O SUPER SIMPLES E AS EMPRESAS DO RAMO DE SAÚDE José Alberto C. Muricy e. Colaboração: Daniel Queiroz Filho Outubro/2014

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1 O SUPER SIMPLES E AS EMPRESAS DO RAMO DE SAÚDE José Alberto C. Muricy e Jorge Pereira de Souza Colaboração: Daniel Queiroz Filho Outubro/2014

2 PROGRAMA A INTRODUÇÃO DO SUPER SIMPLES PARA OS SERVIÇOS DE SAÚDE VANTAGENS COMPETITIVAS PASSO A PASSO PARA ADERIR AO SISTEMA PRAZOS PERÍODO PARA ADESÃO BASE DE CÁLCULO / SIMULAÇÃO DE CENÁRIOS

3 VEDAÇÕES AO ESTATUTO Não poderá se beneficiar do tratamento jurídico diferenciado previsto nesta Lei Complementar, incluído o regime de que trata o art. 12 desta Lei Complementar, para nenhum efeito legal, a pessoa jurídica: (Art.3º 4º) I - de cujo capital participe outra pessoa jurídica; - II - que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior; III - de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; IV - cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa não beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; V - cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;

4 VEDAÇÕES AO ESTATUTO VI - constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; VII - que participe do capital de outra pessoa jurídica; VIII - que exerça atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência complementar; IX - resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendário anteriores; X - constituída sob a forma de sociedade por ações. XI cujos titulares ou sócios guardem, cumulativamente, com o contratante do serviço, relação de pessoalidade, subordinação e habitualidade. (Incluído pela Lei Complementar nº 147, de 7 de agosto de 2014)

5 NOVAS FAIXAS DE RECEITA BRUTA TABELAS -

6 ANEXO V - TABELA PRINCIPAL Receita Bruta em 12 meses (em R$) (r)<0,10 0,10=< (r) e (r) < 0,15 0,15=< (r) e (r) < 0,20 0,20=< (r) e (r) < 0,25 0,25=< (r) e (r) < 0,30 0,30=< (r) e (r) < 0,35 0,35 =< (r) e (r) < 0,40 (r) >= 0,40 Até ,00 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00% De ,01 a ,00 17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48% De ,01 a ,00 17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03% De ,01 a ,00 17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34% De ,01 a ,00 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06% De ,01 a ,00 18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60% De ,01 a ,00 18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68% De ,01 a ,00 18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69% De ,01 a ,00 18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08% De ,01 a ,00 18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09% De ,01 a ,00 18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87% De ,01 a ,00 19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28% De ,01 a ,00 19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68% De ,01 a ,00 19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26% De ,01 a ,00 20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29% De ,01 a ,00 21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23% De ,01 a ,00 21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17% De ,01 a ,00 22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51% De ,01 a ,00 22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94% De ,01 a ,00 22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18%

7 ANEXO V - FÓRMULA r = Folha de salários incluídos encargos dos últimos 12 meses Receita Bruta dos últimos 12 meses Considera-se folha de salários, incluídos encargos, o montante pago nos 12 meses anteriores ao do período de apuração, a título de salários, retiradas de pró labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a título de contribuição patronal para a Seguridade Social destinada à Previdência Social e para o FGTS. Obs: Folha de salários e pro-labore devem estar informados na GFIP.

8 ANEXO V - TABELA PRINCIPAL ANEXO V - Tabela V-A Vigência Até A partir de Fator "r" (FS12/RBT12) r 0,4 de 4% a 13,5% 0,4 > r 0,35 14% 0,35 > r 0,3 14,5% 0,3 > r 15% r 0,40 de 8% a 17,18% 0,40 > r 0,35 de 8,8% a 17,6% 0,35 > r 0,30 de 9,97% a 17,85% 0,30 > r 0,25 de 10,47% a 18,4% 0,25 > r 0,20 de 11,82% a 18,6% 0,20 > r 0,15 de 13,7% a 20% 0,15 > r 0,10 de 15,7% a 21,8% r < 0,10 de 17,5% a 22,9% Alíquota + ISS do Anexo IV + INSS por fora + ISS do Anexo IV (INSS já está incluído)

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10 O Novo ANEXO V Mudança de Paradigma - INSS incluído Menores alíquotas para quem emprega mais e incentiva o emprego Incentiva a formalização da remuneração do trabalhador, inclusive do pró-labore do empresário. Menores alíquotas para quem fatura menos, beneficiando as empresas de menor porte. Proteção da previdência social Para empresas que empregam mais, a maior parte do valor recolhido é direcionada ao INSS. Para empresas com baixo índice de mão-de-obra, a maior parte do valor recolhido é direcionada ao imposto de renda.

11 NOVAS ATIVIDADES PERMITIDAS A PARTIR DE 01 DE JANEIRO DE 2015 Atividades Tributadas no Anexo III: a) fisioterapia; Atividades Tributadas no Anexo VI: a) medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; b) medicina veterinária; c) odontologia; d) psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite;

12 NOVAS ATIVIDADES PERMITIDAS A PARTIR DE 01 DE JANEIRO DE 2015 Atividades Tributadas no Anexo VI: a) medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; b) medicina veterinária; c) odontologia; d) psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; e) serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação; f) arquitetura, engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; g) representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; h) perícia, leilão e avaliação; i) auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; j) jornalismo e publicidade; l) agenciamento, exceto de mão de obra; m) outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar.

13 COMPARATIVO DE CENÁRIOS: SUPER SIMPLES X LUCRO PRESUMIDO Empresa de Prestação de Serviços Médicos no Simples Nacional (EPP) tributada pelo ANEXO VI: Receita Bruta Anualizada no período = R$ 600 mil (últimos doze meses) Faturamento do Mês = R$ 50 mil Folha de Pagamento do Mês = R$ 4 mil Pró-labore do Mês = R$ 2 mil CÁLCULO NO SIMPLES NACIONAL: De ,01 a ,00 - Alíquota = 18,77% Impostos (IRPJ, PIS/COFINS/CSSL/CPP) = 14,93% ISS = 3,84%

14 COMPOSIÇÃO DO IMPOSTO A PAGAR R$ X 18,77% = IMPOSTO A PAGAR = R$ 9.385,00 CPP RECOLHIDA DENTRO DA TABELA CÁLCULO DO LUCRO PRESUMIDO: ISS (R$ 50 MIL x 5%) = R$ PIS/COFINS (R$ 50 MIL x 3,65%) = R$ IRPJ (R$ 50 MIL x 4,80%) = R$ CSSL (R$ 50 MIL x 2,88%) = R$ CPP FL. PAGTO (R$ 4 MIL x 27,80%) = R$ CPP PRO LABORE (R$ 2 MIL x 20%) = R$ 400 TOTAL DE IMPOSTOS = R$ 9.677,00 CARGA TRIBUTÁRIA = 19,35%

15 Empresa de Prestação de Serviços Médicos no Simples Nacional (EPP) tributada pelo ANEXO VI: CÁLCULO DO LUCRO PRESUMIDO: ISS (R$ 50 MIL x 2%) = R$ PIS/COFINS (R$ 50 MIL x 3,65%) = R$ IRPJ (R$ 50 MIL x 4,80%) = R$ CSSL (R$ 50 MIL x 2,88%) = R$ CPP FL. PAGTO (R$ 4 MIL x 27,80%) = R$ CPP PRO LABORE (R$ 2 MIL x 20%) = R$ 400 TOTAL DE IMPOSTOS = R$ 8.177,00 CARGA TRIBUTÁRIA = 16,35%

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