ICMS-ST DÉBITO FISCAL POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA. SIGEHISA MIURA SILVIA MARIA BARBETA

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1 ICMS-ST DÉBITO FISCAL POR DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA. SIGEHISA MIURA SILVIA MARIA BARBETA

2 CONSIDERAÇÕES INICIAIS O ICMS e sua previsão Legal Constitucional Instituição do ICMS Substituição Tributária Legitimação do instituto Complementar nº 87/96 da ST pela Lei

3 SÍNTESE DO PROCESSO - 1 Trata-se de Ação Anulatória de Débito Fiscal: A empresa Importadora X de autos Z, foi autuada em 2001, referente ao recolhimento do ICMS-ST do período jun/97 a dez/98, baseado no Inciso I, c/c 2º do art. 279 do RICMS.

4 SÍNTESE DO PROCESSO - 2 Artigo Para fins de substituição tributária, a base de cálculo do imposto será (Convênio ICMS-132/92, cláusula terceira, na redação do Convênio ICMS-83/96): (Redação dada pelo inciso IV do art. 1º do Decreto , de DOE ; efeitos a partir de 1º-01-97) I - Em relação aos veículos saídos, real ou simbolicamente, das montadoras ou de suas concessionárias, o valor correspondente ao preço de venda a consumidor constante de Tabela estabelecida por órgão competente (ou sugerida ao público) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI - e dos acessórios a que se refere o 3º do artigo 278; 2º - As disposições do inciso I aplicam-se em relação às importadoras que promovem a saída de veículos importados constantes em tabelas sugeridas pelos fabricantes ali referidas.

5 SÍNTESE DO PROCESSO - 3 A FESP entende que há a diferença na base de cálculo por aplicação da margem de lucro, relativo ao recolhimento do ICMS-ST pois o enquadramento tributário deveria ter sido no Inciso II do art. 279 do RICMS, em vista do descumprimento da Portaria CAT 76/92, art.4º, 2º.

6 SÍNTESE DO PROCESSO - 4 Artigo Para fins de substituição tributária, a base de cálculo do imposto será (Convênio ICMS-132/92, cláusula terceira, na redação do Convênio ICMS-83/96): (Redação dada pelo inciso IV do art. 1º do Decreto , de DOE ; efeitos a partir de 1º-01-97) I - (...) II - em relação às demais situações, o preço máximo ou único de venda utilizado pelo contribuinte substituído, fixado pela autoridade competente, ou, na falta desse preço, o valor da operação praticado pelo substituto, incluídos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicação do percentual de 30% (trinta por cento) de margem de lucro.

7 SÍNTESE DO PROCESSO - 5 Portaria CAT 76/92, art.4º, 2º: Artigo 4º - Os estabelecimentos fabricantes ou importadores de veículos, que efetuarem a retenção do imposto por substituição tributária em favor do Estado de São Paulo, ficam obrigados a apresentar, à medida em que forem editadas, as tabelas de preços de venda a consumidor, de veículos e acessórios. 1º - (...) 2º - O contribuinte estabelecido fora do território paulista deverá encaminhar, no prazo previsto no parágrafo anterior, cópia das tabelas de preços ao Posto Fiscal de Fronteira II, à Av. Rangel Pestana, º andar - CEP , em São Paulo, Capital, pelo correio, através do sistema de Aviso de Recebimento - AR.

8 SÍNTESE DO PROCESSO - 6 A empresa estudos importadora econômicos que solicitou dão acesso legitimidade aos ao percentual fixado de margem de lucro de 30%, conforme preceitua o art. 28A, c/c 3º, 4º e 5º, bem como invocou o princípio da isonomia em relação aos autos nacionais, visto que o Brasil é signatário do GATT.

9 SÍNTESE DO PROCESSO - 7 RIMCS Art. 28A, c/c 3º, 4º e 5º (Lei Compl. 87/96): Art.28A - O percentual de margem de valor agregado de que trata o artigo anterior, será fixado pelo Poder Executivo com base em preços usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou por meio de dados fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados. (Acrescentado pelo artigo 2º da Lei 9.794/97, de DOE 1º ) 1 - No levantamento previsto no "caput", que será promovido pela Secretaria da Fazenda ou, a seu critério, por entidade de classe representativa do setor, (...)

10 SÍNTESE DO PROCESSO - 8 3º - A margem de valor agregado será fixada estabelecendo-se a relação percentual entre os valores obtidos nos itens 4 e 2 ou entre os itens 4 e 3 do 1º. 4 - A documentação relativa ao levantamento formará processo, acessível às partes interessadas, devendo nele constar a correspondente conclusão da Administração Tributária. 5 - O fisco fará publicar no Diário Oficial os correspondentes percentuais ou o preço final apurado, que poderão ser objeto de impugnação pelas entidades representativas do setor ou pelos contribuintes interessados, no prazo de 10 (dez) dias, contado da publicação.

11 LEVANTAMENTOS EFETUADOS Livros Contábeis; Conferência de Cálculos apresentados pelo Fisco; Pesquisa de Preços Mercado à época; Resposta aos Quesitos. Praticados no

12 LIVROS CONTÁBEIS Livros contábeis e fiscais examinados : Livros Livros Livros Livros Diário Geral Registro de Entradas Registro de Saídas Registro de Apuração de ICMS Obrigatoriedade : Arts. 10 a 15 do Código Comercial Lei nº 556 de 15/6/1850 Norma atual : Arts a do Código Civil Brasileiro lei de 10/01/2002

13 CÁLCULOS DO FISCO Houve erros materiais do Fisco e da Requerente; Foi apurado crédito a favor da Autora no valor de R$ ,82 em jul/03.

14 PESQUISA DE PREÇOS DO MERCADO Fonte fidedigna Revista 4 Rodas (Abril Cultural); Apuraram-se comparação diferenças com valores sugeridos em Tabelas. imateriais praticados em e

15 CONCLUSÕES PERICIAIS - 1 BASE DE CÁLCULO UTILIZADA PELA REQUERENTE Durante todo embate entre as partes, a Requerente afirmou ter utilizado como Base de Cálculo do ICMSICMS-ST as Tabelas de Preços Sugeridos ao Consumidor, consignadas às fls. fls. 37/ 37/ A perícia buscou elementos materiais quantitativos que confirmassem esta assertiva. assertiva. ValeuValeu-se da Pesquisa de Preços realizada pela Revista 4 Rodas e realizou testes de consistência utilizandoutilizando-se dos documentos fiscais coligidos pela Autora junto aos seus Concessionários. Concessionários. Portanto, embora circunscrito aos elementos considerados na pesquisa de forma aleatória, podepode-se inferir que a Requerente, na qualidade contribuinte substituto, adotou os preços de mercado ao consumidor para efeito de cálculo de ICMSICMS-ST. ST. Não obstante, as constatações retro mencionadas, a Requerente não cumpriu a obrigação acessória, ou seja, a de encaminhar com antecedência ao órgão fazendário de São Paulo tais Tabelas. Tabelas.

16 CONCLUSÕES PERICIAIS - 2 BASE DE CÁLCULO EXIGIDA PELA REQUERIDA A base de cálculo exigida pela Requerida e demonstrada nos autos através do Anexo 2, requer a adição do percentual de 30% 30% de margem de valor agregado ao preço do produto acrescido de seguro, fretes cobrados ou outros encargos transferíveis. transferíveis. Este entendimento da Requerida fundamentafundamenta-se na omissão da Autora em cumprir a obrigação acessória, qual seja, a de encaminhar com antecedência ao órgão fazendário de São Paulo as Tabelas de Preços Sugeridos ao Consumidor. Consumidor. Entretanto, Entretanto, a Requerida deixou de apresentar nos autos, mesmo sendo determinado pelo M.M. Juízo às fls. fls. 280, 280, o estudo técnico elaborado pelos órgãos fazendários que embasa a determinação do percentual de 30% 30% como margem de contribuição, como também não está acessível às partes interessadas tal estudo que valida o parâmetro adotado pela Fazenda do Estado. Estado.

17 SENTENÇA - 1

18 SENTENÇA - 2

19 SENTENÇA - 3

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