Sumário LISTA DE ABREVIATURAS... 25
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- Gabriella Gentil
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1 LISTA DE ABREVIATURAS Capítulo I DIREITO TRIBUTÁRIO Definição Relação com outros ramos do direito Atividade financeira do Estado Fontes do direito tributário Constituição Lei complementar Lei ordinária Iniciativa de lei em matéria tributária Atos do Poder Executivo federal majoradores de alíquotas de tributos Lei delegada Medida provisória Tratado internacional Decreto legislativo Convênio Norma regulamentar Norma complementar Efeitos decorrentes da observância às normas complementares Legislação tributária Capítulo II TRIBUTO Definição Natureza jurídica Denominação Destinação Características dos tributos quanto à sua finalidade Classificações relevantes de tributo Tipologia Imposto Taxa Conceito Vedação de base de cálculo idêntica à de impostos Tipologia das taxas Taxa decorrente da prestação de serviço público Distinção entre taxa e preço público Custas e emolumentos Taxa relativa ao exercício regular do poder de polícia Contribuição de melhoria Empréstimo compulsório Contribuições especiais Pedágio... 73
2 10 Direito Tributário Vol. 28 Roberval Rocha Capítulo III PRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO Definição Princípios constitucionais gerais Princípios constitucionais tributários expressos Capacidade contributiva Legalidade Conteúdo do princípio da legalidade Lei ordinária Lei ordinária específica Lei complementar Medida provisória Lei delegada Exceções ao princípio da legalidade Isonomia Irretroatividade Normas tributárias retroativas Lei interpretativa Lei tributária penal mais benigna Lei instrumental Lei de anistia Declaração direta de inconstitucionalidade de lei, pelo STF, com efeitos ex tunc Anterioridade Exceções ao princípio da anterioridade Distinção do princípio da anualidade Anterioridade nonagesimal Vedação ao confisco Não limitação ao tráfego de pessoas e bens Transparência Uniformidade geográfica Não discriminação em razão da procedência ou do destino Outros princípios relevantes Tipicidade tributária Non olet Proporcionalidade Federalismo Simetria Discriminação das competências tributárias Responsabilidade fiscal Não surpresa Direito adquirido Princípios constitucionais específicos a certos impostos Capítulo IV SISTEMA CONSTITUCIONAL TRIBUTÁRIO Competência tributária Capacidade tributária ativa Atribuição delegável... 99
3 Atribuição não legislativa Privilégios processuais Atribuição revogável Atribuição a pessoa jurídica de direito privado Tipologia da competência tributária Competência comum Competência privativa Competência cumulativa Competência residual Competência extraordinária Iminência ou guerra externa Impostos Compreendidos ou não na competência da União Supressão gradual Atribuição constitucional de competências tributárias Limitações constitucionais ao poder de tributar Princípios constitucionais tributários Imunidades Limitações infraconstitucionais ao poder de tributar Normas gerais de direito tributário Repartição de receitas tributárias Sistemática de repartição Receitas não repartidas Repartição direta Da União para os Estados e o Distrito Federal Da União para os municípios Dos Estados para os municípios Repartição indireta Controles complementares Capítulo V IMUNIDADE TRIBUTÁRIA Definição Distinção entre imunidade, isenção e não incidência Não incidência Não incidência constitucionalmente qualificada Isenção Isenção constitucional Tipologia das imunidades Imunidades genéricas e específicas Imunidades excludentes e incisivas Imunidades subjetivas e objetivas Imunidades explícitas e implícitas Imunidades incondicionadas e condicionadas Imunidades em espécie Imunidade recíproca Extensão da imunidade recíproca às autarquias e às fundações públicas Restrições ao alcance da imunidade recíproca
4 12 Direito Tributário Vol. 28 Roberval Rocha 4.2. Imunidade dos templos Imunidades genéricas Imunidade dos partidos políticos e de suas fundações Imunidade das entidades sindicais dos trabalhadores Imunidade das instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos Imunidade dos livros, jornais, periódicos e papel de sua impressão Imunidade das músicas nacionais Imunidades de taxas e de contribuições Imunidade de taxas Imunidade de contribuições Imunidades específicas aos impostos Imposto sobre Produtos Industrializados Imposto Territorial Rural Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços Imposto sobre Serviços Imposto sobre Transmissão inter vivos de Bens Imóveis Tributação exclusiva pelo ICMS, II e IE Quaisquer impostos Capítulo VI VIGÊNCIA E APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Validade Vigência Vigência espacial Vigência temporal Eficácia Conceitos gerais Restrições constitucionais Princípio da anterioridade Princípio da anterioridade nonagesimal Aplicação Aplicação imediata Aplicação retroativa Retroatividade da lei interpretativa Retroatividade benigna Capítulo VII INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Interpretação Interpretação literal Interpretação benigna Utilização de institutos, conceitos, formas e princípios gerais do direito privado Integração Analogia Princípios gerais de direito tributário Princípios gerais de direito público Equidade
5 13 Capítulo VIII OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA Definição e natureza jurídica Conceitos gerais Natureza jurídica ex lege Obrigação principal Obrigação acessória Mitigação do princípio da reserva legal Natureza jurídica da obrigação acessória Conversão em obrigação principal Fato gerador Momento da ocorrência do fato gerador Norma geral antielisão Negócios jurídicos condicionais Princípio do non olet Presunções, indícios e ficções Tipologia da sujeição Sujeito ativo Conceitos gerais Desmembramento territorial do ente tributante Sujeito passivo Sujeito passivo da obrigação principal Não oposição de convenções particulares contra o fisco Solidariedade Benefício de ordem Efeitos da solidariedade Capacidade passiva Domicílio tributário Capítulo IX RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA Definição Tipologia da responsabilidade tributária Gradação da responsabilidade tributária Substituição tributária Substituição tributária para frente Substituição tributária para trás Responsabilidade tributária no CTN Responsabilidade por sucessão Adquirente de bem imóvel Adquirente ou remitente de bem móvel Sucessão causa mortis Sucessão empresarial Conceitos gerais Sucessão empresarial em caso de extinção Sucessão de fundo de comércio ou de estabelecimento Responsabilidade integral Responsabilidade subsidiária Inovações trazidas pela LC nº 118/
6 14 Direito Tributário Vol. 28 Roberval Rocha 3.2. Responsabilidade de terceiros Responsabilidade subsidiária Responsabilidade pessoal Responsabilidade pessoal das pessoas referidas no art do CTN Responsabilidade pessoal dos mandatários, prepostos e empregados Responsabilidade pessoal dos sócios Responsabilidade por infrações Capítulo X LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO Definição e natureza jurídica Competência privativa Procedimento administrativo Verificação da ocorrência do fato gerador Determinação da matéria tributável Cálculo do montante do tributo devido Identificação do sujeito passivo Aplicação da penalidade cabível Atividade vinculada e obrigatória Expressão monetária do lançamento Legislação aplicável Retroatividade benigna Regras procedimentais Impostos lançados por período certo de tempo Modificação dos critérios jurídicos de lançamento Modalidades de lançamento Lançamento de ofício Arbitramento Auto de infração Lançamento por declaração Conceitos gerais Distinção entre lançamentos: por homologação e por declaração Lançamento por homologação Crédito constituído sem lançamento Hipóteses de alteração do lançamento Capítulo XI CRÉDITO TRIBUTÁRIO Definição Natureza jurídica: as teorias monista e dualista Autonomia Constituição definitiva Lançamento regularmente notificado Julgamento definitivo das objeções que impedem a exigibilidade do crédito administrativo Exigibilidade
7 15 Capítulo XII SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Modalidades Conceitos gerais Cumprimento de obrigações acessórias Moratória Definição Reserva de lei Classificação Moratória em caráter geral Moratória em caráter individual Requisitos Créditos abrangidos Vedação à concessão do benefício Depósito do montante integral Depósito judicial Depósito recursal Reclamações e recursos no processo administrativo tributário Parcelamento Concessão de medida liminar ou de tutela antecipada Capítulo XIII EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Modalidades de extinção Pagamento Local e tempo Desconto Mora Meios de pagamento Imputação de pagamento Homologação do pagamento antecipado Prazos extintivos do crédito tributário Conceitos gerais Prescrição e decadência no direito privado Prescrição e decadência no CTN Decadência Conceito Contagem do prazo decadencial Primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado Da data em que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento Da data em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado Da data do fato gerador, para os tributos sujeitos a homologação Prazos decadenciais para os tributos sujeitos a homologação do lançamento Prescrição Conceito
8 16 Direito Tributário Vol. 28 Roberval Rocha 6.2. Início do prazo de prescrição Interrupção do prazo prescricional Despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal Protesto judicial Qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor Qualquer ato inequívoco, ainda que extrajudicial, que importe reconhecimento do débito pelo devedor Suspensão do prazo prescricional Hipóteses de suspensão da exigibilidade do crédito tributário Anulação, por motivo de dolo ou simulação, de moratória, parcelamento, remissão, isenção e anistia concedidos em caráter individual Casos de suspensão do prazo prescricional inaplicáveis em matéria tributária A inscrição do crédito tributário em dívida ativa A suspensão do prazo prescricional na nova Lei de Falências Prescrição intercorrente Prescrição intercorrente no processo administrativo Prescrição intercorrente no processo executivo fiscal Compensação Conceitos gerais Regimes constitucionais específicos de compensação Impostos não cumulativos Precatórios judiciais Vedação à compensação Transação Remissão Limitações à remissão Hipóteses de cabimento Anulação da remissão concedida Dação em pagamento em bens imóveis Conversão de depósito em renda Consignação em pagamento Decisão administrativa irreformável Decisão judicial passada em julgado Modalidades de extinção não previstas no CTN Confusão Impossibilidade de cumprimento da obrigação Novação Capítulo XIV REPETIÇÃO DO INDÉBITO Definição e natureza jurídica Hipóteses de restituição Restituição de tributos indiretos Conceitos gerais Critério identificador da repercussão Restituição dos acréscimos legais Juros sobre o indébito Atualização monetária do indébito
9 17 5. Restituição na substituição tributária para frente Extinção do direito à restituição Conceitos gerais Regra interpretativa da LC 118/ Prazo para anular ato administrativo denegatório Restituição de tributos inconstitucionais Restituição de débitos prescritos Restituição de IRRF Capítulo XV EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Definição Cumprimento de obrigações acessórias Limitações às leis instituidoras de benefícios fiscais Limitações constitucionais Princípio da legalidade Vedação de concessão de isenções heterônomas Vedação de tratamento diferenciado às empresas públicas e às sociedades de economia mista Vedação de creditamento para o ICMS Transparência orçamentária Limitação da Lei de Responsabilidade Fiscal Isenção Definição e natureza jurídica Isenção e princípios constitucionais tributários Isenção e isonomia Isenção e uniformidade geográfica Tipologia Conceitos doutrinários Isenção em caráter individual Isenção por contrato Caráter não extensivo da isenção Revogabilidade Conceitos gerais Revogação e princípio da anterioridade Distinção de outros institutos Distinção da não incidência Distinção da imunidade Distinção da alíquota zero Distinção da isenção constitucional Anistia Definição e natureza jurídica Vedação à concessão Tipologia Anistia em caráter geral Anistia em caráter limitado
10 18 Direito Tributário Vol. 28 Roberval Rocha Capítulo XVI GARANTIAS E PREFERÊNCIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO Garantias Responsabilidade patrimonial Bens impenhoráveis por determinação legal Presunção relativa de fraude Indisponibilidade de bens e direitos Preferências Preferência geral do crédito tributário Preferência em caso de falência Créditos extraconcursais Multas tributárias Inventário, arrolamento, liquidação de pessoa jurídica Não sujeição a concurso e a habilitação Conceitos gerais Penhora de bens Concurso de preferências Quitação Capítulo XVII ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA Introdução Fiscalização Alcance Limites aos poderes da fiscalização Inviolabilidade do estabelecimento Sigilo de correspondência Direito ao silêncio Constrição oblíqua para o pagamento de tributos Conservação dos livros de interesse da fiscalização Termo de início de ação fiscal Consequências da lavratura Prazo máximo para conclusão da fiscalização Intimações escritas Dever de informar Sigilo bancário Permuta de informações entre Fazendas Públicas Prova emprestada Permuta internacional de informações Requisição de forças públicas Sigilo tributário Ressalvas ao sigilo tributário Não submissão ao sigilo tributário Sigilo bancário Dívida ativa Definição Consequências da inscrição em dívida ativa Exequibilidade Presunção de certeza e liquidez
11 Não suspensão do prazo prescricional Requisitos da certidão de dívida ativa Certidão negativa Prazo para expedição Certidão positiva com efeito de negativa Certidão expedida com dolo ou fraude Disposições finais do CTN Capítulo XVIII INFRAÇÕES E DELITOS TRIBUTÁRIOS Tipologia das infrações tributárias Direito tributário penal e direito penal tributário Tipologia das sanções tributárias Interpretação benigna das sanções tributárias Limite à imposição de penalidades pecuniárias Responsabilidade por infrações tributárias Responsabilidade pessoal do agente Denúncia espontânea Observações sobre a denúncia espontânea Não configuração de denúncia espontânea Exclusão da multa moratória pela denúncia espontânea Inaplicabilidade a tributos homologados declarados Inaplicabilidade à obrigação acessória Delitos tributários Tipologia dos delitos tributários Crimes contra a ordem tributária praticados por particulares Crimes contra a ordem tributária praticados por funcionários públicos Apropriação indébita previdenciária Sonegação de contribuição previdenciária Extinção da punibilidade Lei / Retroação benéfica Novação da dívida Inexigibilidade de conduta diversa Princípio da insignificância Condição objetiva de punibilidade Inadmissibilidade de denúncia genérica Capítulo XIX IMPOSTOS FEDERAIS Imposto de importação Fato gerador Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Tributação exclusiva Imposto de exportação Fato gerador
12 20 Direito Tributário Vol. 28 Roberval Rocha 2.2. Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Tributação exclusiva Imposto de renda Fato gerador Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Imposto sobre produtos industrializados Fato gerador Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Não cumulatividade Extrafiscalidade Imunidade Imposto sobre operações financeiras Fato gerador Operações de crédito Operações de câmbio Operações de seguro Operações relativas a títulos e valores mobiliários Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Imunidade Imposto sobre a propriedade territorial rural Fato gerador Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Imunidade Imposto sobre grandes fortunas Impostos residuais Capítulo XX IMPOSTOS ESTADUAIS Imposto sobre a transmissão causa mortis e doação Fato gerador
13 Competência Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Imunidade Imposto sobre circulação de mercadorias e prestação de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação Fato gerador Conceitos gerais Incidência na importação Mercadorias fornecidas com serviços não tributáveis pelo ISS Incidência unifásica sobre combustíveis e lubrificantes Outros casos específicos Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Não cumulatividade Alíquotas Alíquotas interestaduais e de exportação Alíquotas máximas e mínimas Alíquotas internas e interestaduais Alíquotas para consumidor final de outro estado Destinação da diferença de alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Imunidade Competência da lei complementar sobre ICMS Convênios de ICMS Imposto sobre propriedade de veículos automotores Fato gerador Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Extrafiscalidade Imunidade Capítulo XXI IMPOSTOS MUNICIPAIS Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana Fato gerador Propriedade Domínio útil Posse Bem imóvel por natureza ou acessão física Zona urbana Natureza do imposto Contribuintes e responsáveis
14 22 Direito Tributário Vol. 28 Roberval Rocha Contribuintes Responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Direito ambiental tributário IPTU-sanção Imunidade Imposto sobre transmissão inter vivos de bens imóveis Competência Fato gerador Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Imunidade Imposto sobre serviços de qualquer natureza Competência Fato gerador Lista de serviços tributáveis Serviço tributável Não incidência Contribuintes e responsáveis Base de cálculo Alíquotas Lançamento Extrafiscalidade Imunidade Impostos distritais e controle concentrado de constitucionalidade Capítulo XXII CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS Conceitos gerais Contribuições para custeio da seguridade social Contribuições sociais do art da Constituição Contribuições sociais do empregador e equiparados Contribuição sobre folha de salários e rendimentos do trabalho Contribuição sobre receita ou faturamento Contribuição sobre o lucro Contribuições sociais do trabalhador e segurados Contribuições sociais de concursos de prognósticos Contribuições sociais do importador e equiparados Contribuição sobre resultado da produção Regras constitucionais das contribuições sociais Anterioridade nonagesimal
15 Imunidade das entidades beneficentes de assistência social Diferenciação de alíquotas e bases de cálculo Vedação de remissão e anistia Não cumulatividade Contribuição social do salário educação Contribuições ao PIS/Pasep Contribuições ao Sistema S Contribuições sociais residuais Contribuições de intervenção no domínio econômico Contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas Contribuição para custeio do regime próprio de previdência dos servidores públicos Contribuição para custeio da iluminação pública Capítulo XXIII SIMPLES NACIONAL Introdução Principais implicações na tributação Alcance da norma Conceito de microempresa e empresa de pequeno porte Instâncias gestoras Instituição do Simples Nacional Vedações à opção pelo Simples Nacional Alíquotas, base de cálculo e recolhimento Obrigações acessórias Exclusão do Simples Nacional Fiscalização Processo administrativo e judicial REFERÊNCIAS
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