Simples Nacional Perspectivas de Alterações para Elisangela Marques Perez

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1 Simples Nacional Perspectivas de Alterações para 2015 Elisangela Marques Perez 1

2 PALESTRANTE ELISANGELA MARQUES PEREZ Contadora e consultora tributária, com mais de 14 anos de experiência na área fiscal, especializada em tributos estaduais e federais, Pós-Graduada em Contabilidade Tributária, Professora Universitária e sócia da MS Planejamento Tributário e Contabilidade. INSTITUIÇÃO REGIME SIMPLIFICADO: Lei 9.317/96 EC 42/03: Cabe a LC estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre definição de tratamento diferenciado e favorecido para as ME e EPP, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do ICMS e das seguinte contribuições: PIS, COFINS, CSLL e Previdenciária (sobre a folha de pagamento e demais rendimentos do trabalho). 2

3 ENQUADRAMENTO E DESENQUADRAMENTO SIMPLES NACIONAL LC 123 de Alterada pela LC 139 de ENQUADRAMENTO 3

4 CONCEITO: Consideram-se ME ou EPP a Sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade ltda. e o empresário a que se refere o art. 966 da Lei /02, devidamente registrados no Registro de Empresas mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, desde que: 1. No caso de ME, o empresário, a PJ, ou a ela equiparada, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ ,00; 2. No caso das EPP, o empresário, a PJ, ou a ela equiparada, em cada anocalendário, receita bruta superior a R$ ,00 e igual ou inferior a R$ ,00. Aspectos Conceituais Aplicados ao SN: A LC nº.123/2006 instituiu o Regime Especial de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas ME e EPP SN, destinado à empresas com receita bruta anual de até R$ ,00 atualizada pela Resolução CGSN 94/2011 e pela LC 139/2011: a) MEI: até R$ ,00 ao ano (art.91); b) ME: até R$ ,00 ao ano (art.2º, I, a); c) EPP: até R$ ,00 ao ano (art.2, I, b); d) Exportação: ,00 ao ano (art.2, 1º). 4

5 INSCRIÇÃO E BAIXA Art. 4º. até 11 Art. 7º. RES CGSN 04/07 DA OPÇÃO PELO SN 1. Por meio da internet, sendo irretratável para todo o ano-calendário; 2. Até o último dia do mês de janeiro,com efeito paratodo o ano; 3. Poderá ser cancelado, se o pedido ainda não tenha sido deferido; 4. No pedido, prestar informações de que a PJ não está enquadrada nas vedações; 5. Quando inscrita no CNPJ, terá até 30 dias para solicitar a inscrição no SN, a contar da última inscrição (Estado, Município). 5

6 Agendamento SN DA OPÇÃO PELO SN Através de Agendamento Eletrônico. A partir do primeiro dia útil de Novembro e o penúltimo dia útil de Dezembro. O Agendamento da opção pelo Simples Nacional é a possibilidade do contribuinte manifestar o interesse pela opção para o ano subseqüente, antecipando as verificações de pendências impeditivas ao ingresso no Regime. TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL 6

7 SIMPLES NACIONAL Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuição para a Seguridade Social destinada à Previdência Social a cargo da PJ; Apuração e recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único de arrecadação - DAS; TRIBUTOS NÃO ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL 7

8 SIMPLES NACIONAL Art. 5 da Resolução CGSN n. 94/11 I -Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a Títulos ou Valores Mobiliários (IOF); II -Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros (II); III - Imposto sobre Exportação, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (IE); IV - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR); V -Imposto de Renda relativo: a) aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável; b) aos ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente; SIMPLES NACIONAL VI - Contribuição para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS); VII - Contribuição para manutenção da Seguridade Social, relativa ao trabalhador (Segurados); VIII -Contribuição para a Seguridade Social, relativa à pessoa do empresário, na qualidade de contribuinte individual; IX - Contribuição para o PIS/Pasep, Cofinse IPI incidentes na importação de bens e serviços; 8

9 SIMPLES NACIONAL X - ICMS devido: a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por força da legislação estadual ou distrital vigente; c) na entrada, no território do Estado ou do Distrito Federal, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou à industrialização; d) por ocasião do desembaraço aduaneiro; e) na aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f) na operação ou prestação desacobertada de documento fiscal; g) nas operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal: h) nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal de bens ou mercadorias, não sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; Funcionalidade das Tabelas de Enquadramento Tributário do SN: Anexo I: Comércio receita decorrente da revenda de mercadoria Alíquotas de 4,00% a 11,61%; Anexo II: Indústria receita decorrente da venda de mercadorias industrializadas pela PJ. As atividades com incidência simultânea de IPI e de ISS serão tributadas na forma do Anexo II, deduzida a parcela correspondente ao ICMS e acrescida a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo III Alíquotas de 4,50%a12,11%; 9

10 Funcionalidade das Tabelas de Enquadramento Tributário do SN: Anexo III: receita decorrente da Prestação de Serviços como creches, estabelecimentos de ensino, agências terceirizadas dos correios, agências de viagens, agências lotéricas, transportes municipais de passageiros, escritórios de contabilidade, entre outros Alíquotas de 6,00%a17,42%; Anexo IV: receita decorrente da Prestação de Serviços de construção de imóveis e obras de engenharia em geral e serviços de vigilância, limpeza ou conservação Alíquotas de 4,5% a 16,85%. Funcionalidade das Tabelas de Enquadramento Tributário do SN: Anexo V: cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros, academias de dança, de capoeira, de ioga, de artes marciais, academias de atividades físicas, desportivas, natação e escola de esportes, elaboração de programas de computador, inclusive jogos eletrônicos desenvolvidos em estabelecimento optante, licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação, empresas montadoras de estandes para feiras, laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica, entre outros Alíquotas de 17,50% a 22,90%. 10

11 Retenções na Fonte -SN IRRF INSS ISS CSRF Transferência de Créditos Fiscais ICMS IPI PIS e COFINS 11

12 Cálculo -SN Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional é determinado mediante aplicação das tabelas dos anexos da Lei Complementar nº 123, de Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração (RBT12). Já o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, será o resultante da aplicação da alíquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida (regime de competência) ou recebida (regime de caixa), conforme opção feita pelo contribuinte. Receita Bruta DA RECEITA BRUTA Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. 12

13 Livros Obrigatórios -Livro Caixa, no qual deverá estar escriturada toda a sua movimentação financeira e bancária; -Livro Registro de Inventário; -Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A; -Livro Registro dos Serviços Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos serviços prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; -Livro Registro de Serviços Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos serviços tomados sujeitos ao ISS; -Livro de Registro de Entrada e Saída de Selo de Controle, caso exigível pela legislação do Imposto sobre Produtos Industrializados- IPI. -Livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento gráfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso próprio; -Livros específicos pelos contribuintes que comercializem combustíveis; -Livro Registro de Veículos. Resolução CGSN 10/2007 VEDAÇÕES AO SIMPLES 13

14 SIMPLES NACIONAL VEDAÇÕES AO SIMPLES DUAS MODALIDADES DE VEDAÇÕES: 1. Não poderá se beneficiar do regime diferenciado para nenhum efeito legal(art. 3º. 4º. LC123/06); 2. Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples NacionalaME ouaepp (art. 17da LC123/06). NÃO INCLUSÃO NO SIMPLES Art. 3º. 4º.: 1. Excedeu o limite de R$ no ano anterior; 2. De cujo capital participe outra pessoa jurídica; 3. Que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior; 4. De cujo capital participe PF que seja inscrito como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba o tratamento jurídico diferenciado (Simples), desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES; 5. Cujo titular ou sócio participe com mais de 10% do capital de outra PJ não beneficiada por esta LC (Simples), desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES; 6. Cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desdequearbg ultrapasseo limitedosimples; CUIDADO! 14

15 NÃO INCLUSÃO NO SIMPLES Art. 3º. 4º.: - LC 123/06 7. Que participe do capital de outra pessoa jurídica; 8. Constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; 9. Atividades: banco comercial, de investimento e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência complementar; 10. Resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de PJ que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendário anteriores; 11. Constituída sob a forma de sociedade por ações. Na hipótese da ME ou EPP incorrer em alguma das situações acima relacionadas, será excluída do regime, com efeitos a partir do mês seguinte ao que incorrida a situação impeditiva. Cuidado dobrado na abertura art. 3º. 6º. LC 123/06 SIMPLES NACIONAL NÃO INCLUSÃO ART. 3º., III LC 123/06 De cujo capital participe PF que seja inscrito como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba o tratamento jurídico diferenciado (Simples), desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES. A $ B $ Simples RBG = $ Ambas impedidas 50% 50% João Simples 15

16 SIMPLES NACIONAL NÃO INCLUSÃO ART. 3º., III LC 123/06 De cujo capital participe PF que seja inscrito como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba o tratamento jurídico diferenciado (Simples), desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES. A $ B $ Simples Ambas impedidas 50% 8% João Simples RBG = $ SIMPLES NACIONAL NÃO INCLUSÃO ART. 3º., III LC 123/06 De cujo capital participe PF que seja inscrito como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba o tratamento jurídico diferenciado (Simples), desde que a RB global ultrapasse o limite do SIMPLES. A $ B $ Simples RBG = $ Ambas permitidas 50% 50% João Simples 16

17 NÃO INCLUSÃO Não poderá optar pelo SIMPLES, a PJ cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra PJ com fins lucrativos, desde que a RBG ultrapasse o limite do Simples. A $ B $ % Simples João Impedida RBG = $ LP, LA, LR, SIMPLES DAS VEDAÇÕES -1 Não poderão recolher os impostos e contribuições na forma do Simples Nacional a ME ou EPP: 1. Empresas de Factoring; 2. Que tenha sócio domiciliado no exterior; 3. De cujo capital participe entidade da adm pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; 4. Que possua débito com o INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa; 5. Que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; 6. Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica; 7. Que exerça a atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas; 9. Que exerça a atividade de importação de combustíveis; Art. 17 LC 123/06 17

18 DAS VEDAÇÕES Que exerça atividade de produção ou venda no atacado de: a) Cigarros: cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes; b) Bebidas: alcoólicas, refrigerantes - inclusive águas saborizadas gaseificadas - preparação de compostas, não alcoólicas - extratos concentrados ou sabores concentrados - para elaboração de bebida refrigerante, com capacidade de diluição de até 10 partes da bebida para cada parte do concentrado, cervejas sem álcool; 11. Que tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios; 12. Que realizecessão oulocaçãode mão deobra; 13. Que realize atividade de consultoria; Art. 17 LC 123/ Que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis; 15. Com ausência de inscrição ou com irregularidades em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigível. Parcelamento: (IN RFB nº 1.229, de 21 de dezembro de 2011) Dispõe sobre o parcelamento de débitos apurados no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas ME e EPP (SN) no âmbito da SRF do Brasil compreende: Da abrangência do parcelamento; Do pedido; Do deferimento; Da consolidação; Do valor das prestações e de seu pagamento; Do reparcelamento; Da rescisão; Da revisão da dívida consolidada. 18

19 Parcelamento: CONDIÇÕES GERAIS DO PARCELAMENTO Prazo: até 60 parcelas; Correção das parcelas pela SELIC. SIMPLES NACIONAL 19

20 EXCLUSÃO Art. 28 LC 123/06 DUAS MODALIDADES: 1. De ofício; 2. Mediante a comunicação da PJ optante. EXCLUSÃO De ofício: 1. Verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória; 2. Quando oferecer embaraço à fiscalização; 3. Quando oferecer resistência à fiscalização; 4. Constituída por interposta pessoa; 5. Constatada prática reiterada de infração à LC 123/06; Art. 29 LC 123/06 6. Declaradainapta naformadosart.81e82dalei9.430/96; 7. Comercializar mercadoria objeto de contrabando ou descaminho; 8. Houver falta de escrituração do livro caixa(contabilidade opcional); 9. No ano-calendário as despesas pagas superam 20% dos ingressos, excluído o início de atividade; A PJ será notificada pelo ente federativo que promoveu a exclusão. 10. No ano-calendário as aquisições de mercadorias para comercialização ou industrialização, for superior a 80% dos ingressos, excluído o início de atividade; 11. Descumprir a emissão de documento fiscal imposto pela LC 123/06; 12. Omitir da folha de Pagamentos, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste serviços. Para os itens 2 a 12 a exclusão produzirá efeitos a partir do próprio mês em que incorridas, impedindo a opção pelo regime pelo próximos 3 anos, elevada para 10 anos, se constatada a utilização de artifício, ardil ou qualquer outro meio fraudulento. 20

21 OMISSÃO DE RECEITA Aplicam-se à ME / EPP optantes pelo SIMPLES NACIONAL todas as presunções de omissão de receita existentes nas legislações de regência dos impostos e contribuições no Simples Nacional. Indícios: Saldo Credor de Caixa; Passivo fictício; Suprimento de Caixa; C/C bancária à margem da Contabilidade; Outros. Multa agravada Ac ª. Câmata 1º. CC O dolo, elemento imprescindível à caracterização das figuras que justificam a Exasperação da penalidade, resta comprovado pela conduta consistente em Movimentar recursos em conta bancária à margem da escrituração. MINISTÉRIO DA FAZENDA Comitê Gestor de Tributação Secretaria da Receita Federal (2 representantes) Receita Previdenciária (02 representantes) Estado e Distrito Federal (02 representantes) Municípios (02 representantes) 21

22 SIMPLES NACIONAL, ALTERAÇÕES PARA 2015: Profissionais liberais, médicos, fonoaudiólogos, corretores de imóveis e de seguros, advogados, jornalistas e empreendedores de outras atividades, de um total de 140 categorias, sobretudo do setor de serviços, poderão vir a pagar menos tributos e terão menos burocracia na gestão tributária de suas empresas, a partir de janeiro de O texto do PLP221/12 também disciplina a substituição tributária para as MPEs. Com a aprovação da matéria, as MPEs não mais terão de pagar o ICMS na porteira, antecipadamente, mas somente depois de realizada as vendas e com base no faturamento mensal. SIMPLES NACIONAL, ALTERAÇÕES PARA 2015: Segundo texto, será criada uma nova tabela(anexo VI) para estes serviços, com alíquotas que variam de 16,93% a 22,45%. Haverá um aumento de carga tributária em relação a atual tabela III, nesta tabela as alíquotas variam de 6,00% a 17,42%. Qual a Melhor Opção Tributária? Lucro Presumido x Simples Nacional? 22

23 Planejamento Tributário - Simples x Lucro Presumido - Case 1 Empresa Prestadora de Serviços - Sujeita ao Anexo III Dados: A empresa não Possui colaboradores - 3 Sócios com retirada de Pro-Labore de 1 Sálario Mínimo Simples Nacional Ref. Receita Prest. Serv. Alíquota Valor Simples Acumulado jan/14 R$ ,00 R$ ,00 10,26% 4.021, ,92 fev/14 R$ - R$ ,92 mar/14 R$ 2.240,00 R$ 2.240,00 10,26% 229, ,74 abr/14 R$ ,00 R$ ,00 10,26% 1.413, ,75 mai/14 R$ ,00 R$ ,00 10,26% 3.105, ,25 jun/14 R$ ,50 R$ ,50 10,26% 4.347, ,18 jul/14 R$ ,00 R$ ,00 10,26% , ,54 ago/14 R$ ,00 R$ ,00 10,26% 9.162, ,93 set/14 R$ ,00 R$ ,00 10,26% 4.411, ,73 out/14 R$ ,50 R$ ,50 10,26% 5.628, ,90 nov/14 R$ ,00 R$ ,00 10,26% 8.813, ,24 dez/14 R$ ,00 R$ ,00 10,26% 3.123, ,90 TOTAL R$ ,00 R$ ,00 R$ ,90 R$ ,90 Lucro Presumido Ref. Faturamento PIS COFINS ISS CSLL IRPJ CPP Total jan/14 R$ ,00 R$ 254,80 R$ 1.176,00 R$ 1.960,00 R$ 434,40 R$ 3.825,20 fev/14 R$ - R$ - R$ - R$ - R$ 434,40 R$ 434,40 mar/14 R$ 2.240,00 R$ 14,56 R$ 67,20 R$ 112,00 R$ 1.193,47 R$ 1.989,12 R$ 434,40 R$ 3.810,75 abr/14 R$ ,00 R$ 89,52 R$ 413,16 R$ 688,60 R$ 434,40 R$ 1.625,68 mai/14 R$ ,00 R$ 196,74 R$ 908,04 R$ 1.513,40 R$ 434,40 R$ 3.052,58 jun/14 R$ ,50 R$ 275,45 R$ 1.271,33 R$ 2.118,88 R$ 2.488,82 R$ 6.789,79 R$ 434,40 R$ ,67 jul/14 R$ ,00 R$ 645,65 R$ 2.979,93 R$ 4.966,55 R$ 434,40 R$ 9.026,53 ago/14 R$ ,00 R$ 580,46 R$ 2.679,06 R$ 4.465,10 R$ 434,40 R$ 8.159,02 set/14 R$ ,00 R$ 279,50 R$ 1.290,00 R$ 2.150,00 R$ 6.671,03 R$ ,68 R$ 434,40 R$ ,61 out/14 R$ ,50 R$ 356,56 R$ 1.645,67 R$ 2.742,78 R$ 434,40 R$ 5.179,40 nov/14 dez/14 TOTAL R$ ,00 R$ 558,35 R$ 2.577,00 R$ 4.295,00 R$ 434,40 R$ 7.864,75 R$ ,00 R$ 197,89 R$ 913,35 R$ 1.522,25 R$ 4.930,57 R$ ,67 R$ 434,40 R$ ,14 R$ ,00 R$ 3.449,49 R$ ,73 R$ ,55 R$ ,90 R$ ,26 R$ 5.212,80 R$ ,73 Melhor Opção : Simples Nacional Economia Tributária Anual de R$

24 Planejamento Tributário - Simples x Lucro Presumido Case 2 Empresa Prestadora de Serviços - Sujeita ao Anexo VI Profissão Regulamentada Dados: A empresa não Possui colaboradores - 3 Sócios com retirada de Pro-Labore de 1 Sálario Mínimo Simples Nacional Ref. Receita Prest. Serv. Alíquota Valor Simples Acumulado jan/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 8.800, ,40 fev/14 R$ - R$ - 22,45% ,40 mar/14 R$ 2.240,00 R$ 2.240,00 22,45% 502, ,28 abr/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 3.091, ,09 mai/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 6.795, ,26 jun/14 R$ ,50 R$ ,50 22,45% 9.513, ,01 jul/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% , ,82 ago/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% , ,12 set/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 9.653, ,62 out/14 R$ ,50 R$ ,50 22,45% , ,68 nov/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% , ,23 dez/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 6.834, ,13 R$ ,00 R$ ,00 R$ ,13 R$ ,13 TOTAL Lucro Presumido Ref. Faturamento PIS COFINS ISS CSLL IRPJ CPP Total jan/14 R$ ,00 R$ 254,80 R$ 1.176,00 R$ 1.960,00 R$ 434,40 R$ 3.825,20 fev/14 R$ - R$ - R$ - R$ - R$ 434,40 R$ 434,40 mar/14 R$ 2.240,00 R$ 14,56 R$ 67,20 R$ 112,00 R$ 1.193,47 R$ 1.989,12 R$ 434,40 R$ 3.810,75 abr/14 R$ ,00 R$ 89,52 R$ 413,16 R$ 688,60 R$ 434,40 R$ 1.625,68 mai/14 R$ ,00 R$ 196,74 R$ 908,04 R$ 1.513,40 R$ 434,40 R$ 3.052,58 jun/14 R$ ,50 R$ 275,45 R$ 1.271,33 R$ 2.118,88 R$ 2.488,82 R$ 6.789,79 R$ 434,40 R$ ,67 jul/14 R$ ,00 R$ 645,65 R$ 2.979,93 R$ 4.966,55 R$ 434,40 R$ 9.026,53 ago/14 R$ ,00 R$ 580,46 R$ 2.679,06 R$ 4.465,10 R$ 434,40 R$ 8.159,02 set/14 R$ ,00 R$ 279,50 R$ 1.290,00 R$ 2.150,00 R$ 6.671,03 R$ ,68 R$ 434,40 R$ ,61 out/14 R$ ,50 R$ 356,56 R$ 1.645,67 R$ 2.742,78 R$ 434,40 R$ 5.179,40 nov/14 dez/14 TOTAL R$ ,00 R$ 558,35 R$ 2.577,00 R$ 4.295,00 R$ 434,40 R$ 7.864,75 R$ ,00 R$ 197,89 R$ 913,35 R$ 1.522,25 R$ 4.930,57 R$ ,67 R$ 434,40 R$ ,14 R$ ,00 R$ 3.449,49 R$ ,73 R$ ,55 R$ ,90 R$ ,26 R$ 5.212,80 R$ ,73 Melhor Opção : Simples Nacional Economia Tributária Anual de R$

25 Planejamento Tributário - Simples x Lucro Presumido Case 3 Empresa Prestadora de Serviços - Sujeita ao Anexo VI Profissão Regulamentada Dados: A empresa possui 12 colaboradores - 3 Sócios com retirada de Pro-Labore de 1 Sálario Mínimo Fopag - R$ ,00 Simples Nacional Ref. Receita Prest. Serv. Alíquota Valor Simples Acumulado jan/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 8.800, ,40 fev/14 R$ - R$ - 22,45% ,40 mar/14 R$ 2.240,00 R$ 2.240,00 22,45% 502, ,28 abr/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 3.091, ,09 mai/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 6.795, ,26 jun/14 R$ ,50 R$ ,50 22,45% 9.513, ,01 jul/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% , ,82 ago/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% , ,12 set/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 9.653, ,62 out/14 R$ ,50 R$ ,50 22,45% , ,68 nov/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% , ,23 dez/14 R$ ,00 R$ ,00 22,45% 6.834, ,13 TOTAL R$ ,00 R$ ,00 R$ ,13 R$ ,13 Lucro Presumido Ref. Faturamento PIS COFINS ISS CSLL IRPJ CPP Total jan/14 R$ ,00 R$ 254,80 R$ 1.176,00 R$ 1.960,00 R$ 3.234,40 R$ 6.625,20 fev/14 R$ - R$ - R$ - R$ - R$ 3.234,40 R$ 3.234,40 mar/14 R$ 2.240,00 R$ 14,56 R$ 67,20 R$ 112,00 R$ 1.193,47 R$ 1.989,12 R$ 3.234,40 R$ 6.610,75 abr/14 R$ ,00 R$ 89,52 R$ 413,16 R$ 688,60 R$ 3.234,40 R$ 4.425,68 mai/14 R$ ,00 R$ 196,74 R$ 908,04 R$ 1.513,40 R$ 3.234,40 R$ 5.852,58 jun/14 R$ ,50 R$ 275,45 R$ 1.271,33 R$ 2.118,88 R$ 2.488,82 R$ 6.789,79 R$ 3.234,40 R$ ,67 jul/14 R$ ,00 R$ 645,65 R$ 2.979,93 R$ 4.966,55 R$ 3.234,40 R$ ,53 ago/14 R$ ,00 R$ 580,46 R$ 2.679,06 R$ 4.465,10 R$ 3.234,40 R$ ,02 set/14 R$ ,00 R$ 279,50 R$ 1.290,00 R$ 2.150,00 R$ 6.671,03 R$ ,68 R$ 3.234,40 R$ ,61 out/14 R$ ,50 R$ 356,56 R$ 1.645,67 R$ 2.742,78 R$ 3.234,40 R$ 7.979,40 nov/14 R$ ,00 R$ 558,35 R$ 2.577,00 R$ 4.295,00 R$ 3.234,40 R$ ,75 dez/14 R$ ,00 R$ 197,89 R$ 913,35 R$ 1.522,25 R$ 4.930,57 R$ ,67 R$ 3.234,40 R$ ,14 R$ ,00 R$ 3.449,49 R$ ,73 R$ ,55 R$ ,90 R$ ,26 R$ ,80 R$ ,73 TOTAL Melhor Opção : Simples Nacional Economia Tributária Anual de R$

26 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO RETIRADA DE PRO LABORE Empresa com 4 Sócios Lucro Presumido Valor total do Pro labore R$ 724,00 x (4 sócios) = R$ 2.896,00 x 11% (INSS Segurado) = R$ 318, % (empresa) = 579,20 Total a Recolher = 318,56+579,20 = R$ 897,76 Simples Nacional Valor total do Pro labore R$ 724,00 x (4 sócios) = R$ 2.896,00 x 11% (INSS Segurado) = R$ 318,56 Como demonstrado acima, a economia tributária será de R$ 579,20 por mês, pois no Lucro Presumido, além dos 11% (contribuinte individual) recolhe-se mais 20% (encargo da empresa). Obrigada! elisangela@msplanejamentotributario.com.br 26

27 Praça Ramos de Azevedo, 202 Centro São Paulo/SP (11) / cursos3@sindcontsp.org.br 27