Florianópolis, 10/09/2014. Encontro Regional da Área de Cálculo Judicial Compartilhando Soluções

Transcrição

1 Encontro Regional da Área de Cálculo Judicial Compartilhando Soluções Palestra: Imposto de Renda Retido na Fonte - Análise documental nas ações judiciais. Florianópolis, 10/09/2014.

2 Caso nº 1 IRPF. Bis in idem. Lei de Não incidência sobre complementação de aposentadoria das contribuições exclusivas do participante de entidade fechada de previdência complementar (EFPC) no período de 01/01/1989 a 31/12/1995. Complementação da Aposentadoria a) Relatório, emitido pela entidade de previdência complementar, com as contribuições realizadas pelo autor, no período de 1/1/1989 a 31/12/1995, em moeda da época correspondente; ou Fichas financeiras do pagamento de salário do autor do período de 1/1/1989 a 31/12/1995; Justificativa: Delimitação do rendimento tributado no período da vigência da Lei nº 7.713, de 1988, para exclusão da 2ª (segunda) incidência do IRPF. Estas contribuições formarão o quantum não-tributável a ser excluído de tributação quando do recebimento do resgate ou recebimento de complementação de aposentadoria. b) Comprovação do início da aposentadoria e do recebimento da 1ª (primeira) complementação recebida; Justificativa: Define prazo prescricional e início da utilização do quantum não tributável. c) Fichas-financeiras ou Contra-cheques da data da aposentação até a data da última complementação recebida. Justificativa: Conferência do valor da complementação/resgate/rateio que sofreu a 2ª (segunda) incidência e conferência de valores já excluídos de tributação, nos casos em que houve antecipação de tutela com suspensão da exigibilidade do imposto de renda retido na fonte.

3 Caso nº 2 IRPF. Bis in idem. Lei de Não incidência sobre resgate de contribuições das contribuições exclusivas do participante de entidade fechada de previdência complementar (EFPC) no período de 01/01/1989 a 31/12/1995. Resgate de Previdência Complementar a) Relatório, emitido pela entidade de previdência complementar, com as contribuições realizadas pelo autor, no período de 1/1/1989 a 31/12/1995, em moeda da época correspondente; ou Fichas financeiras do pagamento de salário do autor no período de 1/1/1989 a 31/12/1995; Justificativa: Delimitação do rendimento tributado no período da vigência do Lei nº 7.713, de 1988, para exclusão da 2ª (segunda) incidência do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (IRPF). Estas contribuições formarão o quantum nãotributável a ser excluído de tributação quando do recebimento do resgate ou recebimento de complementação de aposentadoria. b) Comprovante do recebimento do resgate de previdência complementar, com indicação do mês do efetivo pagamento pela entidade de previdência complementar, e do imposto retido, com indicação de que não foi aplicado a isenção disposta no art. 7º da Medida Provisória nº 1.459, de 21 de maio de Justificativa: Recomposição da base correta de incidência do IRPF, após exclusão do quantum não-tributável.

4 Caso nº 3 IRPF. Rendimento Recebido Acumuladamente. Regime de Competência - incidência do IRPF de acordo com as alíquotas e tabelas históricas. RRA de origem trabalhista. RRA de originado por ação trabalhista ou de revisão de proventos (servidor público): a) Cópia da decisão homologatória do rendimento recebido acumuladamente; Justificativa: Para analisar o demonstrativo de cálculos válido que gerou o RRA (Há demonstrativos intermediários que ao longo da ação originária do RRA foram embargados) b) Documentos de cálculo da ação trabalhista, homologados pela Justiça, que identifiquem de forma discriminada e por ano-calendário a que se refira, as parcelas mensais correspondentes: - ao rendimento original; - às verbas isentas; - ao 13º (décimo terceiro) salário; - ao valor original atualizado monetariamente ou ao índice de atualização monetária aplicada ao período, se for o caso; - à Contribuição para a Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal ou dos municípios, cujo ônus tenha sido do contribuinte; Justificativa: Para recompor a apuração do IRPF é necessária a identificação da parcela do rendimento, no mês e ano a que se refere. Devem constar do demonstrativo o rendimento mês a mês, seu valor corrigido e a parcela dos juros moratórios vinculados a ele, para que o IR adicional apurado traduza esta correção e a tributação da parcela dos juros moratórios incidentes sobre rendimento tributável. c) Comprovante de recebimento dos rendimentos e da retenção do imposto sobre a renda; Justificativa: Define a data do fato gerador, o montante tributado e o imposto retido (a maior parte dos rendimentos recebidos na via judicial trabalhista não constam no sistema DIRF, ou se constam, apresentam valores sem correção e, portanto, não confiáveis.) d) Comprovante das despesas com a ação judicial, necessárias ao recebimento dos rendimentos, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenização; caso não seja apresentada essa documentação, não será considerada no cálculo. Justificativa: Documento necessário para dedução das despesas com ação judicial (custas judiciais, honorários advocatícios, peritos, etc). e) Comprovante das importâncias descontadas a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento de decisão ou acordo judicial ou por escritura pública, inclusive a prestação de alimentos provisionais; caso não seja apresentada essa documentação, não será considerada no cálculo. Justificativa: Documento necessário para dedução da pensão alimentícia.

5 Caso nº 4 IRPF. Rendimento Recebido Acumuladamente. Regime de Competência - incidência do IRPF de acordo com as alíquotas e tabelas históricas. RRA de origem previdenciária. RRA de originado por ação previdenciária ou revisão administrativa de benefícios: a) Cópia da decisão homologatória do rendimento recebido acumuladamente ou cópia do despacho administrativo que reconheceu o pagamento das diferenças referentes à revisão administrativa do benefício; Justificativa: Para analisar o demonstrativo de cálculos válido que gerou o RRA (Há demonstrativos intermediários que ao longo da ação originária do RRA foram embargados.) b) Documentos de cálculo da revisão de benefícios, homologados pela Justiça ou confirmados pela Administração Previdenciária, que identifiquem de forma discriminada e por ano-calendário a que se refira, as parcelas mensais correspondentes: - às diferenças de benefício não recebidas na época própria, discriminadas por mês, ano e abono anual (13º salário), em valores originais; - às verbas isentas, se for o caso; - às diferenças de benefício não recebidas na época própria citadas na alínea a, atualizadas monetariamente ou identificação do índice de atualização monetária aplicada ao período, se for o caso; - à Contribuição para a Previdência Social da União, dos estados, do Distrito Federal ou dos municípios, cujo ônus tenha sido do contribuinte; Justificativa: Para recompor a apuração do IRPF é necessária a identificação da parcela do rendimento, no mês e ano a que se refere. Devem constar do demonstrativo o rendimento mês a mês, seu valor corrigido e a parcela dos juros moratórios vinculados a ele, para que o IR adicional apurado traduza esta correção e a tributação da parcela dos juros moratórios incidentes sobre rendimento tributável. c) Comprovante de recebimento dos rendimentos e da retenção do imposto sobre a renda; Justificativa: Define a data do fato gerador, o montante tributado e o imposto retido (a maior parte dos rendimentos recebidos na via judicial trabalhista não constam no sistema DIRF, ou se constam, apresentam valores sem correção e, portanto, não confiáveis.) d) Comprovante das despesas com a ação judicial, necessárias ao recebimento dos rendimentos, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenização; caso não seja apresentada essa documentação, não será considerada no cálculo. Justificativa: Documento necessário para dedução das despesas com ação judicial (custas judiciais, honorários advocatícios, peritos, etc). e) Comprovante das importâncias descontadas a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento de decisão ou acordo judicial ou por escritura pública, inclusive a prestação de alimentos provisionais; caso não seja apresentada essa documentação, não será considerada no cálculo. Justificativa: Documento necessário para dedução da pensão alimentícia.

6 Caso nº 5 IRPF. Não incidência sobre Juros Moratórios. Juros Moratórios a) Documentos de cálculo da ação judicial originária do rendimento, homologados pela Justiça, que identifiquem de forma discriminada as parcelas correspondentes: - ao rendimento tributável; - ao rendimento não-tributável; - à parcela correspondente aos juros moratórios incidentes sobre cada parcela dos rendimentos, tributável ou não-tributável, correspondente; Justificativa: Por este demonstrativo é possível delimitar o rendimento tributável e o rendimento não-tributável (FGTS, férias indenizadas, aviso prévio, indenizações trabalhistas) e, assim, determinar a parcela que sofreu a incidência do IRPF para se retirar de tributação. b) Tratando-se de termo de acordo homologado nos autos do processo trabalhista, sem discriminação da natureza das verbas recebidas, solicitar também os documentos descritos no item Justificativa: Delimitar o rendimento tributável e o rendimento não-tributável, por proporção. c) Comprovante de recebimento das verbas e da retenção do imposto sobre a renda; Justificativa: Define a data do fato gerador, o montante tributado e o imposto retido (a maior parte dos rendimentos recebidos na via judicial trabalhista não constam no sistema DIRF, ou se constam, apresentam valores sem correção e, portanto, não confiáveis) d) Comprovante das despesas com a ação judicial, necessárias ao recebimento dos rendimentos, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenização; caso não seja apresentada essa documentação, não será considerada no cálculo. Justificativa: Documento necessário para dedução das despesas com ação judicial, para subsidiar análise do rendimento oferecido à tributação na Declaração de Ajuste Anual (custas judiciais, honorários advocatícios, peritos, etc). e) Comprovante das importâncias descontadas a título de pensão alimentícia em face das normas do Direito de Família, quando em cumprimento de decisão ou acordo judicial ou por escritura pública, inclusive a prestação de alimentos provisionais; caso não seja apresentada essa documentação, não será considerada no cálculo. Justificativa: Documento necessário para dedução da pensão alimentícia, se for o caso.

7 Notas: 1.Complementação e resgate de aposentadoria complementar Documentos depende da forma de liquidação IRPF da 1ª incidência? IRPF da 2ª incidência? a) Relatórios de contribuições vertidas: Melhor documentos porque já vem discriminado e totalizado (contribuições, jóias). Além disso permite precisar o início do recebimento da complementação da aposentadoria, ou seja, o início da segunda incidência. b) Fichas financeiras Tomar cuidado com os cortes de zeros das fichas e com as conversões de URV (março, abril, maio, junho de 1994); Utilizar os valores constantes nas rubricas de contribuições e de jóias. 2.Resgate: Resgate por desligamento da EFPC e da Empresa Patrocinadora. Não cabe reparação de bis in idem. RIR 1999, artigo 39, inciso XXXVIII. MP 1459, , art 7º. MP , , art 6º. Há dois tipos de resgate: Resgate = Benefício Antecipado (antecipação de beneficio). Neste caso não ocorre o desligamento da EFPC e da empresa-patrocinadora. Aqui cabe a reparação do bis in idem, pois houve tributação. IRRF de 15%, sujeito a Ajuste Anual (vai para alíquota máxima).

8 Rendimento Acumulado e Juros Moratórios Origens do RRA: 1.ação previdenciária (Justiça Federal e Justiça Estadual) Exemplos 03 (JF), 05 (JE). 2.ação revisional de proventos (Justiça Federal e Justiça Estadual) Exemplo 07 (JF ação de quintos/décimos). 3.ação trabalhista (Justiça Trabalhista) Exemplos 04, 06, 08.