Procedimentos Básicos de Escrituração - Livros Contábeis. Profa. Dra. Silvia Mara Novaes Sousa Bertani - silviabertani.com

Transcrição

1 Procedimentos Básicos de Escrituração - Livros Contábeis

2 Procedimentos Básicos de Escrituração - Livros Contábeis

3 Procedimentos básicos de escrituração Apresentar os livros diário e razão. Explicar a mecânica de sua utilização utilizando os conhecimentos das aulas anteriores. Transformação de atos e fatos administrativos em fatos contábeis para registro nos livros. Relacionamento entre os dois livros e a finalização da escrita contábil.

4 Livro diário Escriturar é registrar os eventos (fatos) contábeis, que irão aumentar ou diminuir alguma conta patrimonial ou de resultado. 1º passo: identificar em que data ocorre o evento. Observar na evidência ou comprovante Encerramento de mês Aplicação do princípio da competência

5 Livro diário 2º passo: identificar a que grupo a conta pertence, se do ativo, do passivo, do patrimônio líquido, ou se se trata de receitas, custos ou despesas. m b e m, d i r e i t o, o b r i g a ç ã o, p a t r i m ô n i

6 Livro diário 3º passo: identificar as contas envolvidas (pelo menos duas). Analisar quais contas que devem ser afetadas conforme o evento a ser registrado e para isso o contador deve responder algumas perguntas, por exemplo: É aquisição ou venda de um bem? O pagamento é a vista ou a prazo? O bem será utilizado por muito tempo ou se consome rapidamente na produção ou venda? As contas previstas no Plano de Contas ou deverão ser incluídas novas para abranger o novo tipo de bem, direito, obrigação, despesa ou receita.

7 Livro diário: lançamento 4º passo: identificar qual é o efeito do fato sobre cada conta, ou seja, por causa do fato, qual conta aumenta ou qual conta diminui. 5º passo: efetuar o lançamento segundo o mecanismo de débito e crédito (recorrer se preciso à tabela de NATUREZA DAS CONTAS).

8 Livro diário: plano de contas Movimento Ativo (bens e direitos) Despesas (custos, perdas) Passivo (obrigações) Patrimônio Líquido Receitas (rendas, rendimentos ganhos, lucros) Débito + Aumenta + Aumenta - Diminui - Diminui - Diminui Crédito - Diminui - Diminui + Aumenta + Aumenta + Aumenta Saldo Devedor Devedor Credor Credor Credor

9 Livro diário 6º passo: descrever um histórico mínimo sobre o que está sendo contabilizado. O histórico deve ser elucidativo e objetivo para identificar o evento que está sendo registrado, incluindo dados mínimos baseados em um comprovante hábil. 7º passo: Atribuir os valores ao evento. valores constantes do comprovante (uma nota fiscal ou um contrato por exemplo) ou resultado de cálculos efetuados conforme as estimativas ou prazos decorridos (juros ou depreciação por exemplo)

10 manuscrito ou digitado em um livro chamado diário. Livro diário: o lançamento contábil obrigatório e deve servir para registrar, todos os eventos contábeis em ordem cronológica. está sujeito a duas formalidades legais para que tenha fé pública:

11 Livro diário: características local, data, contas de débito e crédito, valores envolvidos e histórico. Exemplo: Local e data D Conta a débito... $ valor C Conta a crédito... $ valor Histórico: descrição do evento

12 Livro diário: um exemplo No dia 02/02/2018, a empresa realizou o pagamento a fornecedores no valor de $ 100,00 em dinheiro. O saldo da conta Caixa é de $ 1.000,00 (devedor) e da conta Fornecedores é de $ 2.000,00 (credor). São Paulo, 2 de Fevereiro de 2018 D fornecedores... $ 100,00 C caixa... $ 100,00 Histórico: pagamento de fornecedores em dinheiro conforme cheque nº 123 do Banco Lintal.

13 Livro razão consiste em registros dos lançamentos contábeis agrupados por conta contábil para cada conta contábil do plano de contas é feito um controle gráfico dos lançamentos a débito ou a crédito. Os lançamentos são registrados em ordem cronológica (de data), descrevendo o histórico criado no Livro Diário e os valores inscritos na coluna de débito ou na coluna de crédito conforme o caso. Na prática acadêmica se utiliza a representação gráfica simplificada que denominamos de razonete, com a finalidade de se apurar os saldos das contas: Saldo devedor Saldo Credor

14 Livro razão

15 Livro razão Vejamos como fica representado o exercício que realizamos no livro diário simplificado: São Paulo, 2 de Fevereiro de 2018 D fornecedores... $ 100,00 C caixa... $ 100,00 Histórico: pagamento de fornecedores em dinheiro conforme cheque nº 123 do Banco Lintal.

16 Balancete de verificação é a relação de todas as contas com seus saldos, extraídos dos registros contábeis em determinada data, cujo grau de detalhamento deverá ser adequado com sua finalidade, constando os seguintes elementos mínimos: a. identificação da entidade; b. data a que se refere; c. Abrangência (período da movimentação); d. identificação das contas e respectivos grupos; e. saldos das contas, indicando se se trata de devedores ou credores; f. soma dos saldos devedores e credores.

17 Balancete de verificação O balancete que se destinar a fins externos à entidade deverá conter nome e assinatura do contabilista responsável, sua categoria profissional e número de registro no CRC. Essa ferramenta contábil apresenta o total das movimentações efetuadas a débito e a crédito conta por conta, obedecendo às regras: Total dos débitos deverá ser igual ao total dos créditos. Total dos saldos devedores deverá sempre ser igual ao total dos saldos credores.

18 Balancete de verificação O balancete de verificação pode ser apresentado em duas, quatro, seis e oito colunas numéricas.

19 Balancete de verificação Apresentando um exemplo considerando os lançamentos que fizemos no Livro Diário e no razonete: Contas Saldos devedores anteriores Saldos Credores anteriores Débitos Créditos Saldos devedores finais Caixa 1.000,00 100,00 900,00 Saldos credores finais Estoques 1.500, ,00 Fornecedores 2.000,00 100, ,00 Capital 500,00 500,00 Totais 2.500, ,00 100,00 100, , ,00

20 Princípio da competência relacionado a todas as contas contábeis, principalmente no que diz respeito aos seus registros, pois todos os eventos que acontecerem na empresa, sejam eles de ativos, passivos, receitas, custos e despesas, devem ser registrados no momento em que ocorrem. A ênfase dada por esse princípio é com o registro das contas de resultado em seus reconhecimentos simultâneos, pois são contas que interferem no aumento ou redução do patrimônio líquido da empresa. Quanto às receitas, elas são consideradas na comercialização com terceiros à vista ou a prazo, desde que tenham condições de arcar com o compromisso da transação. As despesas serão consideradas no momento da prestação de serviços de terceiros à empresa; quando ocorrido um determinado gasto não relacionado, diretamente, com a fabricação de um produto ou mercadoria a ser vendida, por exemplo.

21 PRINCIPAIS CONCEITOS CONTÁBEIS

22 Principais conceitos contábeis Decorreu da adequação e adaptação à regulamentação contábil internacional. Entre os objetivos desta lei está a adequação à economia global como, por exemplo, a maior transparência às atividades empresariais brasileiras.

23 ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTO IMOBILIZADO INTANGÍVEL

24 PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL SOCIAL RESERVA DE CAPITAL AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL RESERVAS DE LUCROS AÇÕES EM TESOURARIA PREJUIZOS ACUMULADOS

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26 Algumas alterações Criação do subgrupo Intangível no Permanente, desdobrado do subgrupo Imobilizado; Extinção da reavaliação dos bens do Ativo Imobilizado e consequentemente, eliminação das Reservas de Reavaliação; Eliminação da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados mantendo a conta Prejuízos Acumulados ; Criação, no Patrimônio Líquido, do subgrupo Ajuste de avaliação patrimonial.

27 Demonstração do resultado do exercício: as participações de debêntures, de empregados e administradores, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados. Demonstrações Financeiras: demonstração dos fluxos de caixa e se companhia aberta, demonstração do valor adicionado.

28 Demonstrações dos fluxos de caixa e do valor adicionado Alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 fluxos: (a) das operações, (b) dos financiamentos e (c) dos investimentos;

29 Balanço patrimonial O ativo permanente será dividido em: investimentos, imobilizado, intangível e diferido; O patrimônio liquido deve ser dividido em: ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados.

30 Contas do ativo circulante agrupa dinheiro e tudo o que será transformado em dinheiro rapidamente. são contas que estão constantemente em giro, movimento, circulação.

31 Contas do ativo circulante Caixa: Dinheiro existente (em espécie) na empresa. Banco conta movimento: recursos depositados em contas-correntes ou poupanças de livre movimentação. Aplicações financeiras: A curto prazo, podendo ser pré ou pós fixadas. Depósitos bancários à vista: Para cheques e/ou transferências que entrarão na conta da empresa a curto prazo.

32 Créditos São direitos que a empresa tem a receber. Fazem parte deste grupo as contas: Duplicatas a receber ou Clientes: Valores a receber decorrentes das vendas efetuadas pela empresa. Títulos a receber: São representados, na maioria das vezes, por notas promissórias.

33 Créditos Outras contas a receber: valores ainda não recebidos, decorrentes da prestação de serviços a prazo (no curto prazo): Juros a receber: juros a receber de terceiros originários de empréstimos, bem como de outras operações nas quais os juros não sejam agregados aos próprios títulos. Adiantamento a fornecedores: efetuados a fornecedores de matéria-prima ou produto para revenda são registrados nessa conta.

34 Reserva e retenção de lucros reserva de incentivos fiscais, separando na reserva de incentivos fiscais a parcela do lucro liquido decorrente de doações ou subvenções governamentais para investimentos, que poderá ser excluída da base de cálculo do dividendo obrigatório

35 Estoques Produtos acabados: Produtos cujo processo de fabricação foi concluído e já se encontram em condições de venda. Mercadorias para revenda: Compreende as mercadorias adquiridas para comercialização. Produtos em elaboração: São classificados todos os produtos que, no fechamento do balanço, ainda se encontram em fase de produção.

36 Estoques Matéria-prima: produtos que ainda não tenham sofrido qualquer tipo de uso para produção de novos produtos. Materiais: Compreende todo tipo de material existente na empresa. Mercadorias em trânsito: bens comprados pela empresa que, na data do balanço, se acham em transporte a caminho da empresa

37 Outros créditos São as contas a receber acurto prazo que não se enquadram nos grupos anteriores. Impostos a recuperar: Impostos pagos no ato da compra de mercadorias, como o ICMS, PIS, COFINS e IPI. Adiantamento a terceiros. Adiantamento a funcionários. Aluguéis ativos a receber.

38 Outros créditos O Passivo é uma obrigação exigível, isto é, no momento em que a dívida vencer, será exigida (reclamada) a liquidação da mesma. Por isso é mais adequado chamá-lo Passivo Exigível.

39 Passivo circulante contas que representam obrigações da empresa com terceiros no curso do exercício, e são escrituradas como obrigações da entidade. Compõe o passivo circulante:

40 Passivo circulante: os fornecedores Fornecedores: centraliza todas as obrigações decorrentes da aquisição de produtos e serviços pela empresa, os que fornecem algo. Duplicatas/títulos a pagar: Obrigações geradas a partir da aquisição de bens e serviços de forma genérica, para pagamento ainda dentro do exercício corrente. Energia elétrica a pagar: Utilizada pela empresa em seu processo produtivo. Prêmio de seguros a pagar: Contratação de seguros em seus diversos ramos possíveis.

41 Provisões e encargos das provisões Obrigações trabalhistas INSS a recolher (ou a pagar) FGTS a recolher: Salários a pagar Comissões a pagar

42 Provisões e encargos das provisões Empréstimos e financiamentos Empréstimos e financiamentos a pagar de curto prazo Obrigações tributárias IRRF a recolher ISS a pagar PIS e COFINS a recolher ICMS a recolher

43 Provisões e encargos das provisões Provisão 13º salário FGTS provisão 13º salário INSS provisão 13º salário Provisão férias FGTS provisão férias INSS provisão férias

44 PROVISÕES E ENCARGOS DAS PROVISÕES Provisão 13º salário FGTS provisão 13º salário INSS provisão 13º salário Provisão férias FGTS provisão férias INSS provisão férias

45 OUTRAS OBRIGAÇÕES Lucros a distribuir Adiantamento de clientes Outras contas a pagar Profa. Dra. Silvia Mara Novaes Sousa Bertani - silviabertani.com

46 Calma!!! Calma!!! Esta Foto de Autor Desconhecido está licenciado em CC BY-NC-ND Esta Foto de Autor Desconhecido está licenciado em CC BY-NC-ND