Parecer Consultoria Tributária Segmentos Vários arquivos da ECD para o mesmo ano calendário
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- Vitorino Pereira Arruda
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1 Vários arquivos da ECD para o mesmo ano calendário 15/07/2014
2 Título do documento Sumário Sumário Questão Normas apresentadas pelo cliente Análise da Legislação Conclusão Informações Complementares Referencias Histórico de alterações
3 1. Questão Nesse parecer será abordado a geração de mais de um arquivo da ECD Escrituração Contábil Digital para o mesmo ano calendário, sendo um para cada trimestre. 2. Normas apresentadas pelo cliente A empresa possui apuração trimestral e necessita demonstrar essas informações na ECD Escrituração Contábil Digital. Há uma orientação para geração da obrigação, porém não reflete a realidade da empresa, que é demonstrar sua apuração trimestral. Seguindo a orientação da Totvs é gerado apenas um Balanço e um DRE Demonstrativo do Resultado do Exercício, quando deveria gerar um para cada trimestre. Outra alternativa é efetuar a geração do arquivo de forma separada, sendo um arquivo para cada trimestre totalizando 4 arquivos para o período (ano calendário). A dúvida é se poderá gerar 4 arquivos para o mesmo ano calendário. 3. Análise da Legislação Os prazos de entrega do arquivo da ECD Escrituração Contábil Digital estão previstos na Instrução Normativa RFB nr , de Dezembro de 2013, conforme abaixo: Art. 5º A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração. 1º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subsequente ao do evento. 2º O prazo para entrega da ECD será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração. 3º A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no 1º, não se aplica à incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento. 4º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a maio do ano da entrega da ECD para situações normais, o prazo de que trata o 1º será até o último dia útil do mês de junho do referido ano. Ou seja, a apresentação do arquivo deverá ser efetuada até as 23:59 horas do dia 30 de junho, exceto se a empresa efetuou algum evento do tipo: encerramento das atividades, cisão parcial ou total, fusão ou incorporação entre Junho e Dezembro, nesses casos a entrega deverá ocorrer até o último dia último dia do mês subsequente ao do evento. Nos casos na qual a empresa praticou o evento de encerramento das atividades, cisão parcial ou total, fusão ou incorporação até maio, a entrega será efetuada no mesmo prazo dos demais clientes, em junho. O Manual de Orientação do Layout da ECD apesar não deixar totalmente claro, contém orientações sobre a quantidade de livros e arquivos entregues, conforme abaixo: Seção Quantidade de Livros por Arquivo e Quantidade de Arquivos por Ano-Calendário 3
4 Título do documento O arquivo da ECD sempre corresponde a um livro, ou seja, não é possível que um arquivo contenha mais de um livro. Além disso, regra geral, a ECD será entregue em apenas um arquivo correspondente a todo o anocalendário. Contudo, há algumas exceções, como por exemplo a escrituração resumida com livros auxiliares. Nessa situação, a escrituração poderá conter mais de um livro por ano-calendário e, consequentemente, mais de um arquivo, tendo em vista que haverá o livro principal (escrituração resumida) e um ou mais livros auxiliares. Há também o caso de o arquivo de um mês ultrapassar 1 GB (gigabyte), situação em que a escrituração pode ser entregue em arquivos mensais (12 arquivos por ano). Fonte: Página 10 do Manual de Orientação do Leiaute da ECD (Dezembro 2013). Mais algumas observações: Apuração Trimestral do IRPJ: Respeitados os limites acima descritos, ainda que a apuração do IRPJ seja trimestral, o livro pode ser anual. A legislação do IRPJ obriga a elaboração e transcrição das demonstrações na data do fato gerador do tributo. Nada impede que, no mesmo livro, existam quatro conjuntos de demonstrações trimestrais e a anual. Mudança de contador no meio do período: Respeitados os limites acima, o período da escrituração pode ser fracionado para que cada contabilista assine o período pelo qual é responsável técnico. Mudança de plano de contas da empresa no meio do período: Respeitados os limites acima, o período da escrituração pode ser fracionado para que cada plano contas corresponda a um período. Mudança da sede da empresa para outra unidade federação: Nessa situação, a escrituração contábil do período que ainda não foi transmitido deve ser enviada considerando o NIRE da nova sede da empresa. Fonte: Página 12 do Manual de Orientação do Leiaute da ECD (Dezembro 2013). Abaixo temos algumas questões que estão disponíveis na opção Perguntas Frequentes na página do SPED da Receita Federal do Brasil, sobre o mesmo tema: 12. A movimentação da empresa é muito grande, o validador vai suportar um arquivo com toda essa quantidade de registros? Existe limite quanto ao tamanho do arquivo? R: Como regra geral, o livro é mensal, mas pode conter mais de um mês, desde que não ultrapasse 1 GB (gigabyte). Os períodos de escrituração do livro principal e dos livros auxiliares devem coincidir. Portanto, se a escrituração possui um livro principal e um livro auxiliar e, em virtude do tamanho, o livro principal é fracionado em 12 livros mensais, o livro auxiliar também deverá ser dividido em 12 livros mensais, seguindo os períodos adotados no livro principal. Verifique a seção 1.11 do Manual de Orientação do Leiaute do Sped Contábil. 14. É possível enviar mais de um arquivo em virtude da mudança do sistema de contabilidade ou do contador? R: É possível enviar arquivos diferentes, um para cada período. 28. Estou transmitindo a ECD em arquivos mensais, mas o programa está me obrigando a informar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) em todos meses? R: O balanço patrimonial e a DRE são obrigatórios somente no mês do encerramento do exercício. Você não deve informar o registro J005 nos meses em que o balanço patrimonial e a DRE não serão informados. O preenchimento do registro J005 obriga o preenchimento dos registros J100 (balanço patrimonial) e J150 (DRE). 4
5 4. Conclusão Apesar do Manual de Orientação do Layout da ECD não se expressar de forma clara, diante do exposto acima entendemos que é possível gerar mais de um arquivo para o mesmo exercício, validá-los do PVA e entregar a obrigação. A entrega quando efetuada em mais de um arquivo, o conjunto de arquivos deverá possuir todo o período de entrega (ano calendário). Ou seja, no caso em questão, os 4 arquivos gerados deverão possuir todos os fatos do ano calendário entregue (Janeiro a Dezembro). Como sugestão gerar os arquivos e efetuar um teste no PVA. 5. Informações Complementares Conforme o texto de abertura o sistema já atende dessa forma e não haverá necessidade de alteração. 6. Referencias Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado AOM 15/07/ Vários arquivos da ECD para o mesmo ano calendário TPZZ83 5
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