DIPJ 2011 Aspectos relevantes para Instituições Financeiras. Junho de
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- Giuliana Frade Aldeia
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1 DIPJ 2011 Aspectos relevantes para Instituições Financeiras Junho de 2011
2 Agenda 1. Novidades na DIPJ Principais Vinculações e Cruzamentos Relevantes Vinculações (obrigações acessórias e SPED) Cruzamentos internos e externos 3. Principais Informações Contidas na DIPJ Antecipações de IRPJ e CSLL Retenções na Fonte (IRRF e CSLL) Recolhimentos, Compensações e Parcelamentos Bens no Exterior e Operações com o Exterior 4. Informações Econômicas com Inovação Tecnológica 5. Penalidades e Retificações 6. Debate
3 1 Estrutura da DIPJ (Pastas / Fichas / Linhas) PastaseSubPastascomsuasFichas I. Pasta de Cadastro(Fichas ) II. Pasta IRPJ (Fichas 04b, 04c, 05b, 05c, 06b, 06c, 07b, 07c, 08, 09b, 09c, 10, 11, 12b,13,14a,15) III. PastaCSLL(Fichas16,17,18a) IV. PastaIPI(Fichas19,20,21,22,23,24,25,26) V. Pasta Informações SubPastaINCENTIVOSFISCAIS(Fichas27e28) SubPastaPREÇOSDETRANSFERÊNCIA(Fichas29A,29B,30,31,32,33) Sub Pasta PARTICIPAÇOES NO EXTERIOR(Fichas 34, 35) Sub Pasta DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (Fichas 36b, 36c, 36d, 36e, 37b, 37c, 37d,37e,38,38a,39) Sub Pasta INFORMAÇÕES ECONOMICAS (Fichas 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49,50, 51) Sub Pasta INFORMAÇÕES GERAIS (Fichas 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61a, 61b,62,63,64,65,66,67a,68a,69) VI. Pasta Informações Previdenciárias(Ficha 70) 3
4 1 Novidades na DIPJ 2011 PASTA IRPJ Ficha 06 B demonstração do resultado instituições financeiras linha 51. Subv. Gov. Pesq. Desenv. Prod. e Proc. Inov. Empr. Ent. Nac linha 52. Subv. Gov. Remun. Pesq. Empr. Ativ. Inov. Tecn. Empr. País linha 57. (-) Juros pagos Dec. Emprést. c/pes Pes. Vinc./Sit. País Trib. Fav Ficha 07B demonstração do resultado critérios em linha 51. Subv. Gov. Pesq. Desenv. Prod. e Proc. Inov. Empr. Ent. Nac linha 52. Subv. Gov. Remun. Pesq. Empr. Ativ. Inov. Tecn. Empr. País Ficha 09B Demonstração do Lucro Real instituições financeiras linha 9. Ajustes Dec. Emprést. c/pessoas Vinc.ou Sit.País Trib.Favor. linha 10. Ajustes Dec.Operaç.. c/pessoas Sit. País c/trib. Favor. linha 27. Remuneração Prorrogação da Licença Maternidade linha 28. Desp.eCustos c/pesq. Desenv. Prod.eProc.Inov.Emp.Nac. linha 29. Desp.e Custos c/rem.pesq....empr.ativ.inov.tecn.empr.país linha 52. Rec.Subv.Gover.. p/pesq.desenv.prod.proc.inov.empr.ent Pesq.Desenv.Prod.Proc.Inov.Empr.Ent. Nac linha 53. Rec.Subv.Gover.p/Rem.Pesq.Empr.Ativ.Inov.Tecn.Empr.País Rem.Pesq.Empr.Ativ.Inov.Tecn.Empr.País
5 1 -Novidades na DIPJ 2011 PASTA IRPJ Ficha 11-Cálculo do imposto de renda mensal por estimativa linha 06. valor da remuneração da prorrogação licença maternidade Ficha 12B cálculo do imposto de renda sobre o lucro real linha 09. valor da remuneração da prorrogação licença maternidade PASTA CSLL Ficha 17 Cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido PJ Geral linha 10. Ajustes Dec. Emprést. c/pessoas Vinc. ou Sit. País Trib. Favor. linha 11. Ajustes Dec. Operaç. c/pessoas Sit. País c/trib. Favor. linha 28. Remuneração Prorrogação da Licença Maternidade linha 29. Desp. e Custos c/pesq. Desenv. Prod. e Proc. Inov. Emp. Nac. linha 30. Desp. e Custos c/rem.pesq. Empr. Ativ. Inov. Tecn. Empr. País linha 51. Rec. Subv. Gover. p/pesq. Desenv. Prod. Proc. Inov. Empr. Ent. Nac. linha 52. Rec. Subv. Gover.p/Rem. Pesq. Empr. Ativ. Inov. Tecn. Empr. País
6 1 -Novidades na DIPJ 2011 PASTA INFORMAÇÕES (demonstrações financeiras) Ficha 36E Ativo Balanço Patrimonial Critérios 31/12/2007 Demonstração analítica do RTT declarado no FCont Ficha 37E Passivo -Balanço Patrimonial Critérios 31/12/2007 Não aplicável as instituições financeiras Ficha 38A Demonstração de Lucros ou Prejuízos Critérios 31/12/2007 Idem Ficha 46 Inovação Tecnológica e Desenvolvimento tecnológico Exclusão da Linha 10 IRRF correspondente a remessa para o exterior Ficha 52 Rendimento recebidos do exterior ou de não residentes inclusão da forma de recebimento em moeda nacional ou estrangeira Ficha 53 Pagamentos ao exterior ou a não residentes inclusão da forma de pagamento em moeda nacional ou estrangeira
7 Diagrama do Programa da RFB
8 2 Principais Vinculações e Cruzamentos VINCULAÇÕES 1º) Informações Econômicas: Balanço COSIF (padrão IFRS), SISBACEN (Transfer Pricing e thin capitalization) 2º) Informações Fiscais: SPED Contábil, FCont/RTT, Relatório MCT (inovação tecnológica) 3º) Informações Tributárias: DACON e-pis/cofins, e-lalur, GFIP/SEFIP, 4º) Contencioso: Processos Administrativo e Judicial(e-CAC) CRUZAMENTOS Cruzamentos Internos: Linhas entre as Pastas da DIPJ Cruzamentos Externos: DCTF, LALUR (e-lalur), Parcelamentos (REFIS), Compensações(PER/DCOMP, DIRF) 8 8
9 2 Vinculações e Cruzamentos - Pasta IRPJ (Demonstração do Resultado) Ficha 04B Despesas de Atividade Financeira(LR) Ficha 04C Receitas e Despesas de Seguros, Previdência e Capitalização Ficha 05B Despesas Operacionais Instituições Financeiras Ficha 05C Despesas Administrativas Ficha 06B Demonstração do Resultado Instituições Financeiras Ficha 06C Demonstração do Resultado Seguradoras, Previdência e Capitalização Ficha 07B Demonstração do Resultado Critérios em I. Financeiras Ficha 07C Demonstração do Resultado Critérios em Seg. Prev. Capit. Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco K-folha de pagamento, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) Cruzamento Interno: Ficha 5 com Ficha 70(Informações Previdenciárias) Cruzamento Externo: MANAD(GFIP/SEFIP) 9
10 2 Vinculações e Cruzamentos -Pasta IRPJ (Lucro Real Base de Cálculo) Ficha 09B Demonstração do Lucro Real I. Financeiras Ficha 09C Demonstração do Lucro Real Seguradoras, Previdência e Capitalização Ficha11 CálculodoImpostodeRendaMensalporEstimativa(LR Anual) Ficha12B CálculodoImpostodeRendaSobreoLucroReal Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco K-folha de pagamento, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) Cruzamento Interno: Linhas das fichas 4 a 7 com Fichas 29, 36, 37, 46, 52, 53, 57, 58, 59, 62,63 Cruzamento Externo: DCTF, LALUR(e-LALUR), Parcelamentos(REFIS), Compensações(DIRF, PER/DCOMP) 10
11 2 Vinculações e Cruzamentos -Pasta CSLL (Lucro Real Base de Cálculo) Ficha 16A Cálculo da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido Mensal por Estimativa LR,ImunesouIsentas-Anual Ficha17 CálculodaContribuiçãoSocialSobreoLucroLíquido-LR Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) Cruzamento Interno: Linhas das fichas 4 a 7 com Fichas 29, 36, 37, 46, 52, 53, 57, 58, 59, 62,63 Cruzamento Externo: DCTF, LALUR (e-lalur), Parcelamentos (REFIS), Compensações (DIRF, PER/DCOMP) 11
12 2 Vinculações e Cruzamentos - Pasta Informações (Preço de Transferência) Ficha 29A Operações com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa/País com Tributação Favorecida Ficha 29B - Operações com o Exterior Pessoa Não Vinculada/Não Interposta Pessoa/País sem Tributação Favorecida Ficha 30 Operações com o Exterior Exportações(Entradas de Divisas) Ficha 31 Operações com o Exterior Contratantes das Exportações Ficha32 OperaçõescomoExterior Importações(SaídasdeDivisas) Ficha 33- Operações com o Exterior Contratantes das Importações Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) Cruzamento Interno: Linhas das fichas 4 a 7 com Fichas 29, 36, 37, 46, 52, 53, 57, 58, 59, 62,63 Cruzamento Externo: SISBACEN Câmbio, LALUR(e-LALUR) 12
13 2 Vinculações e Cruzamentos - Pasta Informações (Participações no Exterior) Ficha 34 Participações no Exterior Ficha 35 Participações no Exterior Resultado do Período de Apuração Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) CruzamentoInterno:Linhasdasfichas6,7comFichas09,17,29,53, 59,62 Cruzamento Externo: SISBACEN, DBE BACEN 13
14 2 Vinculações e Cruzamentos - Pasta Informações (Demonstrações Financeiras) Ficha 36B Ativo Balanço Patrimonial Instituições Financeiras(LR) Ficha 36C Ativo Balanço Patrimonial Seguradoras, Previdência, Capitalização Ficha 36D Ativo Balanço Patrimonial Entidades Fechadas de Previdência Complementar Ficha 36E Ativo Balanço Patrimonial Critérios em 31/12/2007 Ficha 37B Passivo Balanço Patrimonial Instituições Financeiras(LR) Ficha 37C Passivo Balanço Patrimonial Seguradoras, Previdência, Capitalização Ficha 37D Passivo Balanço Patrimonial Entidades Fechadas de Previd. Complementar Ficha 37E- Passivo Balanço Patrimonial Critérios em 31/12/2007 Ficha 38 Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados(LR) Ficha 38A- Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Critérios em 31/12/2007 Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) CruzamentoInterno:Linhasdasfichas6,7comFichas09,17,59,62 Cruzamento Externo: Livro Diário, FCont do RTT 14
15 2 Vinculações e Cruzamentos - Pasta Informações (Informações Econômicas) Ficha 42 Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior Ficha 43 Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior Ficha44 RoyaltiesPagosaBeneficiáriosdoBrasiledoExterior Ficha 45 Pagtos. ou Remessas a Título de Serviços, Juros e Divid. a Benef. do Brasil e do Exterior Ficha 46 Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) CruzamentoInterno:Linhasdasfichas6,7comFichas09,17 Cruzamento Externo: SISBACEN, relatório FORM P&D do MCT 15
16 2 Vinculações e Cruzamentos - Pasta Informações (Informações Gerais) Ficha 52 Rendimentos Recebidos do Exterior ou de Não Residentes Ficha53 PagamentosaoExteriorouaNãoResidentes Ficha 54 Discriminação da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econômica Ficha 57 Demonstrativo do imposto de renda, CSLL e Contribuição Previdenciária RetidosnaFonte(LR,LP,LA) Ficha 58 Doações a Campanhas Eleitorais Ficha59 AtivosnoExterior Ficha60-Identificaçãodesóciosoutitular Ficha 61A Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular Ficha 62 Participação Permanente em Coligadas ou Controladas Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) CruzamentoInterno:Linhasdasfichas6,7comFichas09,17 Cruzamento Externo: SISBACEN, DBE BACEN, DIRF 16
17 2 Vinculações e Cruzamentos - Pasta Informações (Informações Gerais) Ficha 63 Fundos/Clubes de Investimentos(LP, LA) Ficha66 DadosdeSucessoras Ficha 67A Outras Informações(LR) Ficha68A InformaçõesdeOptantespeloREFIS(LR,LP,LA) Ficha 69 Informações de Optantes pelo PAES Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) CruzamentoInterno:Linhasdasfichas6,7 Cruzamento Externo: SISBACEN 17
18 2 Vinculações e Cruzamentos - Pasta Informações Previdenciárias Ficha 70 Informações Previdenciárias Vinculação: SPED CONTÁBIL (blocos I-lançamentos contábeis, bloco J-demonstrações contábeis, bloco K-folha de pagamento, bloco L-registros de natureza financeira e orçamentaria) CruzamentoInterno:Linhasdasfichas5,6,7 Cruzamento Externo: MANAD (blocos l-lançamentos contábeis, k-informações da previdência social, GFIP/SEFIP, CAGED 18
19 3 Principais Informações Contidas na DIPJ Antecipações do IRPJ e da CSLL RTT e FCont Juros de empréstimos (subcapitalização): Preço de Transferência: Doações a Campanhas Eleitorais Dedução do IRPJ devido da remuneração total de 60 dias maternidade Receita Subvenção Governamental P&D Produtos e Processos inovadores Receita Subvenção Governamental Remuneração Pesquisadores Inovação Tecnológica dispêndios e depreciações Retenções na Fonte (IRRF e CSLL) Operações com órgãos públicos Recolhimentos, Compensações e Parcelamento Imposto de renda pago no exterior PER e DComp 19
20 3 Principais Informações Contidas na DIPJ Bens no Exterior e Operações com o Exterior Participações Societárias e Resultado Fichas 34 e 35: Tributação dos lucros auferidos no exterior Operações de Recebimentos e Pagamentos Fichas 29 a 33 (Preço de Transferência): Juros Ficha 52 (Rendimentos): Operações financeiras, Mercado de Capitais, Seguros, Ouro, Câmbio, Interbancário Ficha 53 (Pagamentos): idem ao anterior Ficha 59 (ativos no exterior): Descrição de saldo 2009/2010, localidade e tipo Ficha 62 (Societário): Posição patrimonial e equivalência 20
21 4 Informações Econômicas com Inovação Tecnológica Projeto de inovação tecnológica em instituições financeiras 21
22 5 Penalidade e Retificação Penalidades Atraso na entrega: Multa mensal de 2% limitado a 20% do IRPJ devido (Ficha 12B: linhas 1, 2, 18 IRPJ e Adicional, menos linhas 3 e 8 benefícios Cultural, Artístico e Esportivo ), ou, R$20,00 para grupo de 10 informações incorretas ou omitidas, ambos com desconto de 50% Notificação de lançamento de multa por atraso na entrega: Idêntica regra anterior, exceção ao desconto que reduz para 25% Multa mínima: R$500,00 Retificação Extemporânea antes de abertura de ação fiscal, Não pode divergir da DCTF 22
23 6 Debate Participantes Contato Mário Afonso Vilalba Leonardo Mazzillo Wilson De Faria 23
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