Equidade Fiscal no Brasil: Impactos distributivos da tributação e do Gasto Social

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1 Equidade Fiscal no Brasil: Impactos distributivos da tributação e do Gasto Social Fernando Gaiger Silveira Subcomissão Permanente de Avaliação do Sistema Tributário Nacional 24 de maio de 2011

2 Estágios de Redistribuição da Renda R E N D A O R I G I N A L a n t e r io r a in t e r v e n ç ã o g o v e r n am e n t a l (t r ab alh o, v e n d as, ju r o s, a lu g u é is, d o aç õ e s, e t c.) + B E N E F Í C I O S T R A N SF Ê N C I A S - M O N E T Á R I O S (a p o se n t a d o r ia s, p e n sõ e s, au x ílio s, b o ls as, s e g u r o d e se m p r e g o e o u t r o s ) = R E N D A I N I C I A L - I M P O ST O S D I R E T O S (im p o st o d e r e n d a, c o n t r ib u iç õ e s p r e v id e n c iá r ia s, ip t u, ip v a e o u t r o s) = R E N D A D I S P O N Í V E L

3 Estágios de Redistribuição da Renda R E N D A D I S P O N Í V E L - I M P O S T O S I N D I R E T O S (ic m s, ip i, p is - c o f in s e c id e ) = R E N D A P Ó S T R I B U T A Ç Ã O + S A Ú D E E E D U C A Ç Ã O P Ú B L I C A = R E N D A F I N A L

4 TRIBUTAÇÃO GASTOS SOCIAIS Indireta legislação: hipótese de funcionamento perfeito da legislação; calcula-se a carga e não o quanto se arrecada IPI, PIS-COFINS e CIDE- Combustíveis - Payeras (2008): Direta declarada: IRPF, Contribuições Previdenciárias, Outros Tributos Diretos, IPTU e IPVA Transferências Monetárias declaradas: benefícios previdenciários e assistenciais, auxilios, seguro desemprego e bolsa estudos. Transferências não-monetárias Educação : alocação do gasto em educação (frequencia escola publica X serie X ano X uf) Saúde: asssociação entre os gastos públicos em saúde e os dados de utilização de serviços de saúde.

5 Grupos de tributos com suas descrições nas POFs Grupo de tributos INSS IR IPV A IPTU OUTROS Tipo de Tributo Contribuição previdenciária sobre renda do trabalho Contribuições individuais com INSS INSS do empregado doméstico Imposto de Renda sobre renda do trabalho Gastos individuais com Imposto de Renda IPVA e taxas com automóveis e outros veículos IPTU do Imóvel Principal IPTU dos Outros Imóveis Outras Deduções Sobre a renda do trabalho Deduções sobre outras rendas que não trabalho ISS Contribuições de classe Descrição na POF Dedução do rendimento do trabalho (empregado privado, empregado público, empregado doméstico, empregado temporário na área rural, empregador e conta própria) para a previdência pública Previdência pública, Funrural; Seguro coletivo de trabalho (previdência pública); Fundo especial da polícia militar (previdência militar); Previdência estadual; Previdência municipal; Previdência militar; Previdência federal; Fundo de pensão militar; Previdência pública Despesa com contribuição à previdência pública dos empregados domésticos Dedução de IR do rendimento do trabalho (empregado privado, empregado público, empregado doméstico, empregado temporário na área rural, empregador e conta própria) Complementação do Imposto de Renda; Imposto de Renda do exercício anterior Emplacamento, Licença, Multas, IPVA, Transferência de Veículo, Documento, Carteira de Motorista. IPTU e adicionais, ITR-IPTR, SPU e INCRA Outras deduções do rendimento do trabalho (empregado privado, empregado público, empregado doméstico, empregado temporário na área rural, empregador e conta própria) Deduções sobre aposentadorias e pensões, bolsa de estudo, pensão alimentícia, auxílios, aluguéis, vendas, adicionais e complementações salariais, indenizações, abonos, décimo terceiro e férias. Imposto sobre serviços (ISS) (eventual) Conselho e associação de classe; Contribuição Sindical, Imposto Sindical, Mensalidade Cooperativa e Contribuições a outras associações

6 Tipos de Transferências Monetárias Investigadas nas POFs Categoria de transferência monetária Descrição na POF Política Pública Aposentadorias e pensões Benefício de Prestação Continuada - BPC Auxílios Bolsa de Estudo Seguro-Desemprego Transferências de Renda Aposentadorias e Pensões do Instituto Nacional de Seguridade Social e da Previdência Publica Municipal, Estadual e Federal (1) e Complementos Benefício de Prestação Continuada (BPC, LOAS) (2) Auxílio a portadores de deficiência física; acidente de trabalho (previdência pública); auxílio doença (3); auxílio-natalidade; auxíliomaternidade; auxíliotratamento (4); auxílioeducação, auxílio-creche; auxílio-escola; auxílio-mãe guardia; auxílio-velhice; auxílio-funeral Bolsa de Estudo Seguro-Desemprego, Salário- Desemprego e Auxílio- Desemprego Bolsa Família (5); Prog. Erradicação do Trabalho Infantil; Bolsa-escola (5); Renda Mínima; Auxílio Energia Elétrica; Agente Jovem (6); Cesta Básica; Cartão Cidadão (5); Auxílio- Leite; Bolsa-Renda; Auxílio- Gás e Auxílio Defeso (7) Regime Geral da Previdência Social e Regimes Próprios de Previdência (serviço público): aposentadorias (idade, tempo de serviço, invalidez e especial) e pensões (morte) Benefício de Prestação Continuada - BPC Auxílios do RGPS (benefícios previdenciários ou acidentários) e benefícios à servidores públicos Bolsas das agencias de fomento à pesquisa (CNPq e CAPES) Seguro-Desemprego Bolsa Família, PETI (P. Erradicação Trab. Infantil) e Auxílio Jovem do Ministério do Desenvolvimento Social; Programas Estaduais e Municipais de Transferência de Renda; Tarifa Social de Energia Elétrica.

7 Comportamento do índice de Gini e das rendas totais original, inicial, disponível, final Brasil, e ,591 0,605 0,591 0,579 0,597 0,6 0,6 750 R$ janeiro de ,560 0,546 0,565 0,528 0,6 0,5 0, ,479 0,5 500 original inicial disponível pós-tributação final 0,4 renda 2003 renda 2009 gini 2003 gini 2009

8 Comportamento da incidência da tributação direta sobre a renda, por tipos de tributos e segundo décimos de renda monetária familiar per capita Brasil, e ,5 12,0 10,5 9,0 outros renda automoveis e imoveis contr. prev % renda 7,5 6,0 4,5 3,0 1,5 0, media décimos de renda monetária familia per capita média décimos de renda monetária familiar per capita

9 Comportamento da incidência da tributação indireta sobre a renda total, por tipos de tributos e segundo décimos de renda monetária final (descontados os tributos) familiar per capita Brasil, e % 27% 24% 21% % na renda total 18% 15% 12% 9% 6% 3% 0% média média 2002/ / 09 icms décimos ipi de renda pós-tributação iss familiar per capita pis cide

10 Participação dos tributos diretos e indiretos na renda e no gasto, Brasil /2009 Décimos de renda disponível Renda total Renda monetária % Indireta % Direta (1) % Total Tributos Gasto total Gasto monetário Renda total Renda monetária Renda total Renda monetária Mix gasto (indireta) e renda (direta) (2) Total Monetário 1º º º º º º º º º º Total

11 Carga tributária sobre renda total 30% 27% indireta - inicial indireta - final direta - inicial 24% 21% 18% 15% 12% 9% 6% 3% 0% média média 2002/ / 09 décimos de renda pós-tributação monetária familiar per capita

12 32% Composição da Incidência Tributária sobre a Renda Total das Famílias Brasil, % participação na renda 24% 20% 16% 12% 8% 4% ipi, iss e cide pis-cofins icms iptu, ipva e outros diretos ir 0% c. previd centésimos de renda familiar per capita

13 Evolução da Participação no PIB de Despesas Selecionadas da União 2002 a 2009

14 Evolução do balanço entre tributos e benefícios do gasto social

15 Evolução do balanço entre tributos e benefícios do gasto social 2003 SAUDE EDUCACAO RPPS RGPS, AUXILIOS E SEG DESEMPREGO ASSISTENCIA DIRETO INDIRETA 01? 2? 3? 4? 5? 6? 7? 8? 9? 10? total décimos de renda domiciliar per capita R$ jan mensais per capita R$ jan mensais per capita 100 1? 2? 3? 4? 5? 6? 7? 8? 9? 10? total décimos de renda domiciliar per capita -

16 Evolução da composição da carga tributária brasileira, pelos tributos contemplados no estudo 2003 e 2009

17 Estrutura de Distribuição dos Benefícios, segundo Faixas de Salários Mínimos, por Regimes de Previdência Social Brasil, 2008/2009 Estratos de Valor em S.M. RGPS RPPSs Participação no total até 3 SM. 92,0 8,0 82,9 3 a 4 SM. 79,6 20,4 6,3 4 a 5 SM. 77,7 22,3 4,1 5 a 6 SM. 69,5 30,5 2,0 6 a 7 SM 49,9 50,1 0,8 7 a 10 SM 38,2 61,8 1,7 Acima de 10 SM 30,8 69,2 2,2

18 Evolução da renda domiciliar per capita e das participações de aposentadorias e pensões e de contribuições previdenciárias na renda, segundo décimos de renda. Brasil 2003 e 2009 Décimos de renda familiar monetária per capita Participação percentual na renda monetária Benefícios previdenciários Contribuições previdenciárias Renda mensal monetária familiar per capita (R$ janeiro 2009) 2002/ / / / / / ,8 6,9 1,0 0,7 33,06 54, ,1 13,6 1,4 1,5 79,38 122, ,8 14,9 1,9 2,1 125,38 182, ,7 18,0 2,3 2,4 178,84 248, ,1 18,1 2,6 2,6 239,93 331, ,6 24,2 2,7 2,7 319,13 431, ,0 17,1 3,3 3,1 430,03 563, ,9 17,7 3,3 3,4 611,28 775, ,2 17,7 3,6 3,6 981, , ,6 16,1 2,9 3, , ,84 Média 12,8 17,1 3,0 3,3 597,24 733,04

19 Parcela das Aposentadorias e das Contribuições Previdenciárias por Décimos de Renda Monetária Domiciliar per capita pontos percentuais 3,6 2,7 1,8 0,9 0,0-0,9-1,8-2,7-3,6-4,5-5,4 50% 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5% -6,3 1º 2º 3º 4º 5º 6º 7º 8º 9º 10º décimos de renda monetária domiciliar per capita aposentadorias 2002/ 03 contribuições 2002/ 03 aposentadorias 2008/ 09 contribuições 2002/ 03 diferença 2002/ 03 diferença 2008/ 09 0%

20 Participação do Bolsa Família, do Auxílios, do Seguro-desemprego e do BPC na renda monetária, segundo décimos de renda % % participação na renda 16% 12% 8% 4% 0% º 2º 3º 4º 5º 6º 7º 8º 9º 10º média décimos de renda monetária bolsas BPC auxílios seguro desemprego renda monetária mensal familiar per capita

21 Evolução da distribuição dos gastos públicos em educação, por décimos de renda, 2003 a Décimos POF / º 9,5 10,6 10,7 11,2 11,2 12,4 12,5 2º 10,1 10,7 11,3 11,4 11,6 12,3 12,8 3º 10,5 11,0 11,6 12,0 12,5 12,3 11,9 4º 9,7 10,6 11,1 11,2 11,3 11,0 11,8 5º 10,5 10,5 10,7 10,8 10,9 10,5 10,7 6º 8,9 9,3 9,6 9,4 10,3 9,4 8,7 7º 9,8 9,8 9,5 9,1 8,2 8,4 9,1 8º 9,5 9,3 9,1 8,9 8,9 8,0 7,6 9º 9,3 8,9 8,7 8,2 7,8 7,7 7,3 10º 12,2 9,4 7,7 7,8 7,4 8,0 7,6

22 Distribuição do gasto público federal em saúde, segundo rubricas de gasto e por décimos de renda Décimos Total Internações Procedimentos ambulatoriais Bens e serviços universais Servidores públicos federais Medicamentos 1º 10,0 12,5 10,5 10,6 11,3 7,6 2º 11,0 13,0 11,8 9,9 11,7 8,2 3º 11,3 11,3 12,0 10,0 11,4 12,1 4º 10,7 11,2 11,1 10,1 11,4 8,5 5º 11,3 11,9 11,5 9,9 11,2 10,7 6º 12,7 14,3 12,7 10,0 11,5 15,7 7º 10,5 9,2 10,4 10,0 10,1 10,1 8º 9,6 7,5 9,4 9,9 9,1 11,0 9º 8,4 6,2 7,6 9,8 7,3 11,3 10º 4,7 3,1 3,1 9,8 4,9 4,9

23 Evolução da Carga Tributária (% do PIB) e Índice de Gini da Renda Domiciliar per capita % PIB 36,0 35,0 34,0 33,0 32,0 31,0 30,0 29,0 28,0 27,0 26,0 25,0 FHC 1 FHC 2 LULA 1 LULA 2 IMPOSTÔMETRO ,5 60,0 59,5 59,0 58,5 58,0 57,5 57,0 56,5 56,0 55,5 55,0 54,5 54,0 53,5 Gini X 100 CARGA TRIBUTÁRIA INDICE DE GINI

24 Comportamento do índice de Gini e das rendas monetárias original, inicial, disponível, final Brasil, e ,645 0,633 0, ,634 0,617 0,605 0,6 R$ janeiro de ,586 0,571 0,598 0,548 0,6 0,6 0, , , original inicial disponível pós-tributação final 0,5 renda 2003 renda 2009 gini 2003 gini 2009