FECAM Federação Catarinense de Municípios

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1 FECAM Federação Catarinense de Municípios 1º Seminário Catarinense de Direito Tributário Painel II Imposto Sobre Serviços: Modelo de Gestão Tributária ISS Florianópolis, 25 e 26 de agosto de Apresentação MARCELO LUZ FILOMENO Diretor de Tributos Mobiliários

2 MODELO DE GESTÃO TRIBUTÁRIA DO ISS I. OBJETIVOS GERAIS E ESPECÍFICOS. II. A PERFORMANCE DO ISS FRENTE A OUTROS INDICADORES III. PREMISSAS UTILIZADAS PARA O DESENVOLVIMENTO DO MODELO. IV. DOCUMENTAÇÃO FISCAL ELETRÔNICA: DECLARAÇÕES - FIAC - NFPSe V. AÇÕES E PROCEDIMENTOS FISCAIS.

3 OBJETIVOS GERAIS E ESPECÍFICOS OBTER MAIOR CONTROLE SOBRE A REALIZAÇÃO DE PRESTAÇÕES DE SERVIÇO EM NOSSO MUNICÍPIO E FORA DELE. DISPOR DE INFORMAÇÕES ECONÔMICO-FISCAIS COM O OBJETIVO DE ORIENTAR O PLANEJAMENTO DAS AÇÕES FISCAIS. DISPOR DE INFORMAÇÕES ACERCA DOS NÍVEIS DE INADIMPLÊNCIA DOS CONTRIBUINTES E RESPONSÁVEIS NO CUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS. REDUZIR O TEMPO E DESPESAS ADMINISTRATIVAS NA EXIGÊNCIA DE CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS CONSTITUÍDOS POR MEIO DE LANÇAMENTOS DE OFÍCIO. PROPORCIONAR MAIOR SEGURANÇA JURÍDICA NAS RELAÇÕES ENTRE O FISCO E OS CONTRIBUINTES. AUMENTAR OS NÍVEIS DE ARRECADAÇÃO DO ISS DE FORMA PERMANENTE E SUSTENTADA, COM BASE EM AÇÕES FISCAIS PRÓ-ATIVAS.

4 ÍNDICES Modelo de Gestão Tributária - ISS PIB - FLORIANÓPOLIS ,74 109,71 115,5 104,31 105,91 ISS - RECEITA TOTAL ,13 110,79 118,04 107,31 118,93 IPCA ,14 104,46 105,90 104,31 105,91 Fonte: IBGE e SMR (*) Dados estimados em função do IPCA. PERFORMANCE DO ISS FRENTE A OUTROS INDICADORES PERFORMANCE DO ISS FRENTE A OUTROS INDICADORES PERÍODO PIB - FLORIANÓPOLIS ISS - RECEITA TOTAL IPCA

5 ÍNDICE ACUMULADO Modelo de Gestão Tributária - ISS PIB - FLORIANÓPOLIS , ,98 139,76 148,01 ISS - RECEITA TOTAL ,13 127,56 150,57 161,57 192,16 IPCA ,14 107,74 114,10 119,01 126,05 Fonte: IBGE e SMR (*) Dados estimados em função do IPCA. PERFORMANCE DO ISS FRENTE A OUTROS INDICADORES PERFORMANCE DO ISS FRENTE A OUTROS INDICADORES - EVOLUÇÃO PERÍODO PIB - FLORIANÓPOLIS ISS - RECEITA TOTAL IPCA

6 PREMISSAS UTILIZADAS PARA O DESENVOLVIMENTO DO MODELO JURISPRUDENCIAIS E DOUTRINÁRIAS TECNOLÓGICAS LEGAIS E REGULAMENTARES AÇÕES E PROCED. FISCAIS HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA DO ISS: OBJETO DE UMA OBRIGAÇÃO DE FAZER. O ISS DEVIDO: NO LOCAL DA EFETIVA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO. A DISTINÇÃO ENTRE: ATIVIDADE-MEIO E SERVIÇO FIM UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTAÇÃO FISCAL ELETRÔNICA: PROCURAÇÕES-e DECLARAÇÕES-e NOTA FISCAL-e ATRIBUTOS DE SEGURANÇA: ASSINATURA E DATAÇÃO DIGITAIS. INTRODUÇÃO NA LEGISLAÇÃO DO ISS: DE REGRAS DE SUJEIÇÃO PASSIVA: CONTRIBUINTE RESPONSÁVEL RET. NA FONTE CADASTRAMENTO E CREDENCIAMENTO DE CONTABILISTAS PARA UTILIZAÇÃO DO SEFINNET. CÓDIGOS FISCAIS CFPS - CST PREVENTIVAS: ACOMPANHAMENTO FISCAL DE: CONTRIBUINTES ATENDIMENTO PESSOAL DE: CONTRIBUINTES CONTABILISTAS REPRESSIVAS: REALIZAÇÃO DE PROCEDIMENTOS DE FISCALIZAÇÃO OU DE DILIGÊNCIA ORDEM SERVIÇO

7 DOCUMENTAÇÃO FISCAL ELETRÔNICA DECLARAÇÕES ELETRÔNICAS GUIAS DE INFORMAÇÕES FISCAIS: GIF-PJ: EMPRESAS P. SERVIÇOS CONTRIBUINTE. GIF-ST: PESSOAS JURÍDICAS RESP. SUBST. TRIBUTÁRIA. GIF-SS: SOCIEDADES DE PROF. CONTRIBUINTE. GIF-IF: INST. FINANCEIRAS CONTRIBUINTE. GIF-PF: PROF. AUTÔNOMOS CONTRIBUINTE. DECLARAÇÃO ELETRÔNICA DE SERVIÇOS: DES: PJ - SERV. TOMADOS E PRESTADOS CONTRIB./NÃO FICHA DE INSCRIÇÃO E ALTERAÇÃO CADASTRAL FIAC - FUNCIONALIDADES: INSCRIÇÃO E ALTERAÇÃO CADASTRAL. SOLICITAÇÃO DE BAIXA DE INSCRIÇÃO NO CPSQN. PEDIDO DE CANCELAMENTO DE INSCRIÇÃO NO CPSQN. SOLICITAÇÃO DE AEDF-e. PROCURAÇÕES ELETRÔNICAS. VINCULAÇÃO DE CONTRIB./RESPONSÁVEIS. DESVINCULAÇÃO DE CONTRIB./RESPONSÁVEIS. NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇO ELETRÔNICA NATUREZA: DOCUMENTO DE EXISTÊNCIA EXCLUSIVAMENTE DIGITAL. GERADO E EMITIDO PELA PMF. MEDIANTE REQUISIÇÃO ENVIADA P/ CONTRIBUINTE. UTILIZAÇÃO: POR OPÇÃO DO CONTRIBUINTE OU COMPULSORIAMENTE. ATRIBUTOS DE SEGURANÇA: ASSINATURA E DATAÇÃO DIGITAIS.

8 AÇÕES FISCAIS METAS FISCAIS PREVENTIVAS: AVALIAÇÃO META FISCAL 1: ACOMPANHAMENTO FISCAL DE: CONTRIBUINTES AÇÕES E PROCEDIMENTOS FISCAIS INDICADOR DE EFICIÊNCIA FISCAL-1 REALIZADO GAC REALIZADO GAT INDICADOR DE EFICIÊNCIA FISCAL-2 REALIZADO GAC META FISCAL 01 % - AUMENTO DO Nº. DE CONTRIBUINTES VARIAÇÃO NOMINAL DO IPCA META FISCAL 2: ATENDIMENTO PESSOAL DE CONTRIBUINTES E CONTABILISTAS: AGENDA-e CELULAR COORP. CHAT. REPRESSIVAS: INDICADOR DE EFICIÊNCIA FISCAL-3 REALIZADO GAC META FISCAL 02 META FISCAL 01 % - PROJEÇÃO DE EXPECTATIVAS REALIZAÇÃO DE PROCEDIMENTOS DE FISCALIZAÇÃO OU DE DILIGÊNCIA ORDEM D.SERVIÇO

9 ESTIMATIVA DA RECEITA DO ISS PARA POR REGIME TRIBUTÁRIO REGIME TRIBUTÁRIO CONTR RECEITA - ISS CONTR R. PROJ. ISS IPCA R. ESTIMADA - ISS % ISS - TOTAL R$ , R$ ,67 5,63% R$ ,58 14,97% ISS - FIXO R$ , R$ ,85 5,63% R$ ,82 5,17% ISS - ESTIMATIVA 498 R$ , R$ ,46 5,63% R$ ,31-10,91% ISS - PROPORCIONAL R$ , R$ ,35 5,63% R$ ,44 15,40% METAS FISCAIS - POR REGIME TRIBUTÁRIO REGIME TRIBUTÁRIO 2010 CONTR META - 01 % META - 02 % ISS - TOTAL R$ ,58 14,97% R$ ,59 20% ISS - FIXO R$ ,82 5,17% R$ ,21 20% ISS - ESTIMATIVA 420 R$ ,31-10,91% R$ ,74 20% ISS - PROPORCIONAL R$ ,44 15,40% R$ ,64 20%

10 ÍNCIDES Modelo de Gestão Tributária - ISS PERFORMANCE DA ATIVIDADE DE ACOMPANHAMENTO FISCAL METAS/FISCAIS 2010 JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ META FISCAL META FISCAL EQ. FISCAL EQ. FISCAL EQ. FISCAL ACOMPANHAMENTO DAS METAS FISCAIS POR GRUPO DE CONTRIBUINTES - AVALIAÇÃO MENSAL JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ 2010 META FISCAL - 2 META FISCAL - 1 FISCAL 01 FISCAL 02 FISCAL 03

11 EQUIPE FISCAL 01 ACOMPANHAMENTO EQUIPE FISCAL 02 ACOMPANHAMENTO METAS FISCAIS JAN FEV (...) DEZ META FISCAL META FISCAL REALIZADO - GAC GRUPO DE ACOMPANHAMENTO 1.1.Empresa Contábil Contribuinte (...) Contribuinte (...) Empresa Contábil Contribuinte (...) Contribuinte (...) 80 META FISCAL META FISCAL REALIZADO - GAT GRUPO DE ATENDIMENTO 2.1. Empresa Contábil 2.2. Empresa Contábil (...) 2.1. Contribuintes Contribuintes (...) INTIMAÇÃO METAS FISCAIS JAN FEV (...) DEZ META FISCAL META FISCAL REALIZADO - GAC GRUPO DE ACOMPANHAMENTO 1.1.Empresa Contábil Contribuinte (...) Contribuinte (...) Empresa Contábil Contribuinte (...) Contribuinte (...) 105 META FISCAL META FISCAL REALIZADO - GAT GRUPO DE ATENDIMENTO 2.1. Empresa Contábil 2.2. Empresa Contábil (...) 2.1. Contribuintes Contribuintes (...)

12 EQUIPE FISCAL 01 EQUIPE FISCAL 02 FISC.01 FISC.02 INDICADOR DE EFICIÊNCIA INDICADOR DE EFICIÊNCIA REALIZADO - GAC REALIZADO - GAC REALIZADO - GAT REALIZADO - GAT INDICADOR DE EFICIÊNCIA INDICADOR DE EFICIÊNCIA REALIZADO - GAC REALIZADO - GAC META FISCAL META FISCAL INDICADOR DE EFICIÊNCIA INDICADOR DE EFICIÊNCIA REALIZADO - GAC REALIZADO - GAC META FISCAL META FISCAL INDICADORES DE EFICIÊNCIA FISCAL INDICADORES DE EFICIÊNCIA FISCAL JAN FEV DEZ IEF01 IEF02 IEF JAN FEV DEZ IEF01 IEF02 IEF03

13 LC 116/03 Nº DE 2010 ATIVIDADES - SERVIÇOS MOTIVAÇÃO SUBITEM EMPRESAS ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL EXECUÇÃO, POR ADMINISTRAÇÃO, EMPREITADA OU SUBEMPREITADA DE OBRAS DE CONSTRUÇÃO CIVIL. C-D HOSPEDAGEM DE QUALQUER NATUREZA EM HOTÉIS E OUTROS A-B ASSESSORIA E CONSULTORIA A-B ASSISTÊNCIA TÉCNICA MEDICINA E BIOMEDICINA NUTRIÇÃO ODONTOLOGIA PSICANÁLISE PSICOLOGIA MEDICINA VETERINÁRIA ADVOCACIA A-C CONTABILIDADE, INCLUSIVE SERVIÇOS TÉCNICOS E AUXILIARES SERVIÇOS DE ASSISTÊNCIA SOCIAL SERVIÇOS DE BIBLIOTECONOMIA SERVIÇOS DE BIOLOGIA, BIOTECNOLOGIA E QUÍMICA SERVIÇOS TÉCNICOS EM EDIFICAÇÕES, ELETRÔNICA, CONDOMÍNIOS EDILÍCIOS D TOTAIS

14 EMPRESAS POR ATIVIDADE-SERVIÇO 589; 9% 656; 10% 1042; 16% SERVIÇOS RELATIVOS À CONSTRUÇÃO CIVIL SERVIÇOS DE HOSPEDAGEM SERVIÇOS DE ASSESSORIA E CONSULTORIA SERVIÇOS DE ASSISTÊNCIA TÉCNICA 2813; 45% 277; 4% 1057; 16% SERVIÇOS PREST. POR SOCIEDADES DE PROF. SERVIÇOS TOMADOS POR CONDOMÍNIOS NÚMERO ESTIMADO DE EMPRESAS QUE DEVERÃO SER AUDITADAS EM 2010 SERVIÇOS TOMADOS POR CONDOMÍNIOS SERVIÇOS PREST. POR SOCIEDADES DE PROF. SERVIÇOS DE ASSISTÊNCIA TÉCNICA SERVIÇOS DE ASSESSORIA E CONSULTORIA SERVIÇOS DE HOSPEDAGEM SERVIÇOS RELATIVOS À CONSTRUÇÃO CIVIL EMPRESAS A. FISCAL

15 NEGÓCIO JURÍDICO PRESTAÇÃO DE SERVIÇO RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA PG. PREÇO P. O ISS TOMADOR PRESTADOR MUNICÍPIO P. SERVIÇO EX.O ISS CÓDIGOS FISCAIS DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇO - CFPS FORNECEM INFORMAÇÕES SOBRE: I A EXECUÇÃO DO CONTRATO: PRESTAÇÕES DE SERVIÇO REALIZADAS: NO MUNICÍPIO. NO MUNICÍPIO PARA DESTINATÁRIO FORA M. FORA DO MUNICÍPIO. II - A ENTRADA E SAÍDA NO ESTABELECIMENTO: DE BENS E/OU OBJETOS PARA: CONSERTO, MANUTENÇÃO E LIMPEZA. DEPÓSITO E ARMAZENAMENTO. CÓDIGOS FISCAIS DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA - CST FORNECEM INFORMAÇÕES SOBRE: I O REGIME JURÍDICO DE TRIBUTAÇÃO: EM RAZÃO DA FORMA DA SUA PRESTAÇÃO: SERVIÇO EMPRESARIAL SIMPLES NACIONAL SERVIÇO PESSOAL SIMPLES NACIONAL. COM RELAÇÃO A SUJEIÇÃO PASSIVA : CONTRIBUINTE, R NA FONTE OU SUBST. TRIB. COM RELAÇÃO B. DE CÁLCULO E ALÍQUOTA: TRIBUTADA INTEGRALMENTE. TRIB. C/ RED. DE B DE CÁLCULO - ALÍQUOTA

16 VALOR CONTÁBIL BASE DE CÁLCULO ALÍQUOTA CST - CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA CFPS EXT V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A V.C B.C A Exibir Matriz Completa

17 JURISPRUDÊNCIA - STJ TRIBUTÁRIO. ICMS. EXECUÇÃO PROPOSTA COM BASE EM DECLARAÇÃO PRESTADA PELO CONTRIBUINTE. PREENCHIMENTO DA GIA GUIA DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS. DÉBITO DECLARADO E NÃO PAGO. AUTO-LANÇAMENTO. PRÉVIO PROCESSO ADMINISTRATIVO. DESNECESSIDADE. PRESCRIÇÃO. INCIDÊNCIA. 1. TRATANDO-SE DE GUIA DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS, CUJO DÉBITO DECLARADO NÃO FOI PAGO PELO CONTRIBUINTE, TORNA-SE PRESCINDÍVEL A HOMOLOGAÇÃO FORMAL, PASSANDO A SER EXIGÍVEL INDEPENDENTEMENTE DE PRÉVIA NOTIFICAÇÃO OU DA INSTAURAÇÃO DE PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO FISCAL. 2. CONSIDERANDO-SE CONSTITUÍDO O CRÉDITO TRIBUTÁRIO A PARTIR DO MOMENTO DA DECLARAÇÃO REALIZADA, MEDIANTE A ENTREGA GUIA DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS (GIA), NÃO HÁ COGITAR-SE DA INCIDÊNCIA DO INSTITUTO DA DECADÊNCIA, QUE RETRATA O PRAZO DESTINADO À CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, IN CASU, CONSTITUÍDO PELA GUIA DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS, ACEITA PELO FISCO. (RESP /SP PRIMEIRA TURMA - MIN LUIZ FUX, )

18 JURISPRUDÊNCIA - STF E M E N T A: IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS (ISS) - LOCAÇÃO DE VEÍCULO AUTOMOTOR - INADMISSIBILIDADE DA INCIDÊNCIA DESSE TRIBUTO MUNICIPAL - DISTINÇÃO ENTRE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS (OBRIGAÇÃO DE DAR OU DE ENTREGAR) E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS (OBRIGAÇÃO DE FAZER) - IMPOSSIBILIDADE DE A LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA MUNICIPAL ALTERAR A DEFINIÇÃO E O ALCANCE DE CONCEITOS DE DIREITO PRIVADO (CTN, ART. 110) - INCONSTITUCIONALIDADE DO ITEM 79 DA ANTIGA LISTA DE SERVIÇOS ANEXA AO DECRETO-LEI N º 406/68 - PRECEDENTES DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL - ATENDIMENTO, NA ESPÉCIE, DOS PRESSUPOSTOS LEGITIMADORES DA CONCESSÃO DE PROVIMENTO CAUTELAR (RTJ 174/ ) - OUTORGA DE EFICÁCIA SUSPENSIVA A RECURSO EXTRAORDINÁRIO, QUE, INTERPOSTO POR EMPRESAS LOCADORAS DE VEÍCULOS AUTOMOTORES, JÁ FOI ADMITIDO PELA PRESIDÊNCIA DO TRIBUNAL RECORRIDO - DECISÃO REFERENDADA PELA TURMA. (AC. 661 QO/MG SEGUNDA TURMA MIN. CELSO DE MELLO, )

19 JURISPRUDÊNCIA - STJ TRIBUTÁRIO ISS PECULIARES SERVIÇOS BANCÁRIOS NÃO INCIDÊNCIA DECRETO-LEI N. 406/68 DECRETO-LEI N. 834/ OS SERVIÇOS BANCÁRIOS AUXILIARES E ACESSÓRIOS, APROPRIADOS À ATIVIDADE-FIM, NÃO INDIVIDUALIZADOS COMO FINALIDADE POR SI MESMOS, POR SUBMISSÃO AO PRINCÍPIO DO NUMERUS CLAUSUS, RESPEITADO COMO LIMITE NORMATIVO, NÃO CONSTITUEM FATO GERADOR DO ISS. A LISTA PREVISTA NO DECRETO-LEI 406/68, ALTERADO PELO DECRETO-LEI 834/69, É TAXATIVA, A QUAL DEVE SUBORDINAR-SE A LEI MUNICIPAL. 2. PRECEDENTES JURISPRUDENCIAIS. 3. RECURSO IMPROVIDO. (RESP 1992/ /SP PRIMEIRA TURMA MIN. MILTON LUIZ PEREIRA)

20 JURISPRUDÊNCIA - STJ EMBARGOS DE DIVERGÊNCIA ISS COMPETÊNCIA. LOCAL DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO. PRECEDENTES. 1. PARA FINS DE INCIDÊNCIA DO ISS IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS IMPORTA O LOCAL ONDE FOI CONCRETIZADO O FATO GERADOR, COMO CRITÉRIO DE FIXAÇÃO DE COMPETÊNCIA DO MUNICÍPIO ARRECADADOR E EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO, AINDA QUE SE REVELE O TEOR DO ART. 12, ALÍNEA A DO DECRETO-LEI N.º 406/ EMBARGOS REJEITADOS. (EMBARGOS DE DIVERGÊNCIA EM RESP CEARÁ PRIMEIRA SEÇÃO MIN. ARI PARGENDLER, )