ANÁLISE DE INDICADORES FINANCEIROS E A ELABORAÇÃO DO RELATÓRIO FINANCEIRO

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1 ANÁLISE DE INDICADORES FINANCEIROS E A ELABORAÇÃO DO RELATÓRIO FINANCEIRO

2 Potenciais interessados na análise Sócios/acionistas: extraem da análise das demonstrações financeiras os dados necessários para acompanhar o poder de solvência e a lucratividade da empresa, além de comparar o desempenho global com o de exercícios anteriores. Instituições financeiras: para conhecer a estrutura patrimonial da empresa, para obter maior segurança nas operações de financiamento.

3 Potenciais interessados na análise Fornecedores: pelo fato de negociarem o fornecimento de mercadorias e serviços, precisam conhecer a estrutura patrimonial de seus clientes, por forma a conceder créditos com maior segurança, fundamentalmente por meio da análise de liquidez. Clientes: para conhecer a situação econômicafinanceira de seus fornecedores para garantir o fornecimento dos bens e serviços adquiridos, bem como os prazos a serem cumpridos.

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9 Análise vertical A análise vertical mostra a participação percentual de cada item das demonstrações financeiras em relação ao somatório de seu grupo. Essa análise permite avaliar a composição de itens e sua evolução no tempo. Este tipo de análise propicia a comparação das percentagens dos itens das diversas demonstrações em relação a outras empresas, basicamente as concorrentes que atuam no mesmo ramo de atividade. A análise vertical é de grande importância, principalmente quando aplicada à demonstração de resultados do exercício, porque possibilita detectar a composição percentual das receitas e despesas, evidenciando aquelas que mais influenciaram na formação do lucro ou prejuízo.

10 Análise horizontal A análise horizontal toma por base dois ou mais exercícios para verificar a evolução das componentes patrimoniais. Observando o comportamento dos diversos itens do patrimônio pode-se fazer uma análise de tendência. Permite fazer diversas análises comparativas, seja da variação dos valores de cada conta ou grupo de contas ao longo dos exercícios. A avaliação das modificações das contas é feita por meio da comparação com: o as variações históricas da própria da empresa; o as taxas de crescimento da economia; o as taxas de crescimento do setor a que pertence a empresa; o as variações nas contas idênticas das demonstrações de concorrentes. A análise horizontal dos índices tem a grande vantagem de eliminar a preocupação da variação de preços, uma vez que os índices resultam da comparação de grandezas na mesma data.

11 Vantagens da análise de rácios Permitem diagnosticar a performance das empresas em termos de rentabilidade, solvabilidade, liquidez e equilíbrio financeiro. Possibilitam a utilização de grandes quantidades de informação de modo relativamente sintético; Permitem tratar uma amostra constituída por dados de várias empresas num só momento de tempo ou usar dados de uma só empresa reportados a vários anos; ESTV-IPV Análise Financeira

12 ANÁLISE DO EQUILÍBRIO FINANCEIRO Diagnosticar se a empresa está desequilibrada, e se está, que medidas tomar para atingir uma situação de equilíbrio financeiro.

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15 Indicadores de liquidez Liquidez Geral Ativo Corrente Passivo Corrente A liquidez corrente é um dos índices mais utilizados em análise econômicofinanceira mostrando quanto a empresa poderá dispor em recursos a curto prazo para pagar suas dívidas Correntes. Liquidez reduzida (Ativo Corrente Inventários) Passivo Circulante Esse índice é uma medida mais rigorosa da liquidez da empresa, sendo tratado por muitos especialistas como teste ácido. Mostra quanto a empresa poderá dispor de recursos circulantes, sem levar em consideração seus inventários, frequentemente avaliados fora de valor de mercado, para fazer face às suas obrigações a curto prazo.

16 Indicadores de atividades Prazo Médio de Pagamentos (PMP) Fornecedores Montante das compras (CMV + EF EI) + FSE x 360 O prazo médio de pagamento, indica quanto tempo a empresa leva para pagar aos fornecedores suas obrigações decorrentes das compras de matérias-primas ou mercadorias e fornecimentos de serviços. Prazo Médio de Recebimentos (PMR) Clientes Vendas x 360 O prazo médio de recebimentos retrata quanto tempo a empresa leva para receber dos clientes, indicando o tempo decorrido entre a venda e o recebiment

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18 Índices de Solvabilidade Solvabilidade Capitais Próprios Passivo Total x 100 Esse índice de estrutura de capital da empresa revela o risco de insolvência da empresa. Reflete também grau de endividamento da empresa. Cobertura de encargos Financeiros EBITDA Gastos Financeiros x 100 Tem como objetivo de indicar o potencial de criação de fluxos de exploração para satisfazer o pagamento da dívida.

19 Índices de Solvabilidade Cobertura porcapitais Permanentes Capitais Permanentes Activo Fixo x 100 Esse índice mostra quanto do ativo fixo da empresa é financiado por recursos estáveis, portanto, quanto maior ou menor é dependência de renovação de financiamentos de terceiros para manutenção dos seus negócios Autonomia Financeira Capital Próprio Ativo Total Indica quanto a empresa possui de capital próprio em relação ao activo total.

20 Análise da evolução do negócio da empresa

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22 Análise DuPont ESTV-IPV Análise Financeira

23 GEA ou GAO ESTV-IPV Análise Financeira

24 GEA ou GAO constitui uma medida expedita da exposição ao risco económico, pois não é mais do que a sensibilidade do resultado operacional às variações do volume de vendas; A alavancagem operacional resulta da existência de custos fixos operacionais no fluxo de resultados operacionais da empresa. 24

25 Exemplo de risco operacional Variação -10% 10% Receita 198, , ,000 (-) CFixo 60,000 60,000 60,000 (-) Cvariável 99, , ,000 ROperacional 39,000 50,000 61, % 22.0% 25

26 ΔRO 22,0 GAO RO 2,2 ΔVendas 10,0 Vendas GAO q(p - q(p - v) v) - CF ,2 26

27 GEA ou GAO - é o inverso do rácio efeito dos custos fixos; - é tanto mais elevado quanto mais próximo se encontrar o volume de vendas da empresa seu ponto morto económico ou ponto crítico das vendas; - quanto maior for o GEA maior o risco do negócio. ESTV-IPV Análise Financeira

28 ESTV-IPV Análise Financeira

29 ESTV-IPV Análise Financeira

30 A alavancagem financeira resulta da existência de custos financeiros fixos. 30

31 ESTV-IPV Análise Financeira

32 Modelo Multiplicativo RCP ESTV-IPV Análise Financeira

33 Decomposição da Rentabilidade dos Capitais Próprios

34 se REA > i a empresa tem vantagem em endividar-se se REA = i é indiferente endividar-se ou não; se REA < i a empresa tem vantagem em diminuir dívidas totais e/ou aumentar os capitas próprios; ESTV-IPV Análise Financeira

35 Modelo Aditivo da RCP ESTV-IPV Análise Financeira Gestão de Empresas

36 CONCLUSÕES SOBRE A RENTABILIDADE vs RISCO É possível melhorar a rentabilidade sem perder o equilíbrio financeiro ou melhorando mesmo este aspecto?

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