O PLANEJAMENTO ENFOQUE NA ATUAÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

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1 GESTÃO GOVERNAMENTAL E O PLANEJAMENTO ENFOQUE NA ATUAÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO

2 S U M Á R I O 1. Apresentação 3 2. Planejamento Governamental: Referências dos textos legais O Sistema de Controle Interno: Resolução TCM nº 1.120/ O que fazer? E como fazer? Proposição: Agenda de Atividades Proposição: Planejamento dos Trabalhos Verificação do PPA Papéis de Trabalho Verificação da LDO Papéis de Trabalho Verificação da LOA Papéis de Trabalho Slides da aula Referências Bibliográficas 60 2

3 APRESENTAÇÃO Prezados Alunos, Foi com imensa satisfação que recebi o convite da UNIUPB para ministrar a aula sobre o tema GESTÃO GOVERNAMENTAL: PPA, LDO e LOA, que faz parte deste grandioso projeto educacional denominado CURSO DE CONTROLE INTERNO MUNICIPAL A DISTÂNCIA, que é de fundamental importância para a formação dos servidores públicos municipais que atuam direta ou indiretamente no desenvolvimento de ações que contribuem para o aprimoramento e fortalecimento do Sistema de Controle Interno exigido pela Constituição Federal e tão necessário à vigilância e preservação do patrimônio público, da adequada aplicação dos recursos orçamentários e do cumprimento das normas que regem a Administração Pública. O tema que vamos abordar nesta aula é de extrema importância, pois diz respeito aos instrumentos de planejamento que a Administração Pública está obrigada, por força constitucional, a elaborar e executar. Vale ressaltar, que antes da obrigatoriedade constitucional, a Administração Municipal deve encarar o planejamento como uma atividade rotineira e indispensável para o sucesso da gestão. A atividade de planejamento consiste no estabelecimento de um conjunto coordenado de ações, com vistas a alcançar determinados objetivos. É elaborar um roteiro de ações para se atingir um determinado fim. Ninguém consegue alcançar bons resultados se não planejar suas ações, os seus passos, prever as dificuldades, potencializar as possibilidades, controlar e avaliar continuamente o que se planejou. Em se tratando da Administração Municipal o planejamento orçamentário constituído pelos instrumentos legais quais sejam, o Plano Plurianual, a Lei de Diretrizes Orçamentária, e a Lei Orçamentária Anual, possibilita ao Gestor estabelecer diretrizes de governo para o desenvolvimento econômico-social do município de modo a atender aos anseios da sociedade, utilizando a disponibilidade de recursos financeiros existentes. Neste contexto o aparato do sistema de controle interno municipal atua na verificação da legalidade, eficiência, eficácia e efetividade das ações e dos gastos públicos envolvidos. Esta apostila apresenta de forma resumida os principais aspectos que envolvem o planejamento orçamentário e propõe modelos de planos de trabalhos a serem desenvolvidos pelo Sistema de Controle Interno. Mais que uma obrigação legal, planejar é uma necessidade inerente a ação de administrar. Mais que uma obrigação legal, o sistema de controle interno é uma ferramenta de gestão. Boa aula a todos! Fernando Carlos Cardoso Almeida 3

4 PLANEJAMENTO GOVERNAMENTAL (Referências dos textos legais) 1. Plano Plurianual PPA O PPA tem vinculação com o planejamento financeiro, ao definir o que realizar em um período, e é referência básica para os demais instrumentos que integram o sistema orçamentário (LDO e LOA). A doutrina em geral, interpretando o texto constitucional sobre o PPA, tem ensinado que esse instrumento de planejamento deve contemplar tão somente as despesas de capital e outras dela decorrentes, e para as relativas aos programas novos de duração continuada. No entanto, é importante que o PPA estabeleça objetivos e metas para todas as despesas, tendo em vista que: sua elaboração fica facilitada, na medida que se trabalha com todo o volume de recursos que se irá dispor para o período de quatro anos, reduzindo a possibilidade de estabelecer metas sem cobertura financeira, o que poderia criar falsas expectativas junto à sociedade; operacional e gerencialmente é mais adequado e transparente; de uma forma ou de outra há necessidade de quantificar todos os gastos para se obter o volume de recursos disponíveis para despesas de capital, delas decorrentes e para programas novos de duração continuada; não há vedação para o procedimento de trabalhar com todos os recursos, ao contrário, pois o artigo 165, 1º da Constituição Federal, pode ser interpretado com esse entendimento; a LRF, em seu artigo 17, estabelece que as despesas obrigatórias de caráter continuado precisam ser compatíveis com o PPA, indicando, portanto, que até mesmo as despesas correntes, de programas novos ou não, devem constar do PPA. Referência na Constituição Federal art. 165, 1º, e 4º: O PPA estabelecerá objetivos e metas da administração pública para despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de duração continuada; Os planos e programas da administração serão elaborados em consonância com o PPA. 4

5 art. 166, 3º e 4º: Emendas à LDO e LOA somente quando compatíveis com o PPA. art. 35, 2º, ADCT: A vigência do PPA é de 4 anos; O período de vigência vai do 2º ano do mandato até o 1º ano do mandato seguinte. Referência na Lei de Responsabilidade Fiscal: art. 5º: A LOA deve ser compatível com o PPA. arts. 16, II, e 17, 4º: A geração de despesa deve ser compatível com o PPA. 2. Lei de Diretrizes Orçamentárias - LDO A doutrina em geral entende que a LDO não trabalha com valores de receitas e despesas em níveis de detalhamento, mas tão somente com metas físicas e fiscais. No entanto, é importante que a LDO apresente valores para receitas e despesas em níveis de detalhamento, tendo em vista que: facilita a apresentação das metas fiscais com memória e metodologia de cálculo, como exige a LRF; a exigência legal de demonstrar a origem e aplicação dos recursos de alienação de ativos; a exigência legal de estimativa e compensação da renúncia de receita; a exigência legal da demonstração da expansão das despesas obrigatórias de caráter continuado; facilita a definição das prioridades e metas para o exercício seguinte; a estabilidade da moeda facilita os estudos de previsão de receitas e despesas. 5

6 Referência na Constituição Federal art. 165, 2º: Compreenderá metas e prioridades; Orientará a elaboração da LOA; Disporá sobre alteração da legislação tributária. art. 166, 4º: Compatibilidade com o PPA (diretrizes, objetivos e metas da administração) art. 169, 1º, II: Autorização para: criar cargos, empregos e funções; concessão de vantagens; concessão de aumento; alteração da estrutura de carreira; admissão de pessoal a qualquer título. art. 35, 2º, II, ADCT (Atos das Disposições Constitucionais Transitórias): Encaminhamento à Câmara até 15/04 - Prazo válido para União. A Lei Orgânica do Município poderá fixar prazo diferente. Referência na Lei de Responsabilidade Fiscal: art. 4º, I: art. 4º I: Deve dispor sobre: Equilíbrio entre receita e despesa; Limitação de empenho; Controle de custos; Avaliação de resultados dos programas; Condições p/ transferências à entidades públicas e privadas. Devem integrar o Anexo de Metas Fiscais (para 3 exercícios): Receitas e despesas; Resultado nominal e primário; Montante da dívida pública; Avaliação do cumprimento de metas do ano anterior; 6

7 art. 5º, III: Memória e metodologia de cálculo para justificar as metas anuais pretendidas; Evolução do patrimônio líquido; Origem e aplicação dos recursos de alienação de ativos; Avaliação da situação financeira e atuarial; Estimativa e compensação da renúncia de receita; Margem de expansão das despesas obrigatórias de caráter continuado; Riscos fiscais. Definição da forma de utilização e montante da reserva de contingência. art. 8º : Disporá sobre programação financeira e cronograma de execução mensal de desembolso. art. 14: Definição dos incentivos ou benefícios tributários - renúncia de receita. art. 16, 3º: Definição de despesa irrelevante para dispensa da estimativa de impacto orçamentário e financeiro. art. 22, único: Situações em que poderá ser autorizada realização de hora-extra quando ultrapassado o limite prudencial. art. 45: Prioridade para obras em andamento e conservação do patrimônio sobre projetos novos. art. 62: Autorização para assumir custeio de competência de outros entes. 7

8 3. Lei Orçamentária Anual - LOA A Lei Orçamentária Anual é o instrumento de planejamento utilizado pelos governantes para gerenciar as receitas e despesas públicas em cada exercício financeiro. Antes conhecida como Lei de Meios, representa elemento fundamental na gestão dos recursos públicos, uma vez que sem ele o administrador não recebe autorização para executar o orçamento. Assim, o Orçamento concede prévia autorização do Legislativo ao ente da Federação para este realize receitas e despesas em um determinado período. Por meio do orçamento pode-se verificar a real situação econômica do órgão governamental, avaliando o comportamento de sua arrecadação, das suas eventuais operações de crédito e dos gastos com saúde, educação, saneamento, obras públicas e outras ações executadas pelos governos e ainda conhecer o que ainda pode ser realizado. Princípios fundamentais que devem ser observados na elaboração de um orçamento são: anualidade, unidade, universalidade, exclusividade, especificidade, publicidade, equilíbrio e exatidão. Estes princípios visam assegurar o caráter de consistência, tempestividade e clareza que devem caracterizar todo orçamento, de maneira que possa ser utilizado com instrumento efetivo de gerência e de tomada de decisão por todos os usuários que nele tenham interesse ou participação. De acordo com preceito constitucional, a Lei Orçamentária Anual compreenderá os orçamentos fiscais (Poderes, fundos, órgãos da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo poder público), da seguridade social (entidades e órgãos vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo poder público) e de investimento das empresas estatais (empresas em que o governo, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto). Referência na Constituição Federal art. 165, III: Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão os orçamentos anuais. art. 165, 2º: A LOA será elaborada obedecendo a orientação dada na LDO. art. 165, 5º: A LOA compreenderá: I - o orçamento fiscal de todas as unidades gestoras; II - o orçamento de investimento das empresas em que detenha a maioria do capital com direito a voto; III - o orçamento da seguridade social de todas as unidades gestoras. 8

9 art. 165, 8º: A LOA não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa, não incluindo na proibição autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito. art. 166, 3º: As emendas a LOA ou aos projetos que a modifiquem somente podem ser aprovados caso: I - compatíveis com o PPA e LDO; II - indiquem a fonte de recursos, excluídas as relacionadas a pessoal e serviços da dívida; III - se relacionadas a correção de erros ou omissões; IV - relacionadas com dispositivos do texto do projeto de lei. art. 166, 8º: Os recursos que em decorrência de veto, emenda ou rejeição do Projeto de LOA ficarem sem despesas correspondentes, poderão ser utilizados, conforme o caso, mediante créditos especiais ou suplementares, com prévia autorização em lei. art. 167: São vedados: I - início de programas ou projetos não incluídos na LOA; II - realização de despesas ou assunção de obrigações que excedam os créditos orçamentários; III - realização de operações de crédito que excedam as despesas de capital; IV - vinculação de receitas de impostos a fundos ou despesas, exceção a manutenção e desenvolvimento do ensino e saúde; V - abertura de crédito suplementar ou especial sem prévia autorização em lei e sem a indicação dos recursos; VI - transposição de recursos de uma categoria de programação para outra sem prévia autorização legislativa; VII - concessão ou utilização de créditos ilimitados. art. 167, 3º: Créditos extraordinários somente para atender despesas imprevisíveis e urgentes, como calamidade pública. art. 168: Os recursos do Poder Legislativo serão entregues até o dia 20 de cada mês. 9

10 Referência na Lei de Responsabilidade Fiscal art. 5: A LOA deve ser compatível com o PPA, com a LDO e com a LRF; A LOA deverá: art. 11: I - conter demonstrativo da compatibilidade da programação dos orçamentos com as metas fiscais estabelecidas na LDO; II - indicar as medidas de compensação a renúncias de receita e aumento de despesa obrigatória de caráter continuado, se for o caso; III - conterá Reserva de Contingência, obedecendo a forma de utilização e montante definidos na LDO; IV - é vedado consignação de crédito orçamentário com finalidade imprecisa ou com dotação ilimitada. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade fiscal, a instituição, previsão e arrecadação de todos os tributos de sua competência. art. 12: A previsão das receitas observará as normas técnicas e legais e serão acompanhadas de demonstrativo de sua evolução nos últimos anos e projeção para os dois seguintes a que se referirem, com metodologia de cálculo e premissas utilizadas. art. 32: A contratação de operações de crédito deverá ter prévia e expressa autorização no texto da LOA, em créditos adicionais ou lei específica. art. 48: Incentivo à participação popular e realização de audiência pública durante os processos de elaboração e discussão da LOA. art. 62: Assunção de custeio de outros entes somente com autorização na LDO e LOA. 10

11 Referência na Lei nº 4.320/1964 art. 2 : A LOA conterá Receita e Despesa de forma a evidenciar a política econômicafinanceira e o programa de trabalho obedecido os princípios da Unidade, Universalidade e Anualidade. arts. 3, 4 e 6 : A LOA compreenderá todas as Receitas e Despesas, vedadas quaisquer deduções. art. 7 : A LOA poderá autorizar abertura de créditos adicionais suplementares até determinada importância, utilizando os recursos definidos no art. 43, desde que não comprometidos: superávit financeiro, excesso de arrecadação e anulação de saldos de dotações. art. 22: Conteúdo da Proposta Orçamentária: tabelas, mensagem e principais finalidades de cada Unidade Administrativa. art. 32: Se a LOA não for encaminhada no prazo fixado o Poder Legislativo considerará como proposta a LOA vigente. Este artigo foi derrogado pelo art. 166, 8 da Constituição Federal, ao estabelecer que os recursos que ficarem sem despesas poderão ser utilizados por conta de créditos especiais. A não remessa da Proposta Orçamentária à Câmara caracteriza crime de responsabilidade pelo descumprimento de mandamento constitucional. art 33: Não serão admitidas emendas ao Projeto de LOA que visem: a) alterar dotação para custeio, salvo por comprovada inexatidão; b) dotar recursos para obra cujo projeto não esteja aprovado pelos órgãos competentes; c) dotar recursos para serviços ainda não criados. 11

12 RESOLUÇÃO TCM Nº 1.120/05 Dispõe sobre a criação, a implementação e a manutenção de Sistemas de Controle Interno nos Poderes Executivo e Legislativo municipais, e dá outras providências CAPÍTULO I Do Sistema de Controle Interno Municipal SEÇÃO I Da Obrigatoriedade de sua Implantação e Manutenção Art. 1º Os Poderes Executivo e Legislativo municipais implantarão e manterão, de forma integrada, Sistemas de Controle Interno Municipais, de conformidade com o mandamento contido no art. 74, I a IV, da Constituição da República Federativa do Brasil, e no art. 90, I a IV e respectivo parágrafo único, da Constituição do Estado da Bahia. (...) SEÇÃO VII Das Atividades do Sistema de Controle Interno Municipal Art. 12. Para o pleno exercício de sua competência, os Sistemas de Controle Interno Municipais deverão desempenhar, dentre outras, as seguintes atividades de controle: (...) XVI na Gestão Governamental: a) verificar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual; b) verificar se os programas/projetos previstos no PPA constam da LOA e da LDO; c) analisar, sob o aspecto da economicidade, o nível de execução das metas, o alcance dos objetivos e a adequação do seu gerenciamento; d) avaliar a gestão do administrador, visando comprovar sua legalidade e legitimidade e seus resultados quanto à eficiência e eficácia dos programas/projetos executados ou em execução. (...) 12

13 O QUE FAZER? E COMO FAZER? 1. Estruturar equipe de trabalho do controle. 2. Definir agenda de atividades. (ver modelo proposto) 3. Planejar a execução dos trabalhos. (ver modelo proposto) 4. Solicitar informações e documentos. A exemplo de: a. Cópia da Lei do PPA. b. Cópia da Lei da LDO. c. Cópia da Lei do Orçamento. d. Cópia do Demonstrativo da Receita Orçamentária. e. Cópia do Demonstrativo da Despesa Orçamentária. 5. Preparar papéis de trabalhos e questionários. (ver modelos propostos) 6. Aplicar papéis de trabalho (chek list) e questionários. (ver modelos propostos) 7. Realizar visitas aos diversos órgãos e unidades orçamentárias. 8. Estabelecer rotina de informações a serem remetidas periodicamente pelas Unidades Executoras ao Órgão de Controle interno. 9. Elaborar memorandos e relatórios periódicos de recomendação e avaliação. 10. Consolidar as informações no Relatório Anual do Controle Interno. 13

14 CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE AGENDA DE ATIVIDADES EXERCÍCIO 2007 Área: Instrumentos de Planejamento: PPA, LDO e LOA. Mês Atividades Setores Envolvidos Responsáveis Dezembro/06 Janeiro/07 Fevereiro/07 Março/07 Abril/07 Verificação da aprovação da LOA pela Câmara de Vereadores Verificação da publicação do Orçamento Verificação da programação financeira Verificação do Quadro de Detalhamento da Despesa. Realização de auditoria em Programas de Governo. Verificação da realização da Audiência Pública para avaliação dos cumprimentos as metas fiscais do 3º Quadrimestre de 2006 Avaliação dos relatórios de atividade das secretarias em confronto com os resultados apurados em auditorias ou exames realizados pela Controladoria. Verificação da avaliação do cumprimento das metas de arrecadação do 1º Bimestre de Finalização do relatório anual do Controle Interno. Verificação do envio do Projeto de LDO ao Poder Legislativo (ver a Lei Orgânica Municipal, pois esse prazo pode ser em maio). Secretarias Administração/Finanças Secretaria Administração Secretaria de Finanças/Planejamento Secretaria de Finanças/Planejamento Controladoria Secretarias de Finanças/Planejamento Secretarias de Finanças/Planejamento Secretarias de Finanças/Planejamento Controladoria Secretarias de Finanças/Planejamento/ Administração 14

15 Maio/07 Junho/07 Julho/07 Agosto/07 Setembro/07 Outubro/07 Novembro/07 Dezembro/07 Verificação da realização da audiência pública para avaliação de cumprimento das metas fiscais referente ao 1º Quadrimestre de Verificação da avaliação do cumprimento das metas de arrecadação do 2º Bimestre de Avaliação parcial da Execução Orçamentária x Metas Físicas do PPA e LDO Verificação da aprovação da LDO pela Câmara de Vereadores Verificação da avaliação do cumprimento das metas de arrecadação do 3º Bimestre de Verificar se o projeto da LOA foi enviado ao Poder Legislativo. (ver a Lei Orgânica Municipal, pois esse prazo pode ser em setembro). Verificação da realização da audiência pública para avaliação de cumprimento das metas fiscais referente ao 2º Quadrimestre de Verificação da avaliação do cumprimento das metas de arrecadação do 4º Bimestre de Avaliação parcial da Execução Orçamentária x Metas Físicas do PPA e LDO Verificação da avaliação do cumprimento das metas de arrecadação do 5º Bimestre de Verificação da aprovação da LOA pela Câmara de Vereadores Verificação da publicação do Orçamento Secretarias de Finanças/Planejamento Secretarias de Finanças/Planejamento Controladoria Secretarias de Finanças/Planejamento/ Administração Secretarias de Finanças/Planejamento Secretarias de Finanças/Planejamento/ Administração Secretarias de Finanças/Planejamento Secretarias de Finanças/Planejamento Controladoria e demais Órgãos Secretarias de Finanças/Planejamento Secretarias de Finanças/Planejamento/ Administração Secretaria Administração 15

16 CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE PLANEJAMENTO DOS TRABALHOS DA CONTROLADORIA Área: Objetivos: Órgãos Envolvidos: Como Fazer: Possíveis Resultados: Instrumentos de Planejamento: PPA, LDO e LOA 1. Verificar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual; 2. Verificar se os programas/projetos previstos no PPA constam da LOA e da LDO; 3. Analisar, sob o aspecto da economicidade, o nível de execução das metas, o alcance dos objetivos e a adequação do seu gerenciamento; 4. Avaliar a gestão do administrador, visando comprovar sua legalidade e legitimidade e seus resultados quanto à eficiência e eficácia dos programas/projetos executados ou em execução. Todas as secretarias municipais. 1. Solicitar a Secretaria de Planejamento/Finanças/Administração, cópia do PLANO PLURIANUAL do quadriênio , cópia da LDO do exercício de 2007 e cópia da LOA do exercício de Solicitar do Departamento de Contabilidade os seguintes relatórios: Demonstrativos da Execução Orçamentária de Receita e Despesa, Relatório de Gestão Fiscal e o Relatório Resumido de Execução Orçamentária. 3. Enviar as secretarias municipais questionários solicitando informações acerca da execução das ações, atendimento de metas e situação dos indicadores. 4. Pesquisar através da internet ou publicações especializadas (IBGE, Ministérios da Saúde, Educação, INEP, FNDE, SEI, etc) a situação do município quando aos principais indicadores sociais e econômicos. 5. Aplicar ckeck list para verificação da conformidade legal, apuração e avaliação dos resultados alcançados. 1. Emissão de notificações, se necessário, aos Agentes Públicos envolvidos no processo de elaboração, execução e acompanhamento do planejamento. 2. Proposição, se necessário, de alterações nos instrumentos de planejamento para adequação a normas vigentes e/ou a realidade do município. 3. Elaboração e encaminhamento de relatório ao Prefeito. 4. Consolidação de informações no relatório de atividades do Controle Interno a ser enviado mensalmente ao Tribunal de Contas dos Municípios. 5. Comunicação ao TCM, se necessário, de possíveis irregularidades detectadas que por sua natureza sejam graves e insanáveis. 16

17 Equipe Técnica: Recursos Materiais: 1. (Nome do servidor lotado na Controladoria) Cargo 2. (Nome do servidor lotado na Controladoria) Cargo 1. Computadores com acesso a internet. 2. Impressora. 3. Material de expediente. Cronograma de Atividades Atividade Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4 Solicitação e recebimento dos documentos necessários. Envio de questionários aos órgãos municipais acerca da execução dos programas do PPA. x x Verificação e conferência dos documentos solicitados. x Aplicação dos procedimentos de análise check list x x Pesquisa das informações sócio-econômicas do município. Recebimento dos questionários enviados as secretarias municipais. x x x Análise e cruzamento das informações coletadas. x Revisão dos trabalhos. x Elaboração, revisão e entrega do relatório. x Acompanhamento das ações. x x x x 17

18 CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE PAPEL DE TRABALHO Área: Objetivo: Data base do Exame: Instrumentos de Planejamento: PPA Verificar a conformidade do Plano Plurianual do Município quanto às exigências previstas na legislação e avaliação da sua execução. / / Número da Lei: Quantidade de Programas: Data Tipo de Ato Dados do Plano Plurianual Data da Aprovação: / / Data da Publicação: / / Valor Total do R$ PPA: Alterações ocorridas no PPA: Nº do Ato Objeto da Alteração Programas do PPA Programa Valor Global do Programa Órgão Ref. 18

19 CONTROLADORIA GERAL DO MUNÍCíPIO DE CHECK LIST PPA_01 Área: Objetivo: Técnico Responsável: Instrumentos de Planejamento: PPA Verificar a conformidade do Plano Plurianual do Município quanto às exigências previstas na legislação em vigor. Data Início: / / Data Conclusão: / / ITENS DE VERIFICAÇÃO 1. Análise Geral do Plano Plurianual 1.1. O PPA foi elaborado e encaminhado à Câmara no prazo legal A definição dos objetivos e metas baseou-se em diagnóstico das necessidades, dificuldades, potencialidades e vocação econômica do Município. Essas informações estão presentes na Mensagem que acompanhou o projeto de lei enviado ao Poder Legislativo Os programas e ações estão apresentados em planilhas com identificação do diagnóstico, diretrizes, objetivos, metas físicas e financeiras e fonte de financiamento Foi realizada audiência pública para definição dos objetivos e metas constantes do PPA A lista de presentes e a ata da audiência pública foram registradas em livro de ata O PPA apresenta orçamento da receita e os seus valores estão compatíveis com a capacidade de arrecadação do município. 19

20 1.7. O processo legislativo ocorreu de forma regular O PPA foi publicado no órgão oficial do Município e em meios eletrônicos O texto da Lei do PPA estabelece regras para alterações dos programas, ações, metas e indicadores O texto da Lei do PPA estabelece prazo para avaliação dos resultados, elaboração de relatório e envio ao Poder Legislativo O PPA foi encaminhado ao TCM no prazo legal estabelecido. 2. Análise das alterações do Plano Plurianual As alterações realizadas no PPA estão de acordo com as regras estabelecidas no texto da lei originária que instituiu o PPA Os atos que promoveram as alterações no PPA foram devidamente publicados no órgão oficial do município. 2.3 As alterações realizadas no PPA foram devidamente acompanhadas de exposições de motivos/justificativas Os atos que promoveram as alterações no PPA foram enviados ao TCM. 20

21 Observações Complementares: Recomendações e Providências a serem adotadas: Conclusão da Análise: Documentos Anexos: Data: / / Elaborado por: Revisado: Assistente Controladoria Controlador 21

22 CONTROLADORIA GERAL DO MUNÍCÍPIO DE CHECK LIST PPA.: Área: Objetivo: Data base do Exame: Instrumentos de Planejamento: PPA Verificar a conformidade da concepção do programa de governo e a sua execução. Programa: Gestor: Valor dos Recursos Envolvidos: R$ ITENS DE VERIFICAÇÃO 1. Analise o Programa de Governo quanto aos aspectos da sua concepção: 1.1. As informações apresentadas justificam a existência do Programa A denominação do Programa traduz de forma sucinta a finalidade do mesmo. 1.3 O objetivo está adequado ao problema. 1.4 O objetivo expressa claramente e de forma precisa a finalidade do programa, o que se espera combater ou a demanda que se espera atender. 1.5 A Caracterização do público-alvo permite identificar o direcionamento adequado das ações do programa. 22

23 1.6 Constam indicadas as Unidades responsáveis pelo gerenciamento e execução do programa. 1.7 As metas físicas estabelecidas estão adequadas com o dimensionamento do público-alvo. 1.8 A regionalização das ações corresponde com a distribuição geográfica do problema. 1.9 As ações estão adequadas ao objetivo, atuando sobre as causas do problema que originou o programa ou satisfazendo a demanda existente Foram indicadas as estratégias de implementação das ações Foram relacionados indicadores para mensuração da situação do problema a ser minimizado ou da demanda a ser atendida 1.12 Os indicadores especificados mantêm correlação com o objetivo do programa Consta registrada a data de apuração do índice e a fonte da informação Tratando-se de índice definido localmente foram especificados a fórmula de cálculo e os critérios de apuração. 23

24 2. Analise da Integração e compatibilidade do PPA x LDO X LOA 2.1. As ações que integram o Programa foram relacionadas no anexo de metas e prioridades - metas físicas da Lei de Diretrizes Orçamentárias As ações integrantes do Programa no PPA e contempladas no anexo de metas e prioridades da LDO foram inclusas na Lei Orçamentária Anual (LOA) Foram apresentadas justificativas para não inclusão de ações do programa na LDO e/ou na LOA As ações não priorizadas na LDO e/ou não inseridas na LOA são fundamentais para alcance do objetivo do Programa O valor da dotação orçamentária fixada na LOA está adequado com a meta física estabelecida no PPA. 3. Analise da Execução do Programa 3.1. A Unidade responsável pelo Programa mantém controle sobre a execução das ações e das metas físicas realizadas A Unidade responsável pelo Programa adota procedimentos de controle permanente e avaliação periódica da execução do Programa Todas as ações do Programa inseridas na Lei Orçamentária Anual (LOA) Projetos e Atividades - foram executadas ou encontram-se em execução. 24

25 3.4. Existem ações fundamentais para alcance do objetivo do programa que foram inseridas na LOA Projetos e Atividades mas que não foram executadas ou estão paralisadas A Unidade responsável tem procurado viabilizar implementação do Programa de acordo com a estratégia previamente estabelecida. Observações Complementares: Recomendações e Providências a serem adotadas: Conclusão da Análise: Documentos Anexos: Data: / / Elaborado por: Revisado: Assistente Controladoria Controlador 25

26 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE PLANO PLURIANUAL: PROGRAMA: LEI MUNICIPAL Nº: UNIDADE RESPONSÁVEL: PERIODO DE AVALIAÇÃO: ( ) Exercício de ( ) Todo o Quadriênio ( ) AVALIAÇÃO DO CUMPRIMENTO DAS METAS E DOS CUSTOS DAS AÇÕES Ação Produto Unidade de medida Meta Física Meta Financeira Custo Unitário Prevista Realizada Orçada Executada Orçado Executado 26

27 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO Campo PLANO PLURIANUAL: Indicar o quadriênio a que se refere o Plano Plurianual. Campo LEI MUNICIPAL Nº: Indicar o número da Lei Municipal que dispôs sobre o Plano Plurianual. Campo PERIODO DE AVALIAÇÃO: Informar o período a que se refere à avaliação. A avaliação pode ser mensal, semestral, bimestral, etc, sendo que obrigatoriamente deverá ser feita uma avaliação anual, a cada término de vigência da LOA, e no final da vigência do PPA. Campo PROGRAMA: Informar o nome do programa que será avaliado Campo UNIDADE RESPONSÁVEL: Informar a unidade responsável pela execução do programa. Coluna AÇÃO: Informar as ações do programa que correspondem a um projeto ou atividade na Lei Orçamentária Anual. Coluna PRODUTO: Informar o produto que se deseja obter com a execução da ação. Exemplo: Ação Manutenção da Merenda Escolar. Produto: Refeição Servida ou Aluno Atendido. Coluna UNIDADE DE MEDIDA: Informar a unidade de medida do produto. Exemplo: Km, Kg, Pessoas, alunos., %, etc. Coluna META FÍSICA PREVISTA: Informar a meta física, (quantidade do produto), que se deseja obter após execução da ação. Esse valor está registrado no Plano Plurianual. Coluna META FÍSICA REALIZADA: Informar a meta física alcançada após a execução das ações do programa. Esse valor deverá ser fornecido pelas unidades responsáveis pelo programa ou extraído dos questionários aplicados pela Controladoria. Coluna META FINANCEIRA ORÇADA: Informar o valor em reais atribuído à ação do programa no Plano Plurianual. Caso não tenha sido atribuído valor à ação no PPA, ver na LOA o valor da dotação autorizada para o projeto ou atividade correspondente a ação do PPA. Coluna META FINANCEIRA EXECUTADA: Informar valor da despesa liquidada, até o período em análise, referente ao projeto ou atividade que corresponda a uma ação do Plano Plurianual. Coluna CUSTO UNITÁRIO ORÇADO: Informar o valor encontrado da seguinte operação: Valor da coluna META FINANCEIRA PREVISTA dividido pelo valor da coluna META FÍSICA PREVISTA. Coluna CUSTO UNITÁRIO EXECUTADO: Informar o valor encontrado da seguinte operação: Valor da coluna META FINANCEIRA REALIZADA, dividido pelo valor da coluna META FÍSICA REALIZADA. 27

28 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE PLANO PLURIANUAL: PROGRAMA: LEI MUNICIPAL Nº: UNIDADE RESPONSÁVEL: PERIODO DE AVALIAÇÃO: ( ) Exercício de ( ) Todo o Quadriênio ( ) AVALIAÇÃO DOS INDICADORES Indicador Unidade de Medida Periodicidade Índice Desejado no Final do PPA Índice Atualmente Apurado Índice Apurado na Avaliação Anterior Índice Apurado na Elaboração do PPA Expectativa do Alcance Observações e fontes de apuração dos índices: 28

29 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO Campo PLANO PLURIANUAL: Indicar o quadriênio a que se refere o Plano Plurianual. Campo LEI MUNICIPAL Nº: Indicar o número da Lei Municipal que dispôs sobre o Plano Plurianual. Campo PERIODO DE AVALIAÇÃO: Informar o período a que se refere à avaliação. A avaliação pode ser mensal, semestral, bimestral, etc, sendo que obrigatoriamente deverá ser feita uma avaliação anual, a cada término de vigência da LOA, e no final da vigência do PPA. Campo PROGRAMA: Informar o nome do programa que será avaliado Campo UNIDADE RESPONSÁVEL: Informar a unidade responsável pela execução do programa. Coluna INDICADOR: Informar os indicadores atribuídos ao programa. Coluna UNIDADE DE MEDIDA: Informar a unidade de medida que quantifica o indicador. Coluna ÍNDICE DESEJADO NO FINAL DO PPA: Informar índice desejado pela Administração ao final do Plano Plrurianual. Coluna ÍNDICE ATUALMENTE APURADO: Informar índice apurado nesta avaliação. Coluna ÍNDICE APURADO NA AVALIAÇÃO ANTERIOR: Informar índice apurado na avaliação anterior. Coluna ÍNDICE APURADO NA ELABORAÇÃO DO PPA: Informar índice apurado no momento da concepção do programa. Coluna EXPECTATIVA DO ALCANCE: Informar em termos percentuais qual a expectativa de obtenção de resultados. 29

30 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE PLANO PLURIANUAL: PROGRAMA: LEI MUNICIPAL Nº: UNIDADE RESPONSÁVEL: PERIODO DE AVALIAÇÃO: ( ) Exercício de ( ) Todo o Quadriênio ( ) ACOMPANHAMENTO FINANCEIRO DO PROGRAMA RECURSOS ORÇAMENTÁRIOS Ação LOA 2006 LOA 2007 LOA 2008 LOA 2009 Fixado Executado Fixado Executado Fixado Executado Fixado Executado TOTAL 30

31 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br INSTRUÇÕES DE PREENCHIMENTO Campo PLANO PLURIANUAL: Indicar o quadriênio a que se refere o Plano Plurianual. Campo LEI MUNICIPAL Nº: Indicar o número da Lei Municipal que dispôs sobre o Plano Plurianual. Campo PERIODO DE AVALIAÇÃO: Informar o período a que se refere à avaliação. A avaliação pode ser mensal, semestral, bimestral, etc, sendo que obrigatoriamente deverá ser feita uma avaliação anual, a cada término de vigência da LOA, e no final da vigência do PPA. Campo PROGRAMA: Informar o nome do programa que será avaliado Campo UNIDADE RESPONSÁVEL: Informar a unidade responsável pela execução do programa. Coluna AÇÃO: Informar as ações do PPA que correspondem a projeto e atividades na LOA. Coluna FIXADO: Informar o valor da dotação inicial constante na LOA e que corresponde a ação prevista no PPA. Coluna EXECUTADO: Informar o valor da despesa executada (liquidada) constante na LOA e que corresponde a ação prevista no PPA. 31

32 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE PAPEL DE TRABALHO Área: Objetivo: Data Base: Instrumentos de Planejamento: LDO Verificar a conformidade da Lei de Diretrizes Orçamentárias quanto as exigências previstas na legislação em vigor. / / Número da Lei: Meta Fiscal da Receita: Meta Resultado Primário: Dados da Lei de Diretrizes Orçamentárias Data da Data da / / Aprovação: Publicação: / / Meta Fiscal da R$ R$ Despesa: R$ Meta Resultado Nominal: Alterações ocorridas na LDO R$ Data Número da Lei Objeto da Alteração ITENS DE VERIFICAÇÃO Check List Referência 1. Análise Geral da Lei de Diretrizes Orçamentárias LDO.01_GERAL 2. Análise do texto da LDO quanto ao conteúdo legalmente exigido LDO.01_LEGAL 3. Análise dos Anexos de Metas e Riscos Fiscais e demais demonstrativos exigidos pela LRF. LDO.02_ANEXOS 4. Análise do Anexo de Metas Físicas Compatibilidade PPA LDO.02_PPA 5. Avaliação das Metas de Receita e Despesas LDO.02_METAS 6. Avaliação da Meta de Resultado Nominal LDO.02_RN 7. Avaliação da Meta de Resultado Primário LDO.02_RP 8. Avaliação da Meta para a Dívida Pública Consolidada LDO.02_DÍVIDA 9. Limitação de Empenho LDO.02_LE 10. Informações no LRF-NET LDO.02_LRF_NET 32

33 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE Área: Objetivo: Técnico Responsável: CHECK LIST Instrumentos de Planejamento: LDO LDO_01 Verificar a conformidade da Lei de Diretrizes Orçamentárias quanto as exigências previstas na legislação em vigor. Data Início: / / Data Conclusão: / / ITENS DE VERIFICAÇÃO 1. Análise Geral da Lei de Diretrizes Orçamentárias ( LDO_01_GERAL) 1.1. A LDO foi elaborada e encaminhada à Câmara no prazo legal A definição das prioridades e metas está compatível com o PPA Realizou-se audiência pública para definição das prioridades e metas constantes da LDO. 1.4 A lista de presentes e a ata da audiência pública foram registradas no livro de atas A LDO priorizou recursos para obras em andamento e conservação do patrimônio O relatório com identificação das obras em andamento e conservação do patrimônio, foi encaminhado tempestivamente à Câmara e ao TCM A LDO apresenta orçamento da receita compatível com a capacidade de arrecadação do município. 33

34 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br 1.8. O texto da lei dispõe sobre as questões indicadas na LRF 1.9. O processo legislativo se processou de forma regular A LDO foi publicada no órgão oficial do Município e em meios eletrônicos A LDO foi encaminhada ao TCM no prazo legal Há relatórios de avaliação do cumprimento das prioridades e metas estabelecidas na LDO, e tomada de decisão para correção de eventuais desvios. 2. Análise do texto da LDO quanto ao conteúdo legalmente exigido ( LDO_01_LEGAL) 2.1. Foram definidas as metas e prioridades da Administração Pública Municipal (art. 165, 2º da CF) 2.2. Foram estabelecidas de forma clara e precisa as orientações para elaboração da lei orçamentária anual. (art. 165, 2º da CF) 2.3 Existem disposições sobre as alterações na legislação tributária do Município. (art. 165, 2º da CF) 2.4. Foi estabelecido o anexo de METAS FÍSICAS compatível com os Programas, ações e metas previstos no PPA. (art. 166, 4º da CF) 2.5. Constam disposições sobre a política de pessoal e encargos sociais, incluído a autorização para contratação de servidores, criação de cargos, concessão de vantagens, concessão de aumento, alteração da estrutura de carreira e Admissão de pessoal a qualquer título. (art. 169, 1º, II da CF) 2.6. Constam disposições sobre o equilíbrio entre a receita e despesa. (art. 4º, I da LRF) 34

35 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br 2.7. Foram definidos critérios e formas de limitação de empenho quando ocorrer frustração de receitas. (art. 4º, I, b da LRF) 2.8. Foram estabelecidas normas relativas ao controle de custos e à avaliação dos resultados dos programas financiados com recursos dos orçamentos. (art. 4º, I, e da LRF) 2.9. Foram estabelecidas condições e exigências para transferências de recursos à entidades públicas e privadas. (art. 4º, I, f da LRF) Foi definido o montante e forma de utilização da Reserva de Contingência. (art. 5º, III da LRF) Constam disposições sobre a contratação excepcional de horas extras quando a despesa de pessoal superar o limite prudencial. (art. 22, único) Consta autorização para o Município auxiliar o custeio de despesas atribuídas a outros entes da federação. (art. 62 da LRF) Foram definidos critérios para início de novos projetos, prioridades para as obras em andamento e conservação do patrimônio. (art. 45 da LRF) Foram definidos os parâmetros de despesas consideradas irrelevantes para dispensa da estimativa de impacto orçamentário e financeiro. (art. 16, 3º da LRF) Foram definidas as condições para renuncia de receitas, decorrente de incentivos ou benefícios tributários. (art. 14 da LRF) Consta autorização para o Município auxiliar o custeio de despesas atribuídas a outros entes da federação Constam disposições sobre a Programação Financeira e o Cronograma Mensal de Desembolso. (art. 8º da LRF) 35

36 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br 3. Análise dos Anexos de Metas e Riscos Fiscais e demais demonstrativos exigidos pela LRF (LDO_01_ANEXOS) 3.1. O anexo de metas fiscais compreendendo o Resultado Primário, Resultado Nominal e montante da dívida pública integra a LDO Os anexos e demonstrativos que integram a LDO estão de acordo com os padrões estabelecidos no Manual da Secretaria do Tesouro Nacional - STN 3.3. Os valores das Metas Fiscais de Receitas e Despesa estão compatíveis com a realidade orçamentária do Município O valor estabelecido para a meta do Resultado Primário está compatível com a necessidade de amortização da dívida consolidada O valor estabelecido para a meta de Resultado Nominal mantém correlação com a Meta de Resultado Primário e com a variação do saldo da Dívida Consolidada A Memória e Metodologia de Cálculo das Metas Anuais de Receitas, Despesas, Resultado Primário, Resultado Nominal e Montante da Dívida Pública foram estabelecidas de forma clara e precisa As Metas Fiscais estão expressas em valores correntes e constantes e há indicação do índice utilizado para inflação e deflação 3.8. Foi elaborado o Demonstrativo de Evolução do Patrimônio Líquido dos últimos três exercícios Os valores registrados no Demonstrativo de Evolução do Patrimônio Líquido estão de acordo com o Balanço Patrimônio (Anexo 14 da Lei n 4.320/64). 36

37 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br Foi elaborado o demonstrativo da estimativa e compensação da renúncia de receita e da margem de expansão das despesas obrigatórias de caráter continuado Foi apresentada avaliação da situação financeira e atuarial do regime próprio de previdência dos servidores públicos RPPS Foi apresentada a avaliação da situação financeira e atuarial do regime próprio de previdência dos servidores públicos RPPS Foi apresentada a avaliação do cumprimento das metas relativas ao ano anterior Foi elaborado Demonstrativo das Metas Fiscais Atuais Comparadas com as Metas Fiscais Fixadas nos Três Exercícios Anteriores; Foi elaborado o Demonstrativo de Origem e Aplicação dos Recursos Obtidos com a Alienação de Ativos Foi elaborado o Demonstrativo de Origem e Aplicação dos Recursos Obtidos com a Alienação de Ativos Foi elaborado o Anexo de Riscos Fiscais O Anexo de Riscos Fiscais especifica os RISCOS ORÇAMENTÁRIOS e os RISCOS DECORRENTES DA GESTÀO DA DÍVIDA a que estão sujeitas as contas públicas. 4. Análise do Anexo de Metas Físicas. (LDO_01_PPA) 4.1. Foi elaborado o Anexo de Metas Físicas, compreendendo as ações, metas e prioridades a serem observadas na elaboração da Lei Orçamentária Anual LOA. 37

38 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br 4.2. A ações e metas relacionadas no Anexo de Metas Físicas estão compatíveis com a programação do Plano Plurianual PPA. Observações Complementares: Recomendações e Providências a serem adotadas: Conclusão da Análise: Documentos Anexos: Data: / / Elaborado por: Revisado: Assistente Controladoria Controlador 38

39 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE CHECK LIST LDO_02 Área: Objetivo: Técnico Responsável: Período Base: Instrumentos de Planejamento: LDO Verificar o cumprimento das metas fiscais estabelecidas na LDO ITENS DE VERIFICAÇÃO 1. Metas de Arrecadação (LDO_02_METAS) 1.1. Qual o valor da meta de receita estabelecida na Programação Financeira até o bimestre em análise? 1.2. Qual o montante da receita arrecadada até o bimestre em análise? R$ 1.3. Percentual de cumprimento da Meta de Arrecadação (item 1.2/1.1) % Avaliação: R$ 2. Metas de Despesas (LDO_02_METAS) 2.1. Qual o valor da Despesa estabelecida no Cronograma Mensal de Desembolso até o Bimestre? 2.2. Qual o montante das despesas liquidada até o bimestre? R$ 2.3. Percentual de cumprimento da Meta (item 1.2/2.1) % Avaliação: R$ 39

40 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br 3. Resultado Nominal (LDO_02_RN) 3.1. Qual o valor da meta do Resultado Nominal estabelecido na LDO e R$ programado na LOA? 3.2. Qual o valor do Resultado Nominal apurado no RREO do bimestre R$ em análise? 3.3. Percentual de cumprimento da Meta até o bimestre em análise (item % 3.2/3.1) Avaliação: 4. Resultado Primário (LDO_02_RP) 4.1. Qual o valor da meta do Resultado Primário estabelecido na LDO e programado na LOA? 4.2. Qual o valor do Resultado Primário apurado no RREO do bimestre em análise? 4.3. Percentual de cumprimento da Meta até o bimestre em análise (item 4.2/4.1) Avaliação: R$ R$ % 5. Dívida Pública Consolidada (PT_ LDO_02_DÍVIDA) 5.1. Qual o saldo da Dívida Pública Consolidada informada no Demonstrativo do Resultado Nominal que integra o RREO do bimestre em análise? 5.2. Qual a meta para o saldo da Dívida Pública Consolidada no exercício? 5.3. Percentual de cumprimento da Meta até o bimestre em análise (item 5.1/5.2) Avaliação: R$ R$ % 40

41 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br 6. Limitação de Empenho (LDO_02_LE) 6.1. Os resultados apurados indicam a necessidade de limitação de empenho No caso da necessidade de limitação de empenho as providências já foram adotadas pelos Poderes Executivo e Legislativo em conformidade com o texto da LDO. 6.3 Foram expedidos atos determinando a limitação dos empenhos. Se positivo informe: Tipo e número do ato: Data: Valor ou percentual do contingenciamento: 7. Informações no LRF-NET (LDO.02_LRF_NET) 7.1. As informações do RREO do bimestre em análise foram informadas no Sistema LRF-Net do TCM 7.2. Foi observado o prazo de envio das informações 7.3 As informações enviadas para o LRF-Net coincidem com as apuradas neste relatório. Ocorrendo divergências relacionar: Observações Complementares: 41

42 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br Recomendações e Providências a serem adotadas: Conclusão da Análise: Documentos Anexos: Data: / / Elaborado por: Revisado: Assistente Controladoria Controlador 42

43 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE PAPEL DE TRABALHO Área: Objetivo: Data Base: Instrumentos de Planejamento: LOA Verificar a conformidade da Lei Orçamentária Anual quanto exigências previstas na legislação em vigor. / / Número da Lei: Receita Estimada: R$ Dados da Lei Orçamentária Anual Data da Aprovação: Data da / / Publicação: / / Despesa R$ Fixada: Por anulação de dotações: % Autorização Abertura de Créditos Suplementares: Por excesso de arrecadação: % Por superávit financeiro % Por operações de crédito % Autorização Operação de Crédito, inclusive ARO. R$ Alterações ocorridas na LOA Data Número da Lei Objeto da Alteração ITENS DE VERIFICAÇÃO Check List Referência 1. Análise Geral da Lei Orçamentária em conformidade com legislação vigente. LOA_01_Geral 2. Análise da compatibilidade com o PPA e a LDO LOA_01_PPA x LDO 3. Verificação Gastos Educação (art. 212 CEF e Lei /07) LOA_02_Educação 3. Verificação Gastos Saúde (EC 29/2000) LOA_03_Saúde 4. Verificação Despesa de Pessoal (art. 20 LRF) LOA_04_Pessoal 43

44 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br CONTROLADORIA GERAL DO MUNICÍPIO DE Área: Objetivo: Técnico Responsável: CHECK LIST Instrumentos de Planejamento: LOA LOA_01 Verificar a conformidade da Lei Orçamentária Anual quanto exigências previstas na legislação em vigor. Data Início: / / Data Conclusão: / / ITENS DE VERIFICAÇÃO 1. Análise Geral da Lei Orçamentária Anual (LOA_01_GERAL) 1.1. A LOA foi elaborada e encaminhada à Câmara no prazo legal Realizou-se audiência pública para definição das prioridades e metas constantes da LOA A lista de presentes e a ata da audiência pública foram registradas no livro de atas Os estudos sobre a previsão das receitas, inclusive receitas correntes líquidas, foram disponibilizadas ao Poder Legislativo no prazo legal O processo legislativo se processou de forma regular Os Anexos e Demonstrativos estabelecidos na LDO foram elaborados e integram a LOA Foram elaborados demonstrativos evidenciando os valores mínimos a serem destinados para funções de saúde e educação O montante dos recursos orçamentários destinados a educação corresponde ao percentual mínimo estabelecido em lei 44

45 Elaboração: Professor Fernando Carlos Almeida - fernando@rencont.com.br 1.9. O montante dos recursos orçamentários destinados à saúde corresponde ao percentual mínimo estabelecido em lei As despesas com JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA, assim como as despesas com a AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA, foram classificadas na Função: 28 - Encargos Especiais, conforme Portaria SOF n 42/ A classificação da receita está de acordo com as disposições estabelecidas pela Secretaria do Tesouro Nacional. (Portaria Conjunta nº 02, de 08/08/2007) A classificação da despesa está de acordo com as disposições estabelecidas pela Secretária do Tesouro Nacional. (Portaria Interministerial nº 163/01) A discriminação da despesa, quanto à sua natureza, está detalhada, no mínimo, por categoria econômica, grupo de natureza de despesa e modalidade de aplicação Consta na Lei Orçamentária Anual previsão de Receita decorrente de Operação de Crédito O valor previsto para Receita de Operação de Crédito é inferior ao montante da Despesa de Capital fixada. Obeservações: - Se a resposta for positiva os valores orçamentários atende a regra de ouro, estabelecida na art. 167 CF/88. - Se a resposta for negativa os valores orçamentários estão em desacordo com a regra de ouro, estabelecida na art. 167 CF/ O texto da Lei Orçamentária Anual permite a identificação dos valores do Orçamento Fiscal, do Orçamento da Seguridade Social e se for o caso do Orçamento de Investimentos Foram vinculados recursos de impostos ou das transferências constitucionais decorrentes de impostos a fundos ou despesas, com exceção de educação e saúde O valor do orçamento do Poder Legislativo (Câmara Municipal) está de acordo com o limite estabelecido pelo art. 29-A da Constituição Federal Os Fundos Especiais, criados por lei municipal, constam na LOA como Unidades Orçamentárias, conforme exige a legislação em vigor. (verificar, sobretudo, o Fundo Municipal da Saúde, Fundo Municipal da Assistência Social, Fundo Municipal da Criança e do Adolescente) 45

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