Termômetro tributário 2015 Tendências e desafios do profissional de impostos no Brasil

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1 Termômetro tributário 01 Tendências e desafios do profissional de impostos no Brasil

2 Gestor tributário: aspirações e tendências Esta é mais uma edição do estudo da Deloitte sobre a área tributária no Brasil, pelo qual procuramos traçar as aspirações e o perfil do gestor tributário e apresentar as principais responsabilidades, atividades, tendências e desafios desse profissional. O estudo traz indicadores que demonstram que o gestor tributário tem se mostrado cada vez mais multifacetado, qualificado, estratégico, e preparado para lidar com as mudanças, sempre desafiadoras, do ambiente regulatório. Isso tudo sem mencionar a essencial competência técnica, e de gestão da equipe e de projetos. O estudo traz indicadores que demonstram que o gestor tributário tem se mostrado cada vez mais multifacetado, qualificado, estratégico, e preparado para lidar com as mudanças, sempre desafiadoras, do ambiente regulatório. Nesta pesquisa, propusemo-nos a levantar os temas de maior relevância que dizem respeito à área tributária, e identificar quais os principais problemas cotidianos enfrentados pelo gestor tributário e suas organizações, como atender as incessantes fiscalizações das autoridades fiscais. Outro ponto relevante identificado na pesquisa é que na maior parte do tempo o gestor concentra seus esforços em atender a fiscalização e aprovar decisões técnicas. Esperamos que o estudo Termômetro tributário 01 Tendências e desafios do profissional de impostos no Brasil traga percepções valiosas para o debate sobre o valor, a contribuição e a evolução desse profissional, e o que ele representa para as organizações brasileiras. Boa leitura, Marcelo Natale Sócio da área de Consultoria Tributária da Deloitte

3 Índice Perfil dos respondentes...4 Perfil das organizações e ramo de atuação... Qualificação e estabilidade do gestor...7 Sobre a área tributária...8 Responsabilidades e atribuições...10 Desempenho avaliado...11 Tendências e prioridades...1 Termômetro tributário

4 Perfil dos respondentes O objetivo desta pesquisa foi analisar o atual perfil do gestor tributário nas organizações brasileiras. O levantamento contou com uma amostra de 18 respondentes. A amostra da pesquisa reforça a prática de que, atualmente, o cargo mais alto verificado no mercado é o de gerência: 8% dos respondentes estão nesta função. Quase 0% atuam exclusivamente na área de gestão tributária, enquanto 8% na área financeira. Setenta e oito por cento dos respondentes são líderes somente da área fiscal ou fiscal e contábil. Cargo do respondente (em% da amostra) Líder da área de... (em % da amostra) 4 Área de atuação (em% da amostra) CFO/Financeiro Diretor/Superintendente Gerente Supervisor/Coordenador Demais cargos¹ ¹Controller, analista Fiscal e contábil Somente da área fiscal Somente da área de gestão tributária Outra área Gestão tributária Contabilidade Financeiro Outros ²Controladoria, Controles internos, Governança corporativa 4

5 Perfil das organizações e ramo de atuação Grande parte das organizações participantes do estudo tem faturamento anual acima de R$ 1 bilhão, e 4% dessas organizações são de capital estrangeiro, principalmente, de países como Estados Unidos, Alemanha, Reino Unido e Japão. A pesquisa conseguiu abranger um universo representativo de empresas de diversos portes e de 18 nacionalidades. Faturamento anual em 0 (em % de respondentes) Origem de capital (em% da amostra) 10 Quais países? (em% da amostra) Até R$ 100 milhões De R$ 100 a R$ 00 milhões De R$ 00 milhões a R$ 1 bilhão Acima de R$ 1 bilhão Ambos Brasileira Estrangeira 8 9 Estados Unidos Alemanha Reino Unido Japão França China Outros Índia, Rússia, Itália, Suíça, Espanha, Austrália, Chile, Portugal, Noruega, África do sul, Bélgica Termômetro tributário

6 Trinta e oito por cento das organizações participantes da pesquisa são subisidiárias de grupo empresarial, enquanto um terço é de controle familiar. Na amostra, prevalecem as empresas dos setores de máquinas, equipamentos e ferramentas, seguida de alimentos e bebidas e indústria química. Metade das empresas da amostra tem mais de funcionários. A média de funcionários na operação das empresas da amostra é de Um aumento de,7% se comparado à média do ano anterior, que era de 1.89 funcionários. Ramo de atuação (em % de respondentes; respostas múltiplas) Máquinas, equipamentos e ferramentas Alimentos e bebidas 9 19 Controle das empresas (em% da amostra) 11 Subsidiária de grupo empresarial Familiar Controle pulverizado Investidor institucional 8 Indústria química Comércio Construção Serviços de transporte e logística Siderurgia e metalurgia Atividades financeiras Papel e celulose Petróleo, gás e mineração Veículos e autopeças Serviços de tecnologia da informação Outros segmentos 4 ⁴ Agropecuária, prestação de serviços, editorial e gráfico, serviços imobiliários, têxtil e calçados, turismo, hotelaria e lazer, propaganda e publicidade, eletroeletrônicos, energia elétrica, serviços de telecomunicação, perfumaria e cosméticos, indústria farmacêutica, transporte, higiene e limpeza, açúcar e álcool, saúde, educação, bens de consumo Número de funcionários no Brasil (em% da amostra) a 0 1 a a 0 1 a a a a.000 Mais de é a média de funcionários das empresas 9 1

7 Qualificação e estabilidade do gestor Os gestores da área tributária vêm buscando, continuamente, a qualificação profissional. Oitenta e três por cento dos entrevistados possuem pós-graduação ou mestrado, o que indica um perfil altamente capacitado desses profissionais. Em termos de desenvolvimento de carreira, há um aumento de organizações que investiram em seus funcionários e os promoveram internamente, se comparado ao número da pesquisa anterior, 4% em 01 contra 8% em 0. No entanto, em 01, os números reforçam a tendência do ano anterior de que a contratação via mercado (vindo de outras empresas) ainda é majoritária. O estudo também aponta relativa estabilidade entre esses profissionais: % ocupam o cargo há mais de três anos nas empresas. Formação acadêmica (em% da amostra) Superior (Ciências contábeis, Economia, Administração, Gestão financeira e tributária) Pós-graduação/MBA (Controladoria e finanças, Direito tributário, Contabilidade, Gestão tributária) Mestrado (Contabilidade e controladoria, Direito) Doutorado (Direito tributário) Como surgiu a oportunidade da vaga de gestão? (em % de respondentes; respostas múltiplas) Vim de outra empresa Há quanto tempo está na empresa? (em% da amostra) 4 Promoção interna 4 Gestor anterior foi demitido Gestor anterior se aposentou 1 Transferência interna entre áreas 1 Menos de meses De meses a 1 ano De 1 a anos De a anos Acima de anos Termômetro tributário 7

8 Sobre a área tributária A média geral de funcionários da área tributária é de profissionais. Essa média pode ser influenciada pelo porte da empresa, setor em que atua, tributos a que está sujeita, e número de Estados com os quais tem relação. Importante notar que, em vários grupos empresariais, a área tributária é distinta das áreas contábeis e de compliance, apesar de ser tipicamente menos numerosa, pois o departamento tributário desempenha um papel mais consultivo do que operacional. Número médio de funcionários na área tributária por setor (em % de respondentes) Construção Serviços de transporte e logística 0 Petróleo, gás e mineração 17 Comércio 1 Papel e celulose Veículos e autopeças Alimentos e bebidas 1 Indústria química é a média de funcionários da área tributária das empresas participantes Siderurgia e metalurgia Serviços de tecnologia da informação Máquinas, equipamentos e ferramentas 11 Atividades financeiras 7 8

9 Nas organizações pesquisadas, a área de gestão tributária se reporta principalmente à liderança financeira, ao presidente e ao controller. Não obstante, pela complexidade e relevância da própria área e as altas demandas de trabalho, os respondentes ainda reportam para mais de um departamento da empresa. Para quem o departamento tributário se reporta? (em % de respondentes; respostas múltiplas) Conselho de administração Presidente executivo/ceo Vice-presidente financeiro/cfo 8 Diretor tributário Controller 0 Outros 1 Gestor global de tributos, gerência tributária, gerência contábil Termômetro tributário 9

10 Responsabilidades e atribuições Por conta da diversidade de atribuições que executa, o profissional da área de impostos precisa se comunicar e transitar muito bem entre os diversos departamentos da organização. As principais atividades do gestor são de ordem administrativa e técnica pertinente à área tributária. Cerca de oitenta por cento dos respondentes afirmam que suas maiores responsabilidades são atender a fiscalização e aprovar decisões técnicas. Dada a relevância dos números envolvidos, cada vez mais, a área tributária é vista como estratégica e conta com o apoio das áreas executivas. O contínuo aumento de trabalho imposto pela legislação brasileira contraposto à limitação de recursos internos, aponta para a contratação de prestadores de serviços como uma das respostas para trabalhos altamente complexos, sensíveis e com prazo exíguo. O estudo aponta que a terceirização parcial ou total é uma realidade tanto para as grandes quanto para as pequenas empresas. Maiores responsabilidades da gestão tributária (em % de respondentes para cada item) Responsabilidade Sim Sim, com outra área Definir atendimento de fiscalização 79 Aprovar decisões técnicas 79 1 Contratar e demitir pessoas na área 77 1 Aprovar treinamento 8 17 Definir metas 1 Contratar prestadores de serviços 4 0 Aprovar a adoção do plano tributário 0 Aprovar promoções 47 9 Definir budget 47 Aprovar pagamento de auto de infração 8 4 Definir bônus Modelo de contratação adotado pela área tributária (em % de respondentes) 9 8 Profissionais da própria empresa Profissionais terceirizados Ambos Modelo de contratação adotado por porte da empresa (em % de respondentes) Menos de R$ 100 milhões 0 48 De R$ 100 milhões a R$ 00 milhões 8 De R$ 00 milhões a R$ 1 bilhão 4 Mais de R$ 1 bilhão Profissionais da própria empresa Profissionais terceirizados Ambos 10

11 Desempenho avaliado Quase 90% dos gestores tributários são avaliados formalmente pelas suas organizações, em uma frequência predominantemente anual. Cada vez mais, os gestores estão sendo cobrados por melhores resultados, gestão administrativa e técnica e comunicação eficiente entre as áreas de negócios da empresa. Por isso, o perfil do gestor tributário indica um profissional abrangente e qualificado, com habilidades e conhecimentos técnicos nas áreas contábil, financeira e jurídica, e de gestão de riscos.. Conhecimento na area de tecnologia e tambem um elemento critico para o gestor tributario,cada vez mais dependente de solucoes tecnologicas para a execucao de suas tarefas. Demonstração de competência técnica, gestão de pessoas do departamento e gestão administrativa eficiente da área são os itens de maior relevância apontados para a avaliação do gestor tributário. Métricas adotadas para a avaliação do gestor tributário (em % de respondentes; respostas múltiplas) Demonstração de competência técnica Gestão de pessoas do departamento Gestão administrativa eficiente da área (indicadores de desempenho) Manutenção ou redução dos passivos tributários Implementação/customização de sistemas eletrônicos Comunicação interna com as áreas de negócios Redução do total dos tributos pagos Redução de custos do departamento (pessoal, advogados) Redução das autuações tributárias Alíquota efetiva de Imposto de renda Implementar e customizar sistemas eletrônicos para cumprimento das normas e regulamentações tributárias são os principais deasfios apontados entre os profissionais respondentes. Uma explicação para essa priorização é a implementação da Lei.97, que impôs importantes dificuldades de parametrização de sistemas para cumprimento das exigências de subcontas contábeis de controle dos efeitos do fim do Regime Tributário de Transição (RTT), decorrente da implementação dos IFRS no Brasil. Em seguida, está a questão da contratação de profissionais qualificados, importante ponto levantado uma vez que uma equipe capacitada é fundamental para apoiar os gestores na execução das tarefas da área. Aparentemente não faltam profissionais, mais sim bons profissionais para serem recrutados. A relação entre as grandes demandas de trabalho e os recursos disponíveis como terceira opção de escolha ratifica os dois itens principais apontados pelos respondentes (sistemas e pessoas) como as maiores dificuldades das atividades do gestor tributário. Além dos pontos de dificuldade, alguns eventos também podem fragilizar a estabilidade do profissional, pondo em risco sua carreira. Entre os principais estão o descumprimento de regras internas de compliance e problemas de comunicação para a alta administração sobre a situação fiscal da empresa. Frequência das avaliações (em % de respondentes) Anual Semestral Trimestral 7 Termômetro tributário 11

12 Escala de dificuldade das atividades do gestor tributário (em % de respondentes) Implementação/customização de sistemas eletrônicos para atendimento do compliance tributário Contratação de profissionais qualificados 9 Volume de trabalho vs Recursos disponíveis Atendimento de obrigações acessórias de forma adequada Pressão interna por resultados 41 4 Limitação para contratação de recursos externos Budget limitado para investimentos 4 48 Treinamento de profissionais existentes 1 8 Aplicação de normas tributárias na empresa 0 1 Comunicação interna com as áreas de negócios 19 Alto Médio Baixo Não sabe 0 0 são avaliados formalmente Eventos que podem fragilizar a estabilidade profissional do gestor tributário (em % de respondentes; respostas múltiplas) Descumprimento de regras internas de compliance Problemas de comunicação para a alta administração sobre a situação fiscal da empresa 48 Auto de infração expressivo sofrido pela empresa Problemas de relacionamento interno Não atingimento de metas individuais Problemas com a gestão da equipe Aumento expressivo de tributos devidos e inesperados sofridos pela empresa

13 Tendência e prioridades Como no ano anterior desta pesquisa, os participantes destacaram a complexidade técnica da legislação como um dos desafios que mais aumentaram no último ano. Em seguida, estão os aspectos relacionados ao tema de gestão de pessoas necessidade de treinamento e de contratação de recursos externos. Esses indicadores reforçam a importância de investir em treinamentos para os profissionais lidarem com esse cenário tributário. Os profissionais da área tributária na sua gestão estão preparados para as alterações frequentes da legislação? (em % de respondentes) 1 Interessante notar que essa convergência está relacionada aos % dos respondentes que, mesmo acreditando que os profissionais da área tributária sob sua gestão estejam preparados para as alterações frequentes da legislação, afirmam investir em apoio externo, sendo a opção preferida a contratação de consultores externos. Sim, acredito que os meus profissionais estão preparados Sim, mas terei de investir em apoio externo Não, acredito que terei de trocar profissionais e investir em apoio externo Não sei responder Desafios que mais aumentaram no ano de 01 em relação ao ano de 0 (em % de respondentes) Complexidade técnica da legislação Necessidade de treinamento 7 1 Necessidade de contratação de recursos externos 4 4 Fiscalizações na esfera federal 0 4 Necessidade de contratação de novos profissionais 44 Fiscalizações na esfera estadual Rotatividade de profissionais Fiscalizações na esfera municipal Aumentou Manteve Diminuiu 0 Termômetro tributário 1

14 Os gestores tributários participantes da pesquisa indicaram as prioridades que terão para os próximos dois anos. Entre elas, destacam-se mais uma vez assuntos de ordem de gestão de pessoas (melhorar qualidade técnica da equipe). Metade dos respondentes indicou que formar um sucessor também é uma de suas prioridades, sinalizando que esperam ser promovidos ou assumir novos desafios na organização. Em caso de investimento em recurso externo, a tendência dos gestores brasileiros para os próximos anos tende a ser a contratação de... (em % de respondentes; respostas múltiplas) Consultores externos Advogados externos 7 Não sei responder 9 8 As maiores prioridades para os próximos dois anos (em % de respondentes; respostas múltiplas) Melhorar da qualidade técnica do departamento 7 Identificar novas oportunidades em gestão tributária 7 Melhor eficiência do compliance 9 Melhorar conhecimento técnico Formar sucessor 0 Equilibrar trabalho e vida pessoal 44 Cursar MBA/Pós-graduação Aumentar bônus anual Ser promovido Buscar nova oportunidade 1 4 Outros

15 Quando perguntados sobre o nível de importância de cada um dos tributos em aspectos como compliance, montante recolhido e fiscalização, os respondentes identificaram como principais o Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS), o Imposto de Renda Pessoa Jurídica e Contribuição Social sobre Lucro Líquido (IPRJ/ CSLL), e o Programa de Integração Social e Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (PIS/COFINS). Classifique de 1 a 7 o nível de importância de cada um Compliance Imposto de Renda Pessoa Jurídica/Contribuição Social Sobre Lucro Líquido (IRPJ/CSLL) Programa de Integração Social e Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (PIS/COFINS) Os impostos e as contribuições são fatores importantes na administração de uma organização, independentemente se ela é grande ou pequena. Por isso, cada vez mais, os gestores tributários precisam atender a essas exigências, e estar preparados para compreender a complexidade do ambiente tributário brasileiro. 1 Termômetro tributário 01 Tendências e desafios do profissional de impostos no Brasil Liderança do projeto Cristina Berry Sócia-líder da área de Consultoria Tributária da Deloitte Marcelo Natale Sócio da área de Consultoria Tributária da Deloitte Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) Imposto sobre Produto de Qualquer Natureza (ISS) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto sobre Operação Financeira (IOF) Imposto de Importação (II) Montante recolhido Programa de Integração Social e Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (PIS/COFINS) Imposto de Renda Pessoa Jurídica/Contribuição Social sobre Lucro Líquido (IRPJ/CSLL) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) Imposto sobre Produto de Qualquer Natureza (ISS) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto de Importação (II) Imposto sobre Operação Financeira (IOF) Tributos mais fiscalizados Imposto de Renda Pessoa Jurídica/Contribuição Social sobre Lucro Líquido (IRPJ/CSLL) Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) Programa de Integração Social e Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (PIS/COFINS) Imposto sobre Produto de Qualquer Natureza (ISS) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto sobre Operação Financeira (IOF) Imposto de Importação (II) Coordenação da pesquisa e produção do relatório Departamento de Strategy, Brand & Marketing da Deloitte Arte Mare Magnum O conteúdo deste relatório e todos os resultados e análises relacionados à pesquisa Termômetro tributário Tendências e desafios do profissional no Brasil foram produzidos pela Deloitte. A reprodução de qualquer informação inserida neste relatório requer autorização da Deloitte, como compromisso de citação da fonte. Para mais informações, contate a Deloitte pelo com Termômetro tributário 1

16 A Deloitte refere-se a uma ou mais entidades da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada, de responsabilidade limitada, estabelecida no Reino Unido ( DTTL ), sua rede de firmas-membro, e entidades a ela relacionadas. A DTTL e cada uma de suas firmas-membro constituem entidades legalmente separadas e independentes. A DTTL (também chamada Deloitte Global ) não presta serviços a clientes. Consulte para obter uma descrição mais detalhada da DTTL e suas firmas-membro. 01 Deloitte Touche Tohmatsu. Todos os direitos reservados.

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