Sistema de Informação de Custos do Governo Federal. Coordenação-Geral de Contabilidade da União STN/CCONT

Transcrição

1 Sistema de Informação de Custos do Governo Federal Coordenação-Geral de Contabilidade da União STN/CCONT

2 Estratégia de Desenvolvimento GRADUALISMO Sistema de custos para o setor público Complexidade Abrangência Administração Direta e Indireta Órgãos e Entidades atuando em diversas áreas Educação, Defesa, Saúde... Dimensão Cultural inexistência de uma cultura de custos no âmbito da Administração Pública Federal

3 Modelo Conceitual Relacionamento: Despesas liquidadas, investimento e custo Despesa orçamentária liquidada Custo Investimento Fonte: Machado, Nelson Sistema de informação de custo ENAP, 2005

4 Conceitos - Ajustes Contábeis Aspectos Teóricos da Modelagem Despesas Orçamentárias de Custeio com os seguintes ajustes (Tese Nelson Machado) Os gastos com obras de conservação e adaptação de bens imóveis (investimento) Os gastos com pessoal aplicados em investimento. Liquidação forçada Contrapartida do RP não Processado (Art. 35 da Lei 4.320/1964): Existe despesa que na prática está processada, mas por falta de documento hábil não se processou a liquidação. Ex. Contas de água, luz de dezembro; O fornecimento do material em trânsito não é custo. Compra de materiais: Consumo Imediato são gastos que se transformam em custos; Almoxarifado Ativo permanente (não financeiro). Custo na requisição do material. Despesas de exercícios anteriores. Custos Indiretos: custo em que inexiste uma fácil e simples associação ao objeto de custo, necessita de um critério de rateio para ser apropriado a ele. Solução: foco nos Custos DIRETOS Fonte: Machado, Nelson Sistema de informação de custo ENAP, 2005

5 Conceitos - Ajustes Contábeis A variável financeira Contabilidade Patrimonial Despesa Orçamentária Custos (Ideal) Executada

6 Conceitos - Ajustes Contábeis A variável financeira Contabilidade Orçamentária Despesa Orçamentária Executada Ajustes Contábeis

7 Conceitos - Ajustes Contábeis A variável financeira Contabilidade Orçamentária Despesa Orçamentária Executada (Despesa Liquidada + Inscrição em RP não-proc.) ( ) Despesa Executada por inscrição em RP não-processados (+) Restos a Pagar Liquidados no Exercício Despesa ( ) Despesas Orçamentária de Exercícios Ajustada Anteriores ( ) Formação de Estoques ( ) Concessão de Adiantamentos ( ) Investimentos / Inversões Financeiras / Amortização da Dívida Contabilidade Patrimonial Custos (Ideal)

8 Conceitos - Ajustes Contábeis A variável financeira Contabilidade Orçamentária Despesa Orçamentária Executada (Despesa Liquidada + Inscrição em RP não-proc.) Ajustes Orçamentários Ajustes Patrimoniais ( ) Despesa Executada por inscrição em RP não-processados (+) Restos a Pagar Liquidados no Exercício ( ) Despesas de Exercícios Anteriores ( ) Formação de Estoques ( ) Concessão de Adiantamentos ( ) Investimentos / Inversões Financeiras / Amortização da Dívida Despesa após ajustes orçamentários (+) Consumo de Estoques (+) Despesa Incorrida de Adiantamentos (+) Depreciação / Exaustão / Amortização Despesa após ajustes patrimoniais Contabilidade Patrimonial Custos (Ideal)

9 Sistema de Informação de Custos: um Datawarehouse Variável Física Variável Financeira Variável Física Variável Financeira Custo = Variável financeira Variável física

10 Etapas do SIC Ministério da Fazenda 1. Estudos preliminares dos Sistemas Estruturantes e dos Ajustes Contábeis, parceria STN, MPOG, Serpro e Secretaria-Executiva/MF [2009]; 2. Desenvolvimento de Versão Inicial do Sistema [novembro/2009]; 3. Homologação da Versão Inicial [27/2/2010]; 4. Treinamento de Multiplicadores da STN [abril/2010]; 5. Treinamento de Multiplicadores do MPOG: SPI, SOF, SEGES, SLTI [maio/2010]; 6. Formação de unidade organizacional específica para tratar de custos: Núcleo de Informação de Custos na Coordenação-Geral de Contabilidade da União (CCONT/STN) [julho/2010]; 7. Criação de Comitês Setoriais de Validação dos Dados: 31 órgãos [agosto/2010]; servidores já capacitados para validar os dados [agosto/2010]. Novas turmas em setembro.

11 SIC Estrutura de Análise e Validação das Informações Comitê Setorial Comitê Setorial Comitê Setorial Núcleo de Informações de Custo Poderes e Órgãos Comitê Setorial Comitê Setorial

12 Sistema de Informação de Custos Sistema de Custos no Setor Público Relacionamento: Políticas Públicas, Recursos, Atividades e Objetos de Custo POLÍTICAS PÚBLICAS Determinam os programas, as atividades e os recursos para executá-las PPA OBJETOS DE CUSTO LDO LOA PROGRAMAS CLASSIFICAÇÃO FUNCIONAL Funções e subfunções PROJETOS RECURSOS NECESSÁRIOS PESSOAL MATERIAL E SERVIÇOS ATIVIDADES Produtos/Serviços CLASSIFICAÇÃO INSTITUCIONAL ( Centros de Responsabilidade) Poder Órgão UGE EQUIPAMENTOS Fonte: STN Adaptado de Machado, Nelson Sistema de informação de custo ENAP, 2005

13 Usos potenciais da informação de custos programas Quanto aos programas governamentais, a informação de custos pode ser utilizada: Como INDICADOR para a ELABORAÇÃO de programas (independente da metodologia a ser adotada) Produtos (outputs) e resultados (outcomes) mais adequados aos objetivos da ação governamental. Como INDICADOR de eficiência na realização de atividades e projetos governamentais, sob os aspectos FÍSICO E FINANCEIRO Pode influir a gestão, o monitoramento e a avaliação, por se apresentar em sistema gerencial de acesso facilitado aos gestores e seus supervisores hierárquicos; Nesse sentido, a execução financeira deve ser vista como meio para o atingimento dos objetivos de governo. Os incentivos à economia (gastar menos) devem estar alinhados a incentivos para resultados (fazer mais). O USO da informação de custos depende de MUDANÇA CULTURAL E APROFUNDAMENTO DE MODELO DE GESTÃO VOLTADO PARA RESULTADOS.

14 Análise de programas a partir de dados disponibilizados pelo SIC Exemplo Prático dados extraídos do Sistema Ação Produto Quantidade Prevista Físico Financeiro Custos Despesa Custo Executada (inclui Quantidade Despesa Fixada Unitário do % RP não proc. % Custo da ação Realizada ("custo orçado") produto Liquidado, exclui (Orçado) inscritas em RP) Custo Unitário (Realizado) X Produto A , ,20 Y Produto B , ,08 Z Produto C , ,90 Fonte: Sistema de Informação de Custos do Governo Federal Elaboração: NUINC/CCONT