CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA

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1 CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA

2 Sumário Histórico Noção Bem Jurídico Sujeito Ativo Sujeito Passivo Tipos Objetivos Tipo Subjetivo Consumação Concurso de Crimes Penas Ação Penal Extinção da Punibilidade

3 Classificação Crime Tributário Aduaneiro: tributos externos -CP, art. 334, segunda figura (Descaminho) Sonegação (condutas fraudulentas) -Lei 8.137/90, arts1º -Lei 8.137/90, art. 2º, I, III, IV e V -CP, art. 337-A Apropriação Indébita (consiste na omissão do repasse de tributo devido por terceiro, descontado ou cobrado). -CP, art. 168-A -Lei 8.137/90, art. 2º, II Crimes Funcionais -Lei 8.137/90, art. 3º -CP, art. 316, 1º -CP, art. 318 Falsidades (Formas específicas de crimes contra a fé pública) -CP, art. 293, I e V

4 Noção Instituto Inadimplemento Elisão Fiscal ou Planejamento Legal Tributário Sonegação Conceito É a mera falta do pagamento do tributo. É a prática lícita que visa a evitar a ocorrência do fato gerador ou diminuir o valor dos tributos devidos, sem a utilização de fraude É a redução ou supressão do pagamento do tributo, mediante emprego de fraude

5 Sujeito Ativo Responsabilidade da Pessoa Jurídica Crime Comum Responsabilidade Subjetiva Domínio do Fato Participação Responsabilidade por Omissão Membro de Conselho de Administração Profissional da Saúde

6 Tipo Objetivo Condutas Objeto Meio Suprimir Tributo Conduta Fraudulenta Reduzir Contribuição Social Qualquer Acessório

7 Lançamento Definitivo Não se tipifica crime material contra a ordem tributária, previsto no art. 1º, incisos I a IV, da lei nº 8.137/90, antes do lançamento definitivo do tributo. (STF, Súmula Vinculante 24)

8 Lançamento Definitivo:Limites Ação Judicial Cível Quadrilha Falsidade Lei 8.137/90, art. 2 Teor da Conclusão Administrativa Regularidade Formal do Procedimento Administrativo Parcelamento

9 Tipo Objetivo: outras questões Arbitramento Extinção do crédito tributário: -anulação judicial ou administrativa e decadência -prescrição Princípio da Insignificância: R$20.000,00 (Lei /02, art. 22 e Lei /09, art. 14, Portaria 75) Renda Proveniente de ato ilícito ou criminoso

10 Condutas Fraudulentas I omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias II -Fraudar a fiscalização inserindo elementos inexatos ou omitindo operação de qualquer natureza em documento ou livro exigido pela lei fiscal III -falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento relativo à operação tributável

11 Condutas Fraudulentas (cont.) IV -elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato; V -negar ou deixar de fornecer, quando V -negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa à venda de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a legislação

12 Tipo Subjetivo Dolo. Não há forma culposa Elemento subjetivo específico? Dolo eventual Erro

13 Consumação Crime de Resultado (art. 1 ) Lançamento Definitivo Tentativa (art. 1, I)

14 Concurso de Crimes Crime de conduta múltipla: Crime único Supressão de mais de um tributo: concurso formal? Crime continuado Concurso Aparente Falso Estelionato Descaminho Concurso Material: quadrilha

15 Pena Privativa de Liberdade Primeira Fase Culpabilidade (grau de escolaridade) Circunstâncias (sofisticação) Consequencias(valor) Motivos Terceira Fase Grave dano à coletividade ou serviços essenciais (Lei 8137/90, art. 12) Colaboração Premiada (Lei 8137/90, art. 16) Multa: art. 8, parágrafo único

16 Demais Crimes Art. 2, I (forma tentada do art. 1 ) Art. 2, III: exigir, pagar ou receber, para si ou para contribuinte beneficiário, qualquer percentagem sobre a parcela dedutível ou deduzida de imposto ou de contribuição como incentivo fiscal

17 Demais Crimes Art. 2, IV: deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatuído, incentivo fiscal ou parcelas de imposto liberadas por órgão ou entidade de desenvolvimento Art. 2, V: utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que permita ao sujeito passivo da obrigação tributária possuir informação contábil diversa daquela que é, por lei, fornecida à Fazenda Pública

18 Apropriação Indébita (Art. 2, II) Noção Tipo Objetivo: desnecessidade de fraude Lançamento definitivo? STF, Inq.-Ag.Reg /GO, Marco Aurélio, Pl., u., Objeto: tributo descontado ou cobrado Constitucionalidade Tipo subjetivo: dolo Consumação e Tentativa Concurso de Crimes Pena Ação Penal

19 Crimes Funcionais (Art. 3 ) Tipo Penal Tipo Original (CP) Distinção Extravio, Sonegação ou Inutilizaçãode Livro ou Documento (Lei 8.137, art. 3º, I) CP,art , art. 3º, I) social Corrupção e Concussão (Lei 8.137, art. 3º, II) Advocacia Administrativa (Lei 8.137, art. 3º, III) CP, arts.316 e 317 CP, art. 321 Consum.: acarretao pagamento indevido de tributo ou contr. social Elem.Subj.: para deixar de cobrar ou cobrar parcialmente Tipo objetivo: perante a administração fazendária

20 Ação Penal Pública e incondicionada (STF, Súmula 609) Competência Lançamento definitivo e Representação Fiscal para fins penais Inquérito policial Perícia Questão Prejudicial (CPP, art. 93) Medidas Assecuratórias (DL 3240/41)

21 Extinção da Punibilidade Efeito Momento Fundamento Abrangência Parcelamento Suspensão da Punibilidade Pagamento Extinção da Punibilidade Até o recebimento A qualquer tempo da da denúncia Lei 12382/11,art. 6 Lei 11941/09,art. 69 Crimes tributários e previdenciários, exceto 168-A. Crimes tributários e previdenciários,

22 OBRIGADO!!