CANALENERGIA. 27 de maio de 2008, Brasília

Transcrição

1 CANALENERGIA IMPACTO DA REFORMA TRIBUTÁRIA RIA PARA O SETOR ELÉTRICO TEMA: 27 de maio de 2008, Brasília - DF A UNIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS FEDERAIS E OS REFLEXOS NO SETOR ELÉTRICO PEC 233/08 Apresentação: DELVANI ALVES LEME Coordenador do Comitê Jurídico Tributário rio da ABCE leme.adv@hotmail.com 28/5/2008 1

2 Considerações: A reforma tributária em trâmite discute: PEC nº 233/08 apensada à PEC nº 031/07, por tratarem de matéria idêntica ou correlata; Na Comissão Especial, o texto da PEC 233/08 está praticamente certo e não será muito diferente do enviado pelo Governo; A principal mudança é a introdução no texto, de mecanismos que permitam a Estados e Municípios preservar parte da competência para conceder incentivos ficais; Haverá restrição na base de cálculo do IVA-F. Já se admite que a expressão operações com bens e prestações de serviços é muito ampla. 28/5/2008 2

3 ABCE em discussão com as empresas e demais entidades representativas do setor de energia, analisou aspectos da PEC 233/08 que podem impactar no aumento de carga tributária para o setor de energia. O propósito é apresentar sugestões legais que possam ir ao encontro do princípio da MODICIDADE TRIBUTÁRIA, especialmente em relação à alta carga tributária que impacta no custo da energia elétrica no Brasil. 28/5/2008 3

4 Da análise da PEC 233/08, quatro pontos foram destacados e que podem resultar no aumento para o consumidor de energia: 1. REVOGAÇÃO DO 3º DO ART. 155 CF E ALTERAÇÃO DA REDAÇÃO (posta no art. 13, Inciso I, letra a da PEC); 2. NECESSIDADE DE DEFINIÇÃO DO CONCEITO DE NÃO- CUMULATIVIDADE NO TEXTO, ART. 153 E 155-A; 3. RETIRAR A CIDE DO IVA-F; 4. MODIFICAÇÃO DO 7º DO ART. 153 DEFINIÇÃO DO CONCEITO DE SERVIÇO. 28/5/2008 4

5 1. REVOGAÇÃO DO 3º DO ART. 155 CF E ALTERAÇÃO DA REDAÇÃO (posta no art. 13, Inciso I, letra a da PEC) Atualmente este parágrafo prevê que apenas o ICMS, II e IE podem incidir sobre operações relativas à energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País. Segundo a PEC a partir de 1º de janeiro do segundo ano subseqüente ao da promulgação da Emenda, será revogado o 3º do artigo 155 da Constituição Federal. Esta revogação permite entender que o IPI e o ISS passam a incidir sobre operações relativas à energia elétrica, serviços de telecomunicações, derivados de petróleo, combustíveis e minerais do País, onerando-se, ainda mais, aludidos insumos fundamentais e estratégicos para o crescimento do País. Visando se evitar este risco faz-se necessária a manutenção do referido art. 155, 3º, da Constituição, com as adequações propostas. 28/5/2008 5

6 2. NECESSIDADE DE DEFINIÇÃO DO CONCEITO DE NÃO- CUMULATIVIDADE NO TEXTO, ART. 153 E 155-A A Constituição Federal vigente faz menção ao instituto da nãocumulatividade no artigo 153, 3, II - em relação ao IPI e no artigo 155, 2, I no tocante ao ICMS. O legislador infraconstitucional, a quem coube concretizar os objetivos do legislador constituinte, acabou por fixar uma série de restrições ao instituto da não-cumulatividade. A PEC 233/2008 não só retira do texto constitucional a definição de nãocumulatividade, como permitir que o instituto seja fulminando pelo legislador infraconstitucional, a quem compete defini-lo, como consta do artigo que se pretende modificar (conforme posto na PEC art. 155-A, 1, inciso I). 28/5/2008 6

7 Importante que seja modificado o inciso I do 6, incluído no artigo 153 da PEC, que trata do IPI, para suprimir a expressão nos termos da lei complementar, bem como seja modificado o Inciso I, do 1, incluído no artigo 155-A da PEC, que trata do ICMS, para também suprimir a expressão nos termos da lei complementar. A proposta é que tanto em relação ao IPI como em relação ao ICMS, sejam não-cumulativos, compensado-se, integral e imediatamente, o que for devido em cada operação, conforme texto proposto. 28/5/2008 7

8 3. RETIRAR A CIDE DO IVA-F A revogação 4º do art. 177 da CF, que instituiu a CID proposta pela PEC, em seu artigo 13, I alínea c, a princípio visa simplificar o sistema tributário com a consolidação da Cofins, do PIS/PASEP e da CID-Combustível. O texto da PEC posto no art. 153, inciso VIII da CF, tido como IVA-F, certamente resultará em aumento do custo para o setor de energia. A unificação da CIDE-Combustível com a Cofins e o PIS teria como conseqüência a incidência do novo imposto, com alíquota majorada pela extinção da referida contribuição, que passaria a incidir sobre operações que atualmente são alcançadas apenas pela Cofins e pelo PIS, o que oneraria substancialmente outros setores da economia, mormente os de capital intensivo. Vislumbra-se, portanto, um novo imposto (IVA-F) a ser instituído pela PEC, que ensejará, caso não seja modificada, elevado aumento na carga tributária de determinados seguimentos, como o setor elétrico. É imperioso, proceder à alteração no art. 13 da PEC 233/2008, suprimindo-se a sua alínea c, de forma a manter a CIDE-Combustível sob as normas da legislação que a instituiu. 28/5/2008 8

9 4. MODIFICAÇÃO DO 7º DO ART. 153 DEFINIÇÃO DO CONCEITO DE SERVIÇO O objetivo principal dessa alteração é evitar a tributação pelo ISSQN, sobre fatos não relacionados à efetiva prestação de serviços, dentro do conceito de que trata a Constituição atual. A redação proposta na PEC (art. 153, parágrafo 7º) é ampla o suficiente para considerar como prestação de serviços, situações que não estão relacionadas a obrigações de fazer. Imperioso é a alteração da redação desse dispositivo constitucional, para deixar claro que essa definição ampla de prestação de serviços, aplica-se única e exclusivamente em relação ao imposto previsto no inciso VIII do art. 153, e não ao imposto sobre serviços de qualquer natureza, conforme texto ora proposto. 28/5/2008 9

10 PEC 233/ DOS IMPOSTOS DA UNIÃO - Art. 153 I. Importação de produtos estrangeiros; II. Exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; III. Renda e proventos de qualquer natureza; (IR + CSLL) Poderá ter adicionais de alíquota por setor de atividade econômica; IV. Produtos Industrializados; V. Operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; VI. Propriedade territorial rural; VII.Grandes fortunas, nos termos da lei complementar. VIII. Operações com bens e prestações de serviços, ainda que as operações e prestações se iniciem no exterior. Reserva de Tributação Art /5/

11 IVA-F IOBS ( 7º do art. 153) Operações com bens e prestações de serviços, ainda que as operações e prestações se iniciem no exterior. COFINS PIS CIDE Salário Educação IVA-F IVA-F tem dois núcleos: 1) Operar com bens; 2) Prestar serviços. 28/5/

12 Críticas ao IVA-F Ao incidir a CIDE, joga-se na base ampla da COFINS/PIS um tributo de base limitada que incide somente sobre comercialização de combustíveis. Em regra a COFINS (7,6%) e PIS (1,65%) 9,25% sobre a receita da empresa. Mera estimativa de cálculo, comparando a arrecadação de 2007 com a inclusão da CIDE e Salário Educação, na mesma base de cálculo, teríamos: 10,32% Cálculo por dentro: 10,32% 11,5% Aumento de 24% 11% 28/5/