CLASSE 5 CONTAS INTERNAS E DE REGULARIZAÇÃO

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1 Anexo à Instrução nº 15/98 CLASSE 5 CONTAS INTERNAS E DE REGULARIZAÇÃO Regista as relações entre departamentos da própria instituição, os diferimentos de receitas e de despesas, os custos e proveitos imputados a pagar e a receber e, ainda, todas as operações que não são imediatamente regularizadas ou cujo tratamento contabilístico exige a utilização de contas de passagem ou de controlo CONTAS INTERDEPARTAMENTAIS Departamentos no País Contas representativas de saldos exigíveis entre departamentos da própria instituição situados no País Departamentos no estrangeiro Contas representativas de saldos exigíveis entre departamentos situados no País e os departamentos situados no estrangeiro, ou entre estes Outras contas interdepartamentais Contas entre departamentos da própria instituição, cujos saldos não são exigíveis, ou se destinam ao controlo de operações ou de valores em trânsito PROVEITOS A RECEBER Regista os proveitos imputáveis ao período decorrido, a receber posteriormente De disponibilidades De depósitos à ordem no Banco de Portugal De disponibilidades sobre instituições de crédito no País Sobre outras instituições monetárias Depósitos à ordem Outras disponibilidades De disponibilidades sobre instituições de crédito no estrangeiro Bancos centrais Depósitos à ordem Outras disponibilidades Organismos financeiros internacionais Sede e sucursais da própria instituição Depósitos à ordem Outras disponibilidades Sucursais de outras instituições de crédito nacionais Depósitos à ordem Outras disponibilidades Outras instituições de crédito Depósitos à ordem Outras disponibilidades De disponibilidades sobre o Tesouro Público De outras disponibilidades Sobre residentes Outras disponibilidades sobre residentes Sobre não residentes De aplicações De aplicações em instituições de crédito no País No Banco de Portugal Mercado monetário interbancário Mercado de operações de intervenção (MIT) Aplicações a muito curto prazo Depósitos Com pré-aviso A prazo Obrigatórios Especiais Outros

2 Títulos de depósito Regista os juros imputáveis ao período decorrido, a receber no respectivo vencimento Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outras aplicações Em outras instituições monetárias Mercado monetário interbancário Aplicações a muito curto prazo Depósitos Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outras aplicações Em outras instituições de crédito Mercado monetário interbancário Aplicações a muito curto prazo Depósitos Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outras aplicações Aplicações subordinadas Regista os proveitos a receber relativos a este tipo de aplicações De aplicações em instituições de crédito no estrangeiro Bancos centrais Aplicações a muito curto prazo Depósitos Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outras aplicações Organismos financeiros internacionais Sede e sucursais da própria instituição Aplicações a muito curto prazo Depósitos Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outras aplicações Sucursais de outras instituições de crédito nacionais Aplicações a muito curto prazo Depósitos Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outras aplicações Aplicações subordinadas Âmbito semelhante ao da conta Outras instituições de crédito Aplicações a muito curto prazo Depósitos Com pré-aviso

3 A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outras aplicações De crédito interno A curto prazo Outros créditos titulados por efeitos Sobre o País Sobre o estrangeiro Créditos em conta corrente Descobertos em depósitos à ordem Créditos tomados - factoring Com recurso Sem recurso Outros créditos A médio e longo prazos Empréstimos Outros créditos titulados por efeitos Sobre o País Sobre o estrangeiro Créditos em conta corrente Outros créditos Empréstimos subordinados Âmbito semelhante ao da conta De operações de locação financeira mobiliária De operações de locação financeira imobiliária Aplicações de recursos consignados De crédito ao exterior A curto prazo Outros créditos titulados por efeitos Sobre o País Sobre o estrangeiro Créditos em conta corrente Descobertos em depósitos à ordem Créditos tomados - factoring Com recurso Sem recurso Outros créditos A médio e longo prazos Empréstimos Outros créditos titulados por efeitos Sobre o País Sobre o estrangeiro Créditos em conta corrente Outros créditos Empréstimos subordinados Âmbito semelhante ao da conta De operações de locação financeira mobiliária De operações de locação financeira imobiliária Aplicações de recursos consignados De títulos - investimento De rendimento fixo - emitidos por residentes De dívida pública portuguesa Crédito em leilão para investimento público - CLIP Obrigações do Tesouro Outras obrigações Outros títulos De outros emissores públicos nacionais Obrigações Outros títulos De outros residentes Obrigações de caixa

4 Outras obrigações Certificados de depósito Outros títulos De rendimento fixo - emitidos por não residentes De emissores públicos estrangeiros Obrigações Outros títulos De organismos financeiros internacionais Obrigações Outros títulos De outros não residentes Obrigações de caixa Outras obrigações Certificados de depósito Outros títulos De rendimento variável - emitidos por residentes Títulos de participação Regista os juros corridos relativos à parte fixa e ao mínimo garantido da parte variável da remuneração dos títulos de participação Outros valores Inclui, nomeadamente, os juros corridos relativos à parte fixa da remuneração decorrente de aplicações em obrigações participantes De rendimento variável - emitidos por não residentes Títulos de participação Âmbito semelhante ao da conta Outros valores Âmbito semelhante ao da conta Títulos Subordinados Âmbito semelhante ao da conta De títulos a vencimento Emitidos por residentes De dívida pública portuguesa Crédito em leilão para investimento público - CLIP Obrigações do Tesouro Outras obrigações Outros títulos De outros emissores públicos nacionais Obrigações Outros títulos De outros residentes Outras obrigações Outros títulos Emitidos por não residentes De emissores públicos estrangeiros Obrigações Outros títulos De organismos financeiros internacionais Obrigações Outros títulos De outros não residentes Outras obrigações Outros títulos De devedores e outras aplicações Devedores Aplicações - operações sobre títulos Outras aplicações De imobilizações De imobilizações financeiras Outras imobilizações financeiras Empréstimos subordinados Contratos de suprimento

5 Outras De outros proveitos a receber De operações extrapatrimoniais Compromissos Compromissos irrevogáveis Regista, de modo escalonado, as comissões relacionadas com compromissos irrevogáveis com carácter de juro, designadamente, as comissões de imobilização, as quais são imputadas às correspondentes subcontas da conta 80. As restantes comissões ou prémios são registadas na conta Linhas de crédito irrevogáveis Subscrição de títulos Outros compromissos irrevogáveis De operações cambiais, de taxas de juro e sobre cotações Operações de "Swap" "Swap" de moeda Regista, de modo escalonado, os juros a receber relativos a operações de "swap" em que não se verifica compensação de juros através da determinação de um diferencial (prémio ou desconto), mas se convenciona a liquidação cruzada de juros relativos às moedas trocadas Swaps de taxas de juro Regista, de modo escalonado, os juros a receber relativos a operações de swap de taxas de juro CUSTOS A PAGAR Regista os custos imputáveis ao período decorrido, a pagar posteriormente De recursos alheios De recursos de instituições de crédito no País Banco de Portugal Mercado monetário interbancário Depósitos À ordem Com pré-aviso A prazo Desconto Conta utilizável nas operações de refinanciamento do Banco de Portugal configuradas como desconto mas com juros postecipados Redesconto Âmbito semelhante ao da conta Empréstimos Outros recursos Outras instituições monetárias Mercado monetário interbancário Recursos a muito curto prazo Depósitos À ordem Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outros recursos Outras instituições de crédito Mercado monetário interbancário Recursos a muito curto prazo Depósitos À ordem Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos

6 Outros recursos De recursos de instituições de crédito no estrangeiro Bancos centrais Recursos a muito curto prazo Depósitos À ordem Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outros recursos De organismos financeiros internacionais Sede e sucursais da própria instituição Recursos a muito curto prazo Depósitos À ordem Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outros recursos Sucursais de outras instituições de crédito nacionais Recursos a muito curto prazo Depósitos À ordem Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outros recursos Outras instituições de crédito Recursos a muito curto prazo Depósitos À ordem Com pré-aviso A prazo Empréstimos A curto prazo A médio e longo prazos Outros recursos De depósitos Do sector público administrativo À ordem Com pré-aviso A prazo Outros De outros residentes À ordem Com pré-aviso A prazo De poupança De poupança - reformados De poupança - outros Outros De emigrantes À ordem Com pré-aviso A prazo Poupança - emigrantes Outros De outros não residentes

7 À ordem Com pré-aviso A prazo Outros Depósitos obrigatórios Outros De empréstimos De residentes A curto prazo A médio e longo prazos De não residentes A curto prazo A médio e longo prazos De responsabilidades representadas por títulos Certificados de depósito Obrigações Colocadas no mercado interno A curto prazo A médio e longo prazos Obrigações de caixa Obrigações hipotecárias Outras Colocadas no mercado externo A curto prazo A médio e longo prazos Obrigações de caixa Obrigações hipotecárias Outras Aceites próprios Outras responsabilidades representadas por títulos De outros recursos Recursos consignados Residentes Não residentes Recursos - operações sobre títulos Outros De credores Fornecedores Fornecedores de imobilizado em regime de locação financeira Outros fornecedores Credores diversos De capitais próprios e equiparados De títulos de participação e empréstimos subordinados Títulos de participação Regista a periodificação de juros relativos à parte fixa e ao mínimo garantido da parte variável dos títulos de participação Empréstimos subordinados De custos administrativos De custos com pessoal Remunerações dos órgãos de gestão e de fiscalização Subsídio de férias Subsídio de Natal Remunerações de empregados Remunerações adicionais Subsídios Subsídio de férias Subsídio de Natal Outros De outros custos administrativos Outros custos a pagar De contribuições para o Fundo de Garantia de Depósitos Regista as contribuições mensais devidas ao Fundo de Garantia de Depósitos.

8 Contribuições para o Fundo de Garantia do Crédito Agrícola Mútuo Regista as contribuições mensais devidas ao F.G.C.A.M Outros De operações extrapatrimoniais De compromissos assumidos por terceiros Por compromissos irrevogáveis Regista, de modo escalonado, as comissões relacionadas com compromissos assumidos por terceiros com carácter de juro, designadamente as comissões de imobilização, as quais são imputadas às correspondentes sub-contas da conta 70. As restantes comissões são registadas na conta Por linhas de crédito irrevogáveis Por subscrição de títulos Por outros compromissos irrevogáveis De operações cambiais, de taxas de juro e sobre cotações Operações de "Swap" "Swap" de moeda Regista, de modo escalonado, os juros a pagar relativos a operações de "Swap" em que não se verifica compensação de juros através da determinação de um diferencial (prémio ou desconto), mas se convenciona a liquidação cruzada de juros relativos às moedas trocadas Swaps de taxas de juro Regista, de modo escalonado, os juros a pagar relativos a operações de swap de taxas de juro RECEITAS COM PROVEITO DIFERIDO Regista receitas já determinadas e contabilizadas, mas imputáveis a períodos posteriores De aplicações De aplicações em instituições de crédito no País No Banco de Portugal Mercado de operações de intervenção (MIT) Regista a diferença entre o valor nominal dos títulos e o respectivo valor de aquisição, a imputar a períodos posteriores Obrigações do Tesouro TRM e TIM Outros Operações de compra com acordo de revenda Regista a diferença entre o valor de revenda contratado e o valor de aquisição, a imputar a períodos posteriores Em outras instituições monetárias Desconto Redesconto Operações de compra com acordo de revenda Títulos Crédito concedido Outras operações Em outras instituições de crédito Desconto Redesconto Operações de compra com acordo de revenda Títulos Crédito concedido Outras operações Aplicações subordinadas Regista as receitas com proveito diferido relativas a este tipo de aplicações De aplicações em instituições de crédito no estrangeiro Bancos centrais

9 Operações de compra com acordo de revenda Organismos financeiros internacionais Sede e sucursais da própria instituição Operações de compra com acordo de revenda Sucursais de outras instituições de crédito nacionais Operações de compra com acordo de revenda Aplicações subordinadas Âmbito semelhante ao da conta Outras instituições de crédito Operações de compra com acordo de revenda De crédito interno A curto prazo Desconto Sobre o País Sobre o estrangeiro Créditos tomados - factoring Com recurso Sem recurso Operações de compra com acordo de revenda Títulos Crédito concedido Outras operações A médio e longo prazos Desconto Empréstimos subordinados Âmbito semelhante ao da conta De operações de locação financeira mobiliária Cobradas Não cobradas De operações de locação financeira imobiliária Cobradas Não cobradas De crédito ao exterior A curto prazo Desconto Sobre o País Sobre o estrangeiro Créditos tomados - factoring Com recurso Sem recurso Operações de compra com acordo de revenda Títulos Crédito concedido Outras operações A médio e longo prazos Desconto Empréstimos subordinados Âmbito semelhante ao da conta De operações de locação financeira mobiliária Cobradas Não cobradas De operações de locação financeira imobiliária Cobradas Não cobradas De títulos - investimento De rendimento fixo - emitidos por residentes De dívida pública portuguesa Bilhetes do Tesouro

10 Outros títulos Regista, nos casos em que os títulos são colocados ao valor descontado, a diferença entre o valor nominal e o respectivo valor de aquisição, a imputar a períodos posteriores De outros emissores públicos nacionais Outras obrigações Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta De outros residentes Outras obrigações Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta De rendimento fixo - emitidos por não residentes De emissores públicos estrangeiros Bilhetes do Tesouro Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta De organismos financeiros internacionais Obrigações Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta De outros não residentes Outras obrigações Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta Títulos subordinados Âmbito semelhante ao da conta De títulos a vencimento Emitidos por residentes De dívida pública portuguesa Bilhetes do Tesouro Outros títulos Regista, nos casos em que os títulos são colocados ao valor descontado, a diferença entre o valor nominal e o respectivo valor de aquisição, a imputar a períodos posteriores De outros emissores públicos nacionais Outras obrigações Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta De outros residentes Outras obrigações Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta Emitidos por não residentes De emissores públicos estrangeiros Bilhetes do Tesouro Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta De outros não residentes Outras obrigações Outros títulos Âmbito semelhante ao da conta De recursos alheios De responsabilidades representadas por títulos Regista a diferença entre o valor de emissão e reembolso de títulos de dívida emitidos pela própria instituição. Estas diferenças serão amortizadas de modo escalonado ao longo da vida do empréstimo por contrapartida da conta Outras receitas Rendas Diversas

11 549 - De operações extrapatrimoniais Garantias prestadas e outros passivos eventuais Compromissos Compromissos irrevogáveis De operações cambiais, de taxas de juro e sobre cotações De operações sobre futuros e opções - mercados organizados Regista os ganhos diferidos associados a operações de cobertura, incluindo as de transacções futuras, cuja transferência para as contas de resultados ocorre quando tem lugar o reconhecimento dos prejuízos nos elementos cobertos Futuros Opções De outras 55 - DESPESAS COM CUSTO DIFERIDO Regista despesas já determinadas e contabilizadas, a imputar a períodos posteriores De recursos alheios De recursos de instituições de crédito no País Do Banco de Portugal De desconto De redesconto Operações de venda com acordo de recompra Regista a diferença entre o valor de recompra contratado e o respectivo valor de venda, a imputar a períodos posteriores De outras instituições monetárias De desconto De redesconto Operações de venda com acordo de recompra Âmbito semelhante ao da conta Títulos Crédito concedido Outras operações De outras instituições de crédito De desconto De redesconto Operações de venda com acordo de recompra Âmbito semelhante ao da conta Títulos Crédito concedido Outras operações De recursos de instituições de crédito no estrangeiro Bancos centrais Desconto Redesconto Operações de venda com acordo de recompra Âmbito semelhante ao da conta Organismos financeiros internacionais Sede e sucursais da própria instituição Operações de venda com acordo de recompra Âmbito semelhante ao da conta Sucursais de outras instituições de crédito nacionais Operações de venda com acordo de recompra Âmbito semelhante ao da conta Outras instituições de crédito Operações de venda com acordo de recompra Âmbito semelhante ao da conta De responsabilidades representadas por títulos Regista as diferenças entre o valor de reembolso e de emissão nos títulos de dívida emitidos pela própria instituição. Estas diferenças serão amortizadas de modo escalonado ao longo da vida do empréstimo por contrapartida da conta Obrigações Colocadas no mercado interno

12 A curto prazo A médio e longo prazos Colocadas no mercado externo A curto prazo A médio e longo prazos Outros títulos De outros recursos Operações de venda com acordo de recompra Âmbito semelhante ao da conta Residentes Títulos Crédito concedido Outras operações Não residentes Títulos Crédito concedido Outras operações De credores Fornecedores Fornecedores de imobilizado em regime de locação financeira Regista os custos diferidos de rendas de locação financeira pagos adiantadamente Outros fornecedores Credores diversos Outras despesas Seguros Rendas e alugueres Campanhas de publicidade Regista as despesas suportadas por campanhas de publicidade a repartir por exercícios futuros Emissão de obrigações e outros títulos Regista todos os encargos - administrativos, comissões (colocação, garantia, etc.) e outros - relacionados com a emissão de obrigações e outros títulos de dívida que devam ser repartidos por vários exercícios Contribuições iniciais para o Fundo de Garantia de Depósitos Contribuições anuais para o Fundo de Garantia de Depósitos Contribuições para fundo de pensões Contribuições para o Fundo de Garantia do Crédito Agrícola Mútuo Regista as contribuições para o F.G.C.A.M. ainda não relevadas como custo Diversas Regista, nomeadamente, impostos liquidados em aberturas de crédito contratados a favor da instituição que devam ser repartidos pelo período de vigência desses contratos Comissões pagas Destina-se, designadamente, à periodificação de comissões relativas a operações em que a instituição é garantida por um terceiro perante outra entidade e à angariação de contratos de financiamento De operações extrapatrimoniais De compromissos De compromissos irrevogáveis De operações cambiais, de taxas de juro e sobre cotações De operações sobre futuros e opções - mercados organizados Regista as perdas diferidas associadas a operações de cobertura, incluindo as de transacções futuras, cuja transferência para as contas de resultados ocorre quando tem lugar o reconhecimento dos ganhos nos elementos cobertos Futuros Opções De outras 56 - FLUTUAÇÃO DE VALORES Em disponibilidades

13 Flutuação em ouro Regista a flutuação apurada no stock de ouro - diferença entre o valor de mercado e o custo médio de aquisição Em aplicações Em títulos - negociação Regista a flutuação verificada nos títulos de rendimento variável integrados na carteira de títulos - negociação De rendimento variável - emitidos por residentes Acções Títulos de participação Unidades de participação Outros valores De rendimento variável - emitidos por não residentes Acções Títulos de participação Unidades de participação Outros valores Títulos próprios Em títulos próprios - de rendimento variável Acções Títulos de participação Outros Em imobilizações Regista a flutuação cambial apurada em imobilizações expressas em moeda estrangeira Imobilizações financeiras Imobilizações corpóreas Outras Outras 58 - OUTRAS CONTAS DE REGULARIZAÇÃO Proveitos e custos em suspenso Regista as comissões e/ou prémios (cobrados ou pagos) decorrentes da contratação de operações a prazo, cuja imputação à conta de resultados deverá ser feita na data de vencimento, em termos de resultado líquido da operação. Inclui ainda as diferenças de reavaliação da posição cambial a prazo e das operações de "swap" e a retenção de custos/proveitos das operações de "swap", cuja imputação às contas de resultados deverá ser realizada de modo escalonado. Nesta conta relevam-se ainda, as mais-valias de locação financeira, obtidas em bens recuperados De compromissos De opções sobre activos (vendidas) De opções sobre activos (compradas) De operações cambiais, de taxas de juro e sobre cotações Reavaliação da posição cambial a prazo Amortizações de prémios/descontos em operações de "swap" de moeda Regista a retenção de prémios/descontos em operações de Swap de moeda, cuja imputação às contas de resultados deverá ser realizada de modo escalonado De operações a prazo sobre instrumentos financeiros (futuros) De opções - mercado de balcão De opções compradas De moeda De taxas de juro De cotações Outras De opções vendidas De moeda De taxas de juro De cotações Outras Swaps de taxas de juro

14 Regista os ganhos e perdas suspensos resultantes da reavaliação de contratos de swap de taxas de juro de cobertura de transacções futuras, por contrapartida da conta Mais-valias em bens de locação financeira Regista as diferenças positivas entre o valor dos contratos de locação financeira efectuados sobre bens recuperados e o valor, à data da contratação, dos respectivos bens, cuja imputação às contas de resultados deverá ser realizada de modo escalonado de acordo com o previsto na alínea a) do ponto 12.2.ii) do Capítulo VII. Caso tenham sido efectuadas provisões destinadas à cobertura de menos-valias estimadas nestes activos deverá proceder-se à sua reposição Mais-valias de títulos a vencimento Regista as mais-valias apuradas na venda ou na transferência para as contas 24 ou 25 de títulos inscritos na conta 26, cuja imputação às contas de resultados deverá ser efectuada escalonadamente, de acordo com o previsto no ponto 3 do Capítulo VII De outras operações Valores cobrados Operações sobre valores mobiliários a regularizar Regista os valores provenientes de operações realizadas sobre valores mobiliários, entra a data de execução das operações e a data prevista nos regulamentos para a respectiva liquidação financeira. Nesta última data, todas as responsabilidades para com os clientes (saldos monetários) serão transferidas para a conta Credores por operações sobre valores mobiliários. Internamente deverá ser desagregada consoante o tipo de intervenientes e a natureza das operações efectuadas. As operações realizadas por conta de intermediários financeiros com acesso aos sistemas de liquidação e compensação de operações de Bolsa, poderão ser contabilizadas apenas pelo saldo resultante da sua compensação financeira, nos termos previstos nos respectivos regulamentos Operações de Bolsa a regularizar Operações fora de Bolsa a regularizar Diferenças em diversas contas Diferenças de caixa Outras Economato Bens de consumo da instituição enquanto o seu custo não for imputado IRC - pagamentos por conta Esta conta é debitada pelos pagamentos efectuados por conta e pelas retenções na fonte a que alguns rendimentos da instituição estiverem sujeitos. Mensalmente será creditada pelo valor previsível do imposto devido, por contrapartida da conta "68 - Impostos sobre os lucros do exercício". Se o saldo resultante, no final do exercício, for devedor, este será transferido para a conta " Devedores - por IRC a recuperar"; caso seja credor o saldo será transferido para a conta " Outras exigibilidades - Imposto sobre o rendimento (IRC) - a pagar. Inclui, ainda, o valor estimado dos impostos que incidam sobre as diferenças resultantes da alteração do critério de contabilização das operações de locação financeira, por contrapartida da conta Impostos estimados Imposto sobre o valor acrescentado (IVA) IVA - suportado Conta, de utilização facultativa, destinada a registar o IVA suportado na aquisição de imobilizado, bem como na de outros bens e serviços Relativo ao imobilizado Conta a subdividir, segundo as taxas aplicáveis Relativo a outros bens e serviços Conta a subdividir, segundo as taxas aplicáveis IVA - dedutível Relativo ao imobilizado Conta a subdividir, segundo as taxas aplicáveis Relativo a outros bens e serviços Conta a subdividir, segundo as taxas aplicáveis IVA - liquidado Esta conta, ou os seus desdobramentos quando existam, deverá ser subdividida segundo as taxas aplicáveis IVA - regularizações

15 Mensais a favor da instituição Mensais a favor do Estado Anuais por cálculo do "pro rata" definitivo Anuais por variação dos "pro rata" definitivos Outras regularizações anuais IVA - apuramento IVA - liquidações oficiosas Diversas operações a regularizar Operações activas a regularizar Registo de operações activas que, por qualquer circunstância, não possam ser imediatamente contabilizadas nas contas a que dizem respeito e não sejam enquadráveis noutras contas de regularização específicas Operações passivas a regularizar Registo de operações passivas que, por qualquer circunstância, não possam ser imediatamente contabilizadas nas contas a que dizem respeito e não sejam enquadráveis noutras contas de regularização específicas Outras Inclui, nomeadamente, receitas e encargos respeitantes a actividades não bancárias, os quais deverão ser saldados, no final do exercício, por contrapartida da conta 779 ou 899, consoante a natureza do resultado apurado e, ainda, as diferenças a que se refere o número 10.4 do nº 10 do Capítulo VII do PCSB OUTRAS CONTAS INTERNAS Posição cambial Posição cambial à vista Divisas Notas e moedas estrangeiras Posição cambial a prazo Operações cambiais a liquidar Operações cambiais à vista Compra Venda Operações cambiais a prazo Compra Venda Operações de "swap" Compra - à vista Venda - à vista Compra - a prazo Venda - a prazo Outras operações cambiais a liquidar Compra Venda Compensação de valores Reavaliação de contratos a prazo de taxa de juro ("FRA") De cobertura De negociação FRA s de valor positivo FRA s de valor negativo Reavaliações de Swaps de taxas de juro Regista a reavaliação dos contratos de swap de taxas de juro Swaps com valor positivo Swaps com valor negativo Diversas Conta que se destina a ser desdobrada em função das características do sistema de processamento e de controlo interno contabilísticos de cada instituição. Esta conta deverá apresentar-se saldada no final de cada dia.