O Sindiatacadista/DF tira suas dúvidas sobre a Substituição Tributária

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1 O Sindiatacadista/DF tira suas dúvidas sobre a Substituição Tributária

2 O que é SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA? É o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro contribuinte

3 CADEIA ECONÔMICA NORMAL SEM ST Indústria (SP) Fabrica Venda: R$100,00 C: - D: R$7,00 Atacado (DF) Distribui Venda: R$125,00 C: R$7,00 D: R$21,25 Varejo (DF) Venda final Venda: R$180,00 C: R$21,25 D: R$30,60

4 Arrecadação Total do ICMS pelo GDF Setor Apuração Débito Crédito Recolher Atacado R$21,25 R$7,00 R$14,25 Varejo R$30,60 R$21,25 R$9,35 Total R$51,85 R$28,25 R$23,60

5 CADEIA ECONÔMICA NORMAL COM ST Indústria (SP) Fabrica Venda: R$100,00 Atacado (DF) Distribui Venda: R$125,00 MVA: 80% Varejo (DF) Venda final Venda: R$180,00 C: - D: R$7,00 C: R$0,00 D: R$0,00 C: R$0,00 D: R$,00

6 Arrecadação Total do ICMS pelo GDF Setor Apuração Débito Crédito Recolher Atacado R$0,00 R$0,00 R$0,00 Varejo R$0,00 R$0,00 R$0,00 ICMS ST Retido R$30,60 R$7,00 R$23,60 Total R$51,85 R$28,25 R$23,60

7 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA COSMÉTICOS, PERFUMARIA, HIGIENE PESSOAL, MATERIAL DE LIMPEZA E ALIMENTOS

8 Base Legal Confaz Mercadoria Cosmético, perfumaria e higiene pessoal Protocolo SP RS MG 215/12 17/13 31/13 Material de limpeza 216/12 16/13 32/13 Alimentos (Sucos e bebidas; Laticínios e matinais; Molhos, temperos e condimentos) 217/12 15/13 30/13

9 Base Legal Distrito Federal Decreto n /13 e /13 Mercadoria Cosmético, perfumaria e higiene pessoal Item no Anexo IV Caderno I 38 Material de limpeza 39 Alimentos (Sucos e bebidas; Laticínios e matinais; Molhos, temperos e condimentos) 40

10 Mercadorias oriundas de outros Estados pagarão a ST no ingresso das mercadorias OBS: No período de 1 de abril a 30 de junho de 2013, o contribuinte substituído terá até 10 (Dez) dias do ingresso do produto no DF

11 Base de Cálculo da Substituição Tributária: - Indústria ou Importador: percentual definido na coluna MVA-ST Interna Indústria - Atacadista Substituto: percentual definido na coluna MVA-ST Interna Atacadistas - Operações Interestaduais: percentual definido nas colunas MVA-ST Interestadual conforme alíquota interestadual aplicada à operação

12 Exemplo prático NCM Descrição MVA ST Interna MVA ST Interestadual Indústria Atacado 12% 7% 4% Xampu para cabelo 30,09 20,47 37,93 45,77 50,47

13 Aquisição Interestadual Valor da compra: R$100,00 Sul, Sudeste ES Norte, Nordeste, Centro Oeste + ES Produtos Importados Crédito ICMS 7% 12% 4% MVA 45,77 37,93 50,47

14 Base de Cálculo do ICMS ST Sul, Sudeste ES Norte, Nordeste, Centro Oeste + ES Produtos Importados Compra 100,00 100,00 100,00 ( + ) MVA 45,77 37,93 50,47 ( = ) BC ICMS ST 145,77 137,93 150,47

15 Débito do ICMS ST Sul, Sudeste ES Norte, Nordeste, Centro Oeste + ES Produtos Importados BC ICMS ST 145,77 137,93 150,47 ( x ) ICMS Interno 17% 17% 17% ( = ) Débito ICMS 24,78 23,45 25,58

16 Crédito do ICMS ST Sul, Sudeste ES Norte, Nordeste, Centro Oeste + ES Produtos Importados Compra 100,00 100,00 100,00 ( x ) ICMS Origem 7% 12% 4% ( = ) Crédito ICMS 7,00 12,00 4,00

17 Apuração do ICMS ST Sul, Sudeste ES Norte, Nordeste, Centro Oeste + ES Produtos Importados Débito 24,78 23,45 25,58 ( - ) Crédito 7,00 12,00 4,00 ( = ) ICMS ST Recolher 17,78 11,45 21,58

18 Custo Total da Mercadoria Sul, Sudeste ES Norte, Nordeste, Centro Oeste + ES Produtos Importados Compra 100,00 100,00 100,00 ( + ) ICMS ST 17,78 11,45 21,58 ( = ) Custo Total 117,78 111,45 121,58

19 Aquisição Interna Valor da compra: R$100,00 Indústria Atacado Crédito ICMS 17% 17% MVA 30,09 20,47

20 Base de Cálculo do ICMS ST Indústria Atacado Compra 100,00 100,00 ( + ) MVA 30,09 20,47 ( = ) BC ICMS ST 130,09 120,47

21 Débito do ICMS ST Indústria Atacado BC ICMS ST 130,09 120,47 ( x ) ICMS Interno 17% 17% ( = ) Débito ICMS 22,12 20,48

22 Crédito do ICMS ST Indústria Atacado Compra 100,00 100,00 ( x ) ICMS Origem 17% 17% ( = ) Crédito ICMS 17,00 17,00

23 Apuração do ICMS ST Indústria Atacado Débito 22,12 20,48 ( - ) Crédito 17,00 17,00 ( = ) ICMS ST Recolher 5,12 3,48

24 Custo Total da Mercadoria Indústria Atacado Compra 100,00 100,00 ( + ) ICMS ST 5,12 3,48 ( = ) Custo Total 105,12 103,48

25 Comparativo entre Fornecedores Indústria Atacado 7% 12% 4% Compra 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 ( + ) ICMS ST 5,12 3,48 17,78 11,45 21,58 ( = ) Custo Total 105,12 103,48 117,78 111,45 121,58

26 ICMS ST sobre o estoque em 31/03/2013 Base legal: art. 321-A do RICMS

27 Procedimentos: I - levantar o estoque existente no dia imediatamente anterior ao da vigência do regime; II - encontrar o valor da base de cálculo da substituição tributária relativa ao estoque (Estoque x MVA de cada produto);

28 MVA s sobre o estoque Base Legal: Decreto /13 Item MVA 38 Cosmético e Perfumaria 40,69% 39 Material de Limpeza 45,92% 40 Produtos Alimentícios 20,36%

29 III - sobre a base de cálculo, aplicar a alíquota de ICMS interna; IV - apresentar declaração de ICMS sobre estoque, até o último dia útil do mês subseqüente ao do início da vigência do regime

30 I M P O R T A N T E - O valor do débito do ICMS ST sobre o estoque deverá ser atualizado monetariamente pelo INPC, a contar do início da vigência da Substituição Tributária - O vencimento da primeira parcela/parcela única será até o décimo dia do segundo mês subsequente à vigência da Substituição Tributária

31 Observações sobre os créditos, para cálculo do débito do ICMS ST - Empresas do Simples Nacional têm direito ao crédito da operação; - Demais empresas NÃO têm direito ao crédito da operação, pois este já foi utilizado nas apurações do imposto dos meses anteriores Princípio na não cumulatividade do ICMS

32 Observações sobre a Declaração: - consistirá declaração de débito; - deverá indicar a opção pelo pagamento em cota única ou em até 12 (doze) cotas iguais mensais e sucessivas

33 Apuração dos impostos: - Simples: receitas serão segregadas, a fim de que o percentual do ICMS seja desconsiderado para efeito de cálculo do montante devido; - Demais: não há mais pagamento do ICMS sobre as mercadorias inseridas na Substituição Tributária

34 Percentuais do Simples Nacional Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota ICMS Percentual a Pagar Até ,00 4,00% 1,25% 2,75% De ,01 a ,00 5,47% 1,86% 3,61% De ,01 a ,00 6,84% 2,33% 4,51% De ,01 a ,00 7,54% 2,56% 4,98% De ,01 a ,00 7,60% 2,58% 5,02% De ,01 a ,00 8,28% 2,82% 5,46% De ,01 a ,00 8,36% 2,84% 5,52% De ,01 a ,00 8,45% 2,87% 5,58% De ,01 a ,00 9,03% 3,07% 5,96% De ,01 a ,00 9,12% 3,10% 6,02% De ,01 a ,00 9,95% 3,38% 6,57% De ,01 a ,00 10,04% 3,41% 6,63% De ,01 a ,00 10,13% 3,45% 6,68% De ,01 a ,00 10,23% 3,48% 6,75% De ,01 a ,00 10,32% 3,51% 6,81% De ,01 a ,00 11,23% 3,82% 7,41% De ,01 a ,00 11,32% 3,85% 7,47% De ,01 a ,00 11,42% 3,88% 7,54% De ,01 a ,00 11,51% 3,91% 7,60% De ,01 a ,00 11,61% 3,95% 7,66%

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