art. 29.º, onde se lê: j) Verificar no âmbito do acesso ( ) prod. efeitos: desde ] peia ou internacional; [Redação: Lei n.º 75-A/2014, de 30-09; entr. vigor: ] j) Verificar o cumprimento das obrigações de comunicação de informações financeiras e de diligência devida por parte das instituições financeiras reportantes no âmbito da troca automática de informações para fins fiscais ou do regime de comunicação obrigatória previsto no artigo 10.º-A do Decreto-Lei n.º 64/2016, de 11 de outubro. [Redação: Lei n.º 17/2019, de 14-02; entr. vigor: ] 2. ara efeitos do disposto na alínea a) do número anterior, consideram-se sus- Regime Geral das Infrações Tributárias ág. 969 No n.º 10 do art. 117.º, onde se lê: 10. A falta de apresentação, ( ) prod. efeitos: desde ]. [Redação: Lei n.º 82-B/2014, de 31-12; entr. vigor: ] 10. A falta de apresentação ou apresentação fora do prazo legal da declaração de registo e da comunicação à administração tributária, da informação a que as instituições financeiras reportantes se encontram obrigadas a prestar por força do disposto no Decreto-Lei n.º 61/2013, de 10 de maio, ou no regime de comunicação obrigatória previsto no artigo 10.º-A do Decreto-Lei n.º 64/2016, de 11 de outubro, ambos na sua redação atual, no prazo que legalmente seja fixado, é punível com coima de 500 a [Redação: Lei n.º 17/2019, de 14-02; entr. vigor: ] [Redação do art.: Lei n.º 64-B/2011, de 30-12; entr. vigor: ] ág. 970 No art. 119.º-B, onde se lê: 1. As omissões ou inexatidões nas informações ( ) 2. ( ) são puníveis com coima de 250 a devida a aplicar pelas instituições financeiras 1. As omissões ou inexatidões nas informações comunicadas pelas instituições financeiras reportantes, nos termos do Decreto-Lei n.º 61/2013, de 10 de maio, ou do regime de comunicação obrigatória previsto no artigo 10.º-A do Decreto- -Lei n.º 64/2016, de 11 de outubro, ambos na sua redação atual, são puníveis com coima de 250 a O incumprimento dos procedimentos de diligência devida, de registo e conservação dos documentos destinados a comprovar o respetivo cumprimento pelas instituições financeiras reportantes, nos termos do Decreto-Lei n.º 61/2013, de 10 de maio, ou do regime de comunicação obrigatória previsto no artigo 10.º-A do Decreto-Lei n.º 64/2016, de 11 de outubro, ambos na sua redação atual são puníveis com coima de 250 a [Redação do art.: Lei n.º 17/2019, de 14-02; entr. vigor: ] 8