CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 21/03/2019

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 21/03/ AULA 42 IMPOSTOS FEDERAIS Art Compete à União instituir impostos sobre: I - importação de produtos estrangeiros; II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; III - renda e proventos de qualquer natureza; IV - produtos industrializados; V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; VI - propriedade territorial rural; VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

2 Observação: O Imposto de renda da pessoa jurídica e da pessoa física são estudados separadamente, pois possuem regras muito diferentes. DECRETO 9580/18 Regulamento do Imposto de Renda Critério material art. 43 CTN Disponibilidade jurídica ou econômica da renda ou provento Ter a titularidade - Disponibilidade jurídica: Ter por direito, (sentença transitado em julgado). - Disponibilidade econômica: Ter de fato (dinheiro efetivamente na mão).

3 DISTINÇÃO LEGAL DA RENDA E DO PROVENTO Renda: Salário, aluguel. Provento: Loteria, renda proveniente de ato ilícito, doação, herança. Importante: O Acréscimo patrimonial que é o objeto do imposto de renda PF. VERBA INDENIZATÓRIA Importante: Existem indenizações que incide IR e outras não. Nem toda verba indenizatória recompõem o patrimônio, há algumas que acrescem o patrimônio. - A verba a ser tributada pelo IR tem que caracterizar um acréscimo patrimonial, sendo portanto verba remuneratória. VERBA REMUNERATÓRIA Tem IR VERBA DE RECOMPOSIÇÃO Não tem IR Lucro Cessantes Dano Moral Sumula 498 do STJ Multa Rescisão antecipada contrato Férias indenizadas em $ + 1/3 Hora Extra PDV demissão voluntária Dano Estético Importante: FGTS, doação e poupança são isentos de IR.

4 VERBA REMUNERATÓRIA Tem IR Aviso Prévio Saldo Salário VERBA DE RECOMPOSIÇÃO Não tem IR Aviso Prévio Indenizado PDV O FGTS é isento, assim no caso do Sr. Silva, apenas será tributado o PDV de R$12.000,00. CRITÉRIO ESPACIAL - Residente no Brasil: paga sobre todas as verbas remuneratórias, não importa a origem. - Nato ou naturalizado: em regra é residente, - Estrangeiro: Tendo vinculo de emprego no Brasil, automaticamente assume o status de residente no Brasil, ou quando possuir permanência no território brasileiro por mais de 183 dias em um período de 12 meses, sem necessidade de ser consecutivos. - Não Residente: só paga sobre rendimentos provenientes do Brasil. Declaração de Saída Definitiva: O Brasileiro nato ou naturalizado deve fazer a declaração de saída definitiva para ser considerado um não residente. Mesmo que a saída seja temporária, deve fazer a declaração de saída definitiva, para adquirir o status de não residente. - Princípio da Extraterritorialidade do IR.

5 CRITÉRIO TEMPORAL FORMAS PARA DEFINIR A DATA DO FATO GERADOR A depender do rendimento, será usado uma das formas abaixo: - Mensal/Anual: Trabalhador assalariado, O momento do fato gerador é 31.12, porem a lei determina que seja recolhido mensalmente o valor do tributo, adiantando o IR devido. - Definitiva: Trabalhador autônomo e Locador de alugueis pagos por pessoa física, devendo recolher IR mensalmente. Carnê leão DARF: pagamento mensal do IR, devendo pagar no mês seguinte ao recebimento e declaração. O Aluguel somente será se for mensalmente maior que R$1903,00 - Exclusiva: Realizada pela própria fonte pagadora; Quando o imposto é retido na fonte. Exemplo: Prêmio de loteria, 13º salario (não pode ser restituído). CRITÉRIO PESSOAL SUJEITO PASSIVO Contribuinte - Trabalhado Assalariado; - Trabalhador autônomo; - Sociedade Conjugal: Uniões que são consideradas, união civil, estável (união de 05 anos ou com filhos em comum), separação de fato (juridicamente casadas, mas de fato separadas), homoafetiva. Devendo ser conferida no dia 31/12 do ano da declaração. Quando casados os cônjuges farão declaração em separado Bens/Rendimentos próprios Cada cônjuge declara o seu; Bens Comuns Só pode declarar em uma das declarações. Rendimentos Comuns Pode colocar 50% em cada ou 100%, mas o outro cônjuge terá que respeitar o limite que o outro cônjuge declarou. Ao invés de fazer as declarações separados, pode o cônjuge fazer declarações em conjunto.

6 DECLARAÇÃO EM CONJUNTO - Ganho é a inserção do cônjuge como dependente; - Abatendo as despesas pessoais (medicas e educação estão limitadas a R$3.570 por pessoa no ano) e a dedução legal de R$189,59 e contribuição previdenciária. - Prejuízo da declaração em conjunto, os rendimento serão somados. Podendo chegar em faixas superiores de tributação. DEPENDENTES DO IR - Filhos ou enteados até 21 anos, prorrogando até 24 se estudarem (cursos regulares). - Pais, Avós ou Bisavós: que tenham dependencia financeira. O dependente só pode constar em uma das declarações. - Irmãos, netos e bisnetos: desde que tenha a guarda judicial. - Menor Pobre até 21 anos: podendo descontar a dedução legal e as despesas pessoais. Importante: o mesmo dependente não pode constar em mais de uma das declarações, exceto na guarda compartilhada. Observação: todos os dependentes tem que ter CPF. GANHO DE CAPITAL Resultado positivo entre o preço de venda menos o custo de aquisição. Compra do imovel 300 mil Venda do Imovel 400 mil Ganho de capital de 100 mil.

7 ISENÇÃO DE GANHO DE CAPITAL - Um único imóvel que vendeu até 440 mil reais, uma vez a cada 5 anos, tem direito a isenção. - Se aplicar em até 180 dias todo o ganho da venda do bem na aquisição de outro imóvel residencial. - Ganhos mensais de capitais de até 35 mil reais, sendo ganho de pequeno valor. Importante: Desde , não faz atualização do bem, apenas pode acrecer o que foi acrescido no bem com mão de obra e material. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada

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