Bacharel em Ciências Contábeis e Pós Graduado em Auditoria Contábil e Docência do Ensino Superior pela FJN; Sócio-Diretor da Contabiliza Soluções -

Transcrição

1 Bacharel em Ciências Contábeis e Pós Graduado em Auditoria Contábil e Docência do Ensino Superior pela FJN; Sócio-Diretor da Contabiliza Soluções - Auditoria e Assessoria Contábil e AUDITORE Auditores Independentes do 3º Setor; Professor de Graduação e Pós Graduação; Coordenador Regional do Cariri do CRC Jovem Ceará; Auditor Independente com Registro no CNAI e Perito Contábil com Registro no CNPC.

2 Reflexão Era uma vez um especialista que foi chamado para solucionar um problema com um computador de grande porte e altamente complexo... Um computador caríssimo. Sentado em frente ao monitor, pressionou algumas teclas, balançou a cabeça, murmurou algo para si mesmo e desligou o computador. Tirou uma chave de fenda de seu bolso e deu volta e meia em um minúsculo parafuso. Então, ligou o computador e verificou que tudo estava funcionando perfeitamente. O presidente da empresa se mostrou surpreendido e ofereceu pagar a conta no mesmo instante: Quanto lhe devo? - perguntou. São R$ 1 mil, por favor. R$ 1 mil? Por alguns minutos de trabalho? Por apertar um parafuso? Eu sei que meu computador é muito caro, mas R$ 1 mil é um valor absurdo! Pagarei somente se receber uma nota fiscal com todos os detalhes que justifique tal valor. O especialista balançou a cabeça e saiu.

3 Reflexão Na manhã seguinte, o presidente recebeu a nota fiscal, leu com cuidado, balançou a cabeça e saiu para pagá-la no mesmo instante sem reclamar. A nota fiscal dizia:

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5 Conceitualmente IRPF - É o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, de competência da União, e tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade jurídica e econômica.

6 Incidência IRPF - Incide sobre o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, dos alimentos e pensões, dos proventos de qualquer natureza, bem como os acréscimos patrimoniais não declarados. Observe que não se trata de tributação apenas da renda, mas dos proventos de qualquer natureza.

7 Momentos de Incidência Tributação em bases correntes mensais (Lei 7.713, de 1988) Sem prejuízo do ajuste anual, se for o caso, os rendimentos serão tributados no mês em que forem recebidos, considerado como tal aquele da entrega de recursos pela fonte pagadora, inclusive por meio de depósito em instituição financeira em favor do beneficiário Tributação exclusiva ou definitiva sobre determinados rendimentos ou ganhos líquidos

8 Momentos de Incidência No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto incidirá no mês do recebimento, sobre o total dos rendimentos, inclusive juros e atualização monetária (Lei nº 7.713, de 1988, art. 12) Momento do recebimento do rendimento pela entrega dos recursos pela fonte pagadora, mesmo mediante depósito bancário (Regime de Caixa) Ver Regime RRA a partir de 2010

9 Momentos de Incidência Antecipação na forma de IRRF Antecipação na forma de Recolhimento Mensal Obrigatório (Carnê-Leão) Antecipação na forma de Recolhimento Complementar (Mensalão) Tributação definitiva dos Ganhos de Capital Tributação exclusiva dos rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa e definitiva dos ganhos líquidos nos mercados de renda variável Resultado da atividade rural Ajuste anual

10 Forma de apresentação Programa Gerador da Declaração (PGD); Mediante dispositivo móvel - Fazer Declaração; Declaração Pré-Preenchida do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física ; Declaração IRPF 2019 on-line

11 Ano calendário X Exercício

12 Prazo de apresentação Até 30 de abril de 2019 para todas as pessoas físicas obrigadas a apresentar a Declaração de Ajuste Anual.

13 Multa por Atraso na Entrega A entrega da declaração após 30/04/2019, se obrigatória, sujeita o contribuinte à seguinte multa: a) existindo imposto devido, ainda que integralmente pago, multa de 1% (um por cento) ao mês ou fração de atraso, calculada sobre o imposto devido, observados os limites mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% (vinte por cento) do imposto devido; b) não existindo imposto devido, multa de R$ 165,74.

14 Multa por Atraso na Entrega Não há a cobrança de multa para quem está desobrigado de apresentar a declaração.

15 Quem está obrigado a declarar. a) receberam rendimentos tributáveis (não submetidos à tributação exclusiva na fonte ou à tributação mensal definitiva), sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$ ,70; b) receberam rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ ,00; c) obtiveram, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizaram operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;

16 Continuando... d) relativamente à atividade rural: d.1) obtiveram receita bruta em valor superior a R$ ,50; d.2) pretendam compensar, no ano-calendário de 2017 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano calendário de 2017; e) tiveram, em 31/12/2017, a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ ,00 (exceto no caso de pessoa física cujos bens comuns sejam declarados pelo outro cônjuge, desde que o valor dos seus bens privativos não exceda R$ ,00);

17 Continuando... f) passaram à condição de residente no Brasil em qualquer mês e, nesta condição, se encontrava em 31 de dezembro; ou g) optaram pela isenção do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos da Lei nº /2005, art. 39.

18 Base de Cálculo É o valor sobre o qual haverá incidência do imposto. A base de cálculo para o IRPF é a soma de todos os rendimentos auferidos durante o ano menos as deduções, dependentes, os rendimentos isentos, os não tributáveis, os tributáveis na fonte e os sujeitos a tributação definitiva.

19 Regime de tributação. Utilizando as deduções legais(modelo completo): É o regime de tributação em que podem ser utilizadas todas as deduções legais, desde que comprovadas; Utilizando o desconto simplificado: É o regime de tributação em que se utiliza o desconto de 20% dos rendimentos tributáveis, limitado a R$ ,34 em substituição a todas as deduções legais, sem a necessidade de comprovação.

20 Tabela Progressiva Mensal Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) Até 1.903, De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80 De 2.826,66 até 3.751, ,80 De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13 Acima de 4.664,68 27,5 869,36

21 Tabela Progressiva Anual Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) Até , De ,77 até ,80 7, ,58 De ,81 até , ,57 De ,61 até ,16 22, ,51 Acima de ,16 27, ,32

22 Rendimentos recebidos Rendimentos tributáveis recebidos de PJ e PF (exterior); Rendimentos isentos e não tributáveis; Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva/definitiva.

23 Rendimentos tributáveis recebidos; É o rendimento que está sujeito à incidência do imposto e que entra no cálculo do imposto na declaração de ajuste. São tributáveis os rendimentos provenientes do trabalho assalariado, as remunerações por trabalho prestado no exercício de empregos, cargos e funções, e quaisquer proventos ou vantagens percebidos, tais como: Salários, ordenados, vencimentos; Aluguel de imóveis; Férias; PLR à partir R$6.677,55 (lei /2013); Rendimento do trabalho avulso; Rendimentos pagos por Entidades de Previdência Privada; Remunerações, gratificações e participações dos administradores.

24 Rendimentos tributáveis recebidos; Estão sujeitos à incidência do imposto quaisquer outros rendimentos pagos por pessoa jurídica a pessoa física, para os quais não haja incidência específica e não estejam incluídos entre aqueles tributados exclusivamente na fonte; Devem ser informados o nome e o número do CNPJ ou CPF da fonte pagadora na declaração de IRPF.

25 Rendimentos isentos e não tributáveis É o rendimento não sujeito ao pagamento do imposto. Ajuda de Custo; Alienação de Bens de Pequeno Valor; Alienação do Único Imóvel; Alimentação, Transporte e Uniformes; Auxílio-alimentação e Auxílio-transporte em Pecúnia a Servidor Público Federal Civil; Benefícios Percebidos por Deficientes Mentais; Bolsas de Estudo; PLR Até R$6.677,55 (lei /13).

26 Rendimentos isentos e não tributáveis Cadernetas de Poupança; Salário-família; Indenização decorrente de acidente; Lucros e Dividendos Distribuídos; Pensionistas com doença grave; Rendimentos distribuídos ao titular ou a sócios de microempresa e empresa de pequeno porte, optantes pelo SIMPLES;

27 Rendimentos isentos e não tributáveis Rendimentos provenientes de aposentadoria de declarantes com mais de 65 anos, pagos por previdência oficial ou privada, O valor de R$ ,76 equivale 12 meses; R$1.903,98, mensal.

28 Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva/definitiva. É o rendimento que é tributável mas não é incluído no cálculo do imposto, na declaração de ajuste. Os prêmios em concursos de prognósticos desportivos e a distribuição, mediante sorteio, são tributados exclusivamente na fonte à alíquota de 30%. Os juros pagos ou creditados, a título de remuneração do capital próprio, devem ser tributados exclusivamente na fonte à alíquota de 15%, na data do pagamento ou crédito. O imposto retido não pode ser compensado na Declaração de Ajuste Anual.

29 Rendimentos recebidos de Pessoa Física e do Exterior PF que recebe de outras PF ou de fontes situadas no exterior, rendimentos que não tenham sido tributados na fonte, tais como: rendimentos de profissionais liberais emolumentos e custas dos serventuários da justiça rendimentos recebidos em dinheiro decorrente de pensão judicial rendimentos de aluguéis recebidos de pessoas físicas

30 Recolhimento Mensal (Carnê-Leão) O IR será calculado de acordo com a mesma tabela progressiva mensal utilizada para o cálculo do IRRF O imposto pago será deduzido do imposto apurado na declaração anual de ajuste

31 Deduções legais São as despesas que podem ser deduzidas do rendimento para se apurar a base de cálculo do imposto ou descontar direto do imposto devido. Despesas com instrução; Despesas médicas; Plano de Saúde Pensão alimentícia judicial ou escritura pública; Previdência complementar: PGBL;

32 Deduções da base de calculo do IRPF As contribuições para a previdência social ou privada, desde que sejam deduzidas do trabalhador, ficando limitada a 12% do total dos rendimentos do mesmo; A importância de R$189,59 mensal por dependente ou R$2.275,08 anual; Obs: O parágrafo 5 do Art. 77 do Regulamento do Imposto de Renda veda a dedução da base de cálculo do dependente, por mais de um contribuinte ao mesmo tempo.

33 Deduções da base de calculo do IRPF Dedução da pensão alimentícia; Obs: As despesas com médico, educação e alimentos quando proferidas por um juiz não são dedutíveis da base de cálculo do mês, apenas no ano. Despesas médicas; Despesas com educação até o limite de R$3.561,50 por pessoa; Obs: É vedado a transferência do valor que ultrapassa estes gastos com educação.

34 Deduções da base de calculo do IRPF Contribuições para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual FAPI, cujo ônus seja da pessoa física; Desconto simplificado; Observação: O desconto simplificado consiste na dedução de 20% do total dos rendimentos, deste total, limitado a R$16.754,34; Incentivos às Atividades Culturais ou Artísticas; Observação: desde que estas sejam previamente aprovadas pelo Ministério da Cultura. Será vedada a dedução se a pessoa tiver vínculos com a mesma.

35 Deduções da base de calculo do IRPF As despesas pagas, referente ao aluguel pago pela locadora de imóvel sublocado, despesas pagas para cobrança ou recebimento do aluguel, despesa com condomínio, os impostos, taxas e emolumentos sobre o bem que produzir o rendimento, desde que estas despesas tenham sidas pagas exclusivamente pelo locador.

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37 Dependentes Podem ser consideradas dependentes as pessoas que, de acordo com a Tabela de Relação de Dependência, mantiveram relação de dependência com o declarante, mesmo que por menos de doze meses no ano-calendário de 2017, como nos casos de nascimento e falecimento. O valor da dedução anual é de R$ 2.275,08 por dependente.

38 Relação de Dependência Companheiro(a) com o(a) qual o contribuinte tenha filho(a) ou viva há mais de 5 (cinco) anos, ou cônjuge. Filho(a) ou enteado(a) até 21(vinte e um) anos. Cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de 2º grau, até 24 (vinte e quatro) anos ou em qualquer idade, quando incapacitado física e/ou mentalmente para o trabalho; Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte detém a guarda judicial, até 21 (vinte e um) anos ou sem arrimo dos pais, com idade até 24 (vinte e quatro) anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de 2º grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial até os 21 (vinte e um) anos, ou sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte detém a guarda judicial, em qualquer idade, quando incapacitado física e/ou mentalmente para o trabalho. Pais, avós e bisavós que, em 2016, receberam rendimentos, tributáveis ou não, até R$ ,76. Pais, avós e bisavós que, em 2016, receberam rendimentos, tributáveis ou não, não superiores à soma dos limites de isenção mensal correspondentes aos meses abrangidos pela declaração.

39 Conceito de Companheiro Conceito de companheiro(a) Lei nº 8.971, de 29 de dezembro de O contribuinte pode incluir o companheiro, abrangendo também as relações homoafetivas, como dependente para efeito de dedução do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física, desde que tenha vida em comum por mais de 5 (cinco) anos, ou por período menor se, da união, resultou filho. (Parecer PGFN/CAT nº 1.503, de 19 de julho de 2010, aprovado pelo Ministro de Estado da Fazenda em 26 de julho de 2010; e Instrução Normativa RFB nº 1.500, de 29 de outubro de 2014, art. 90, 8º).

40 Cálculo IR Anual Rendimento (Salário):R$ ,00 Deduções: Previdência - R$ 6.600,00; Dependentes - R$ 2.275,08; Instrução - R$ 3.561,50 Médico - R$ 2.563,42. Pensão Alimentícia 1.000,00* Total Deduções: R$ ,00 Base de cálculo: , ,00 = ,00

41 Apuração do IR BASE DE CÁLCULO RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS MENOS AS DESPESAS DEDUTÍVEIS Base de cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a deduzir do IRPF (R$) Até , De ,77 até ,80 7, ,58 De ,81 até , ,57 De ,61 até ,16 22, ,51 Acima de ,16 27, ,32

42 Apuração do IR Base de cálculo (R$) x Alíquota (%) Valor Encontrado Parcela a deduzir do IRPF (R$) IRPF a pagar (R$) ,00 x 15% 6.600, , ,43

43 Apuração do IR

44 Imposto a pagar? Mas eu já paguei...

45 Imposto Retido na Fonte IRRF Incide sobre rendimentos, sujeitos ao ajuste anual, pagos por PJ à PF Quando você recebe o salário de uma empresa (fonte pagadora), ela é a responsável pelo recolhimento do imposto. Ela retém o imposto do seu salário e repassa para a Receita. Por isso chama-se IRRF.

46 Imposto Retido na Fonte IRRF Rendimentos do trabalho: Assalariado Não-assalariado Rendimentos de aluguéis e royalties Rendimentos diversos tais como: pró-labore benefícios pagos por entidades de previdência oficial ou previdência privada gratificações e participações de administradores salários indiretos, etc

47 Base de Cálculo IRRF Total dos rendimentos brutos pagos no mês, por cada fonte pagadora, individualmente, deduzidos dos seguintes valores: dependentes contribuição à previdência oficial contribuição para previdência privada, cujo ônus seja do contribuinte pensão alimentícia judicial a parcela isenta de R$ 1.903,98 de aposentadoria ou pensão a contribuintes com mais de 65 anos

48 Base de Cálculo IRRF O rendimento líquido é a base de cálculo do imposto, e o IRRF é calculado utilizando-se a tabela progressiva mensal O imposto será retido por ocasião de cada pagamento, exceto adiantamentos de rendimentos a serem integralmente pagos no próprio mês A responsabilidade pela retenção e recolhimento é da fonte pagadora O imposto pago será deduzido do apurado na declaração anual de ajuste

49 Cálculo IRRF Rendimento (Salário):R$ 5.000,00 Deduções: Previdência - R$ 550,00; Dependentes - R$ 189,59; Pensão Alimentícia 1.000,00* Total Deduções: R$ 1.739,59 Base de cálculo: 5.000, ,59 = 3.260,41

51 Apuração do IRRF Base de cálculo (R$) x Alíquota (%) Valor Encontrado Parcela a deduzir do IRPF (R$) IRPF a pagar (R$) 3.260,41 x 15% 489,06 354,80 134,26

52 Apuração do Imposto Anual Imposto a Pagar: Quando o imposto devido no ano for maior que a soma do imposto pago durante o ano (IRRF, carnê-leão, etc.) Imposto a Restituir: Quando o imposto pago durante o ano for maior que o devido.

53 Apuração do Imposto Anual Imposto: X 15% = 6.600, ,57 = Imposto devido R$ 2.342,43 IRRF = R$ 1.611,12 ( 134,26 X12) Imposto a pagar: 2.342, ,12 = R$ 731,31

54 Apuração do Imposto Anual Imposto: X 15% = 6.600, ,57 = Imposto devido R$ 2.342,43 IRRF = R$ 1.611,12 ( 134,26 X12) Imposto a pagar: 2.342, ,12 = R$ 731,31 INSS Empregado Doméstico

55 Cálculo IRRF Rendimento (Salário):R$ 2.500,00 Deduções: Previdência - R$ 275,00 Dependentes - R$ 189,59; Total Deduções: R$ 464,59 Base de cálculo: 2.500,00 464,59= 2.035,41

57 Apuração do IRRF Base de cálculo (R$) x Alíquota (%) Valor Encontrado Parcela a deduzir do IRPF (R$) IRPF a pagar (R$) 2.035,41 x 7,5% 152,66 142,80 9,86 Valor abaixo de 10,00 reais não precisa reter!

58 Restituição O contribuinte com direito a restituição deve informar o nº da conta-corrente ou de poupança para o crédito da restituição.

59 Pagamentos RELACIONAR: Todos os pagamentos feitos a pessoas físicas; Os pagamentos a empresas, somente as despesas dedutíveis.

60 Bens e Direitos DISCRIMINAÇÃO: Descreva o bem, retratando a sua situação durante o ano de ANO DE 2017: Informe o valor constante da declaração do ano anterior. ANO DE 2018: Informe a situação do bem em 31/12/18. Caso não fez benfeitoria, repetir o valor.

61 Atenção Variação Patrimonial VARIAÇÃO PATRIMONIAL R$ Total dos Rendimentos Tributáveis ,00 Rendimentos Isentos e Não Tributáveis ,00 Rendimentos Sujeitos à Tributação Exclusiva 3.000,00 Total dos Rendimentos/Origens ,00 Deduções Totais, ,00 Bens e Direitos em ( ,00) Bens e Direitos em ,00 Dívidas Existentes em ,00 Dívidas Existentes em (20.000,00) Total das Aplicações ,00 RENDIMENTOS X APLICAÇÕES 1.000,00

62 Lotes das Restituições º lote: 16 de junho - Prioridades 2º lote: 15 de julho 3º lote: 15 de agosto 4º lote: 16 de setembro 5º lote: 15 de outubro 6º lote: 18 de novembro 7º lote: 16 de dezembro

63 Pagamento do Imposto O Imposto poderá ser pago em até 8 quotas, desde que nenhuma seja inferior a R$ 50,00; A partir da 2ª quota, há incidência de juros SELIC. Possibilidade de programar o débito em conta.

64 Preenchimento DARF

65 Redes sociais são monitoradas para encontrar fraudes no IR

66 Cruzamentos

67 Cruzamentos

68 Cruzamentos de Dados DMED Serviços Médicos DECRED Cartões de Crédito DBF Benefícios Fiscais e-financeira Mov. Financeira DIMOB Atividades Imob. DIRF Retenções Fiscais CINETRAN DETRAN

69 716 mil contribuintes

70 Contatos