POLÍTICA DE CRÉDITO: UMA ANÁLISE DOS TÍTULOS A RECEBER DA EMPRESA DAVID MORATO LTDA.

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1 POLÍTICA DE CRÉDITO: UMA ANÁLISE DOS TÍTULOS A RECEBER DA EMPRESA DAVID MORATO LTDA. Bianca Cristine de Souza Garcia FAFIPA Onivaldo Izidoro Pereira FAFIPA ISSN RESUMO A preocupação com a concessão de crédito e com o controle dos títulos a receber é evidentemente um fator de extrema importância dentro das organizações, pois pode determinar o aumento ou a redução nos índices de inadimplência. O referido artigo tem por objetivo descrever e analisar como é concedido o crédito e como são controlados os escores de títulos a receber da empresa David Morato Ltda. A pesquisa se caracteriza como do tipo descritiva, de natureza qualitativa, e tem como unidade de análise o setor financeiro da empresa David Morato - Ltda. A coleta de dados baseou-se em entrevista guiada não estruturada. Constatou-se através da técnica aplicada que a empresa David Morato Ltda, não aplica a teoria das políticas de crédito e não faz uso dos cinco escores, aumentando assim seus riscos de perda do seu patrimônio. Palavras-Chave: Política de crédito. Concessão de crédito. Títulos a receber. Escores de crédito. Inadimplência.

2 1 INTRODUÇÃO A preocupação com os títulos a receber iniciou-se nas sociedades antigas da Babilônia, à medida que precisavam adquirir produtos para o plantio, segundo Homer e Sylla existem essas evidencias no código de Hamurabi escrito a cerca de 1700 a.c. Posteriormente novas formas de concessão de créditos foram registradas na Grécia. Atualmente as políticas de concessão de crédito estão mais rigorosas com relação a situação financeira de seus clientes, seguindo os cinco escores, os 5 c s: caráter, capacidade, capital, colateral e condições. Para esta pesquisa será utilizada as diretrizes apresentadas por Gitman, Lima, Neto e Ross. Considerando este contexto o problema orientador desta pesquisa é: Como é concedido o crédito e como são controlados os escores de títulos a receber da empresa David Morato Ltda. 2 REVISÃO DE LITERATURA 2.1 Títulos a receber As contas a receber é um conjunto de levantamentos ou expressão qualitativa e quantitativa que reflete um elemento, suas causas e seus efeitos onde deve evidenciar as relações que acontece ou acontecerá dentro de uma empresa ou entidade. As causas e efeitos são definidos como: CAUSA (o que possibilitou o acontecimento, ou seja, a origem): o DINHEIRO que a empresa possui em seus cofres; EFEITO (o que resultou da operação, ou ainda, a consequencia do fato): a COMPRA, ou ESTOCAGEM de mercadorias (SÁ, 2004, p.15). Segundo o mesmo autor as contas a receber também são comumente chamadas de títulos a receber, que é, portanto a palavra ou designação que dá nome a uma conta demonstrando seu objetivo e razões para qual foi aberta. 2

3 A administração de valores a receber também é evidenciado como contas a receber. Para Martins e Neto (1985, p.326) a administração de valores a receber constitui-se basicamente em duas modalidades de crédito: Existem duas modalidades de crédito: o crédito interempresarial (ou crédito mercantil), envolvendo empresas e clientes, e o crédito pessoal (ou crédito direto ao consumidor), administrado por empresas financeiras. A segunda modalidade propicia, de forma indireta, incentivo as vendas mercantis. Outros autores definem contas a receber como duplicatas a receber, fazendo uma analogia com a política de crédito concedida. Segundo o autor Neto e Lima (2009) as duplicatas a receber são entendidas como os resultados de créditos concedidos por uma empresa aos seus clientes, onde a análise de crédito tem por objetivo selecionar clientes a prazo, sua capacidade de pagamento e seus limites monetários de crédito que podem ser concedidos. 2.2 Política de crédito As políticas de crédito baseiam-se em fatores que diminuam os riscos de perdas de uma empresa, é uma estratégia usada pelas empresas para estabelecer parâmetros e meios que elas utilizarão para que haja a concessão de crédito e para conhecer minuciosamente os seus clientes, usa-se então uma série de procedimentos para determinar os clientes que merecem receber crédito. Gitman (2006) destaca que as políticas de crédito são compostas por: a) Seleção e padrões de crédito: envolvem técnicas que facilitam a identificação dos clientes que tem potencial para concessão do crédito. Essas técnicas de seleção consiste nos 5 cs do crédito, são eles: Caráter: o histórico do cliente em termos de cumprimento de obrigações. Capacidade: o potencial do cliente para saldar o crédito solicitado. Capital: a comparação das dívidas do cliente com o seu capital próprio. Colateral: o montante (bens que ele possui) para garantir os créditos. Condições: as condições econômicas e empresariais vigentes; uma analise geral da empresa e suas relações. 3

4 b) Condições de crédito: são os prazos de venda oferecidos aos clientes no momento da compra, sendo 30, 60, 90, ou 120 dias. Muitas empresas também oferecem descontos por pagamento rápido. c) Monitoramento de créditos: refere-se a uma revisão contínua das contas a receber para verificar se os clientes estão pagando no prazo concedido. Segundo Ross et al. (2002) Condições de Venda, análise de crédito e política de cobrança são fatores que compõe a política de crédito. Ainda segundo o mesmo autor, as condições de vendas estão diretamente ligadas os prazos de concessão de crédito e implica em: a probabilidade de que o cliente não pague o valor da conta e a perecibilidade dos produtos. A análise de crédito consiste na capacidade que a empresa possui de distinguir o cliente que pagará ou não pagará a dívida. A política de cobrança por sua vez é um fator de alta relevância, pois é o processo onde a empresa realiza o controle de seus títulos a receber, monitora se os clientes estão pagando os títulos vencidos. De acordo com Martins e Neto (1985) a política de crédito consiste em quatro elementos: Análise dos padrões de créditos: nesse processo é feita uma análise dos riscos do crédito, isto é, uma análise dos requisitos de segurança mínimos que devem ser atendidos pelos clientes para que se conceda o crédito. Os clientes são agrupados em diversas categorias de riscos, onde se mensura os custos das perdas das vendas realizadas a prazo; Prazo de concessão de crédito: refere-se diretamente ao período em que a empresa concede a seus clientes para pagamento das compras realizadas a prazo. Este período é medido em número de dias representativo do mês comercial (30, 60, 90, 120 dias etc.), sendo contado a partir da data de emissão da fatura de compra; Descontos financeiros por pagamentos antecipados: esse desconto pode ser definido como um abatimento no valor da venda, isto quando os pagamentos das compras realizadas a vista ou com prazos bem curto. A adoção dessa política reflete no nível de investimentos em títulos a receber, no nível das despesas gerais de crédito e nas perdas com devedores duvidosos; 4

5 Política de cobrança: é o processo onde a empresa visa o recebimento dos títulos a receber. É realizado um acompanhamento para verificar se os clientes estão pagando dentro do prazo concedido. No caso dos títulos vincendos a empresa pode adotar técnicas de cobrança, que vão desde de cartas até ações jurídicas. Conceder crédito é investir em um cliente, onde o investimento está vinculado a venda de um produto ou serviço, conforme define (Ross et al.,2002). Os investimentos em valores a receber representam parte do ativo circulante da empresa, tendo importante influencia em suas rentabilidades. Neto e Lima (2009, p.680) observam que: O nível dos investimentos depende do comportamento das vendas e da formulação de uma política de crédito para a empresa, a qual engloba, fundamentalmente, os seguintes elementos: Análise dos padrões de crédito; prazo de concessão de crédito; descontos financeiros por pagamentos antecipados; e política de cobranças. Ainda para o autor, as principais medidas financeiras de uma política de crédito deve preocupar-se com medidas de controle interno que estão ligadas aos custos e despesas inerentes ao crédito e investimentos em valores a receber. Essas medidas classificam-se da seguinte maneira: a) Despesas com devedores duvidosos: refere-se à probabilidade que a empresa possui de não receber determinado volume de crédito no futuro; b) Despesas gerais de crédito: estão relacionados com os gastos efetuados durante o processo de análise de solicitações e na manutenção de um departamento de credito, como pessoal, material, serviços de informação, contratados etc.; c) Despesas de cobrança: estão incluídos gastos gerais efetuados nos diversos procedimentos adotados pela empresa, proveniente de eventuais ações jurídicas e taxas cobradas pelos bancos pela execução desses serviços; d) Custo do investimento marginal em valores a receber: é o custo obtido mediante a aplicação de uma taxa de retorno mínima exigida pela empresa sobre o investimento marginal efetuado em valores a receber. 5

6 3 METODOLOGIA Esta pesquisa é do tipo descritiva e de natureza qualitativa, porque descreve as aplicações da política de crédito da empresa David Morato Ltda. Pois segundo Richardson (1999), pesquisa descritiva é aquela que descreve um fenômeno social. Quanto à natureza qualitativa, Richardson (1999, p. 38), diz que, o que justifica o uso da pesquisa qualitativa é, sobretudo, por ser uma forma adequada de se entender a natureza de um fenômeno social. E segundo Gil (1999), esta tem como principal objetivo oferecer subsídios para identificar os fatores que determinam ou contribuem para a ocorrência dos fenômenos. Por explicar a razão e o porquê das coisas, esse é o tipo de pesquisa que mais aprofunda o conhecimento da realidade. A unidade analisada é o departamento financeiro da empresa David Morato Ltda. Os dados primários foram coletados através de entrevista guiada não estruturada com o proprietário da empresa estudada, durante o mês de setembro de Sendo os dados secundários obtidos através de documentos extraídos do sistema operacional da organização estudada relativos ao tema discutido, e em outras fontes de referências bibliográficas. 4 APRESENTAÇÃO E ANÁLISE DO CASO 4.1 Histórico da empresa A empresa DAVID MORATO LTDA foi criada em 1994 atuando no ramo comercial de varejo, oferecendo artigos para presente e utensílios domésticos. Inicialmente sua estrutura física era de pequeno porte com aproximadamente de 6 m², localizada na praça da igreja, junto a outras lojas de mesmo porte. Após algumas mudanças, no mês de dezembro de 2008 a empresa muda de endereço e amplia sua capacidade física para aproximadamente 1000 m², atuando no ramo de atacado e varejo, comercializando artigos como: 6

7 Utensílios domésticos: panelas, pratos, copos, talheres, tapawer etc; Artigos de pesca: vara de pesca, barracas, molinete, anzóis etc; Produtos de higiene pessoal: shampoo, condicionador, tintura para cabelo, esmaltes, algodão e perfumes; Vestuário; tecidos, peças íntimas, roupas femininas, roupas masculinas e roupas infantis; Enxoval: cama, mesa e banho; Produtos eletrônicos: eletrodomésticos, televisão, máquinas fotográficas, celulares, telefones, instrumentos musicais e suprimentos de informática; Artigos para viagem: bolsa, mala e acessórios; Bomboniere: doces, balas, bombons e semelhantes; Brinquedos: bonecas, carrinhos, maquiagem, bolas etc; Material escolar: lápis, caneta, caderno, livros, pastas, dicionários entre outros. Atualmente a empresa conta com quinze funcionários em seu quadro, sendo cada um responsável por uma sessão. O controle financeiro é realizado pelo proprietário. 4.2 Gestão Financeira A gestão financeira da empresa é controlada pelo proprietário e por uma funcionária de sua confiança, assim como todas as decisões relativamente ligadas a finanças. As obrigações fiscais, os tributos e as prestações de contas são realizados por uma empresa terceirizada, um escritório de contabilidade da cidade. As atividades operacionais da empresa são executadas pelo sistema SG Sistemas, eles efetuam todos os registros dos títulos a receber semanalmente. 4.3 Política de Crédito A política de crédito baseia-se nos prazos concedidos pela empresa, nas condições de venda, na análise de crédito e na política de cobrança. A empresa estudada possui uma política de crédito simples, sem utilizar os cinco escores apresentados pelos autores. 7

8 Suas vendas a prazo são concedidas de 30 a 120 dias, ambas são realizadas por cartões de crédito particulares, cartão da rede serv loja, cheque e pelo crediário próprio. Para que o cliente possa ter seu crédito aprovado a única exigência é que o ele tenha no mínimo três referencias no comercio da cidade. Neste caso e exigido a documentação tais como CPF (Certidão de Pessoa de Física) e RG (Registro Geral), após realizar esta verificação e constatar que não existe nenhuma restrição a empresa concede o crédito. Esta política adotada pela empresa não oferece segurança nem garantias na concessão de créditos. O ideal seria a utilização dos cinco escores, para que aja uma garantia maior de que esse futuro cliente pague seus débitos, sem que sejam pressionados, ou seja, dentro do prazo concedido. No período de 14 de setembro de 2010 a empresa possui registros de duplicatas vencidas no valor de R$6.024,43, as duplicatas vincendas R$ ,83 e as recebidas R$ ,44. As duplicatas vencidas representam um total de 10,64% do total das vendas a prazo, deste total R$ 3.614,65 é considerado seu capital de inadimplência, sendo 60%. 4.4 Análise A presente pesquisa verificou que a empresa não se baseia na teoria dos escores para a concessão do crédito, aumentando assim o seu risco de perdas do ativo. Na empresa pode-se verificar que a concessão de crédito se dá de forma simples, não exigindo muitos dados e informações dos clientes. O correto seria buscar informações referentes à idoneidade financeira do cliente, estas por sua vez podem ser adquiridas através de empresas especializadas em análises e informações para decisões de crédito, tais como o Serasa e o SPC. Para facilitar o acesso a essas informações a empresa pode se associar a ACINE (Associação Comercial e Industrial de Nova Esperança), que fornece informações a respeito da situação legal dos clientes. A empresa deve ter um controle dos registros dos clientes atualizando os dados pessoais, tais como endereço, telefone e , facilitando assim eventuais cobranças. Atualmente a empresa não possui os cadastros pessoais dos clientes atualizados, o que implica nas eventuais cobranças, facilitando o aumento do seu índice de inadimplência. 8

9 CONSIDERAÇÕES FINAIS Por meio da técnica aplicada constatou-se que a empresa David Morato Ltda, não aplica a teoria das políticas de crédito e não faz uso dos cinco escores, aumentando assim seus riscos de perda do seu patrimônio. Nota-se a presença de uma política de concessão de crédito simples, onde não e destacam uma atenção especial aos títulos a receber. Observou-se que não há um funcionário específico responsável pela análise do pedido, concessão e monitoramento de crédito, não efetuando corretamente as eventuais cobranças dos títulos vencidos. REFERÊNCIAS A.Lopes de Sá. Contas a receber. 12. ed. São Paulo: Atlas, GITMAN, Lawrence J. Princípios de administração financeira. 10. ed. São Paulo: Pearson, HOMER, Sidney et al. A History of Interest Rates. New Brunswick, N.J.: Rutgers University Press, NETO, A. A.; MARTINS, E. Administração financeira. São Paulo: Atlas, NETO, A. A.; LIMA, F. G. Curso de administração financeira. São Paulo: Atlas, ROSS, Stephen A et al. Administração financeira. São Paulo: Atlas, RICHARDSON, Roberto J. Pesquisa social: métodos e técnicas. 3. ed. São Paulo: Atlas,

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