SAFRAS & CIFRAS. 7. Como fazer para verificar se o imóvel rural possui pendências junto Receita Federal?

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1 IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL (ITR) ORIENTAÇÕES GERAIS E RESPOSTAS A DUVIDAS FREQUENTES Michele Müller Rodrigo Enderle Temos imensa satisfação em esclarecer as dúvidas trazidas pelos nossos leitores, assim como, agradecer todas as manifestações pelo resultado do trabalho e todos os questionamentos recebidos. Esta publicação fornece orientações e respostas aos questionamentos dos usuários e leitores que consultaram as publicações da SAFRAS & CIFRAS sobre o tema ITR. O material foi organizado no formato de Perguntas e Respostas, de forma a torná-lo mais objetivo e interativo para quem acessá-lo. 1. Qual é o fato gerador do ITR? O fato gerador do ITR é a propriedade, o domínio útil ou a posse, inclusive por usufruto, de imóvel por natureza, localizado fora da zona urbana do município, em 1º de janeiro de cada ano. 2. Qual é o período de apuração do ITR? O período de apuração do ITR é anual. No entanto, as informações que serão utilizadas no preenchimento da declaração referem-se à utilização do imóvel no ano anterior ao do fato gerador. Por exemplo: as informações preenchidas na Declaração do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural em 2012 referem-se à utilização do imóvel em Historicamente, a Receita Federal do Brasil tem definido o período de entrega das declarações com início ao final do mês de agosto e término no final do mês de setembro do ano de apuração. Contudo, os proprietários de imóveis rurais devem ficar atentos às publicações da Receita Federal que regulam as normas e procedimentos para apresentação da Declaração do ITR em cada exercício. 3. Quais os meios disponíveis para elaborar e apresentar a Declaração de ITR? A DITR deve ser elaborada com o uso de computador, mediante a utilização do Programa Gerador da Declaração do ITR, relativo ao exercício, disponível no sítio da Receita Federal na Internet. Os meios disponibilizados para apresentação são os seguintes:

2 I - pela Internet, mediante utilização do programa de transmissão Receitanet, disponível no sítio da Receita Federal na Internet; II - em disquete, nas agências do Banco do Brasil S.A. ou da Caixa Econômica Federal localizadas no País, durante o seu horário de expediente. O contribuinte pode optar em pagar o imposto devido em cota única ou dividi-lo, no ultimo caso com a incidência de acréscimos (juros e taxas). Após o preenchimento da declaração o PGD irá gerar os documentos para o pagamento (DARF), conforme a opção feita pelo contribuinte. 4. Como fazer para apresentar a Declaração de ITR após o prazo? A declaração deve ser apresentada pela Internet ou em mídia removível nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil, durante o seu horário de expediente. A entrega da Declaração do ITR após o prazo sujeita o contribuinte à multa por atraso na entrega. 5. Como fazer para corrigir erros na Declaração de ITR apresentada? Caso a pessoa física ou jurídica constate que cometeu erros, omissões ou inexatidões na DITR já entregue, poderá apresentar declaração retificadora: I - pela Internet, mediante a utilização do programa de transmissão Receitanet; II - em mídia removível, nas unidades da Receita Federal, durante o seu horário de expediente, se após o prazo; ou III - em disquete, nas agências do Banco do Brasil S.A. ou da Caixa Econômica Federal localizadas no País, durante o seu horário de expediente. A Declaração de ITR retificadora tem a mesma natureza da declaração originariamente apresentada, substituindo-a integralmente e, portanto, deve conter todas as informações anteriormente declaradas com as alterações e exclusões necessárias, bem como as informações adicionadas, se for o caso. Para a elaboração e a transmissão da Declaração retificadora deve ser informado o número constante no recibo de entrega da última declaração apresentada referente ao exercício. 6. Como fazer para alterar os dados na Declaração de ITR? O contribuinte ou responsável deve comunicar à Receita Federal, por meio da Declaração de ITR, entregue anualmente, as seguintes alterações ocorridas em relação ao imóvel rural:

3 I - desmembramento; II - anexação; III - transmissão, a qualquer título, por alienação da propriedade ou dos direitos a ela inerentes; IV - cessão de direitos; V - constituição de reservas ou usufruto; VI - sucessão causa mortis; VII - desapropriação ou imissão prévia na posse do imóvel rural por pessoa jurídica de direito público ou pessoa jurídica de direito privado delegatária ou concessionária de serviço público. Ou por meio do Formulário de Atualização Cadastral do Imóvel Rural (FACIR). Esta é uma opção disponível para o contribuinte, responsável ou representante legal antecipar a comunicação, à Receita Federal, das alterações cadastrais ocorridas no imóvel rural. No caso de imóvel ainda não inscrito na Receita Federal, é necessário providenciar com antecedência sua inscrição no Cadastro de Imóveis Rurais (CAFIR) administrado pela Receita Federal. Tanto o FACIR quanto o CAFIR podem ser protocolados nas Secretárias da Receita Federal, respectivas ao domicílio fiscal do imóvel, pelo contribuinte ou por seu representante legal formalmente nomeado (por procuração particular ou pública). 7. Como fazer para verificar se o imóvel rural possui pendências junto Receita Federal? O contribuinte ou seu representante legal formalmente nomeado (por procuração particular ou pública) deve dirigir-se a uma unidade da Receita Federal e solicitar pesquisa de situação fiscal. Esta pesquisa gera relatório com informações cadastrais e pendências deste contribuinte com a Receita Federal e a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, inclusive aquelas referentes ao ITR (débitos pendentes, falta na entrega de declaração, etc) Se preferir e tiver acesso o contribuinte pode cadastrar-se no Portal e-cac (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte) da Receita Federal, disponível no sitio do Órgão na Internet. Este serviço disponibiliza a pesquisa de situação fiscal para checagem de pendências, inclusive do ITR.

4 8. O Valor da Terra Nua (VTN) deve ser atualizado anualmente? A legislação do ITR define o Valor da Terra Nua (VTN) como o valor de mercado do imóvel, excluídos os valores de mercado relativos a: I - construções, instalações e benfeitorias; II - culturas permanentes e temporárias; III - pastagens cultivadas e melhoradas; IV - florestas plantadas. Conforme disposições previstas na legislação vigente, o Valor da Terra Nua (VTN) deve estar em conformidade com o valor de mercado de terras apurado em 1 de janeiro do ano da declaração. Uma das formas de apurar um valor de referência para o VTN a ser declarado seria verificar se a Prefeitura do Município, onde está localizado o imóvel rural, celebrou convênio com a Receita Federal do Brasil para Municipalização do ITR, conforme previsto na Instrução Normativa 884 de 06 de Novembro de Uma das consequências dessa Municipalização é que a Prefeitura Municipal deve manter o VTN atualizado, além disso, a Prefeitura Municipal deve cumprir metas mínimas de fiscalização. Esta informação do Valor de Terra Nua a declarar pode ser obtida diretamente na respectiva Prefeitura. 9. Quais são as áreas não tributáveis do imóvel rural? As áreas não tributáveis do imóvel rural são as: I - de preservação permanente; II - de reserva legal; III - de Reserva Particular do Patrimônio Natural (RPPN); IV - de interesse ecológico, assim declaradas mediante ato do órgão competente, federal ou estadual, que sejam: a) destinadas à proteção dos ecossistemas e que ampliem as restrições de uso previstas para as áreas de preservação permanente e de reserva legal; e b) comprovadamente imprestáveis para a atividade rural. V - de servidão florestal; VI - de servidão ambiental; VII - cobertas por florestas nativas, primárias ou secundárias em estágio médio ou avançado de regeneração;

5 VIII alagadas para fins de constituição de reservatório de usinas hidrelétricas autorizada pelo Poder Público. 10. Quais as condições exigidas para declarar as áreas não tributáveis na Declaração de ITR? Para declarar áreas não tributáveis na DITR é necessário que o contribuinte apresente o Ato Declaratório Ambiental (ADA) ao Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renováveis (IBAMA), a cada exercício, nos prazos fixados por este órgão, e que as áreas assim declaradas atendam ao disposto na legislação pertinente. Aconselha-se que as dimensões destas áreas estejam comprovadas documentalmente (mapas, levantamentos topográficos, etc) para que, no caso de fiscalizações, o contribuinte possa justificar junto ao Órgão Fiscalizador a veracidade do lançamento realizado na Declaração de ITR. A SAFRAS & CIFRAS faz questão de manter o seu compromisso de prestar um serviço de excelência no mercado do agronegócio, oferecendo informação de qualidade aos produtores rurais do nosso país. Assim, continuamos a disposição para esclarecer dúvidas remanescentes sobre o tema abordado. Referências: - Lei nº 9.393, de 19 de dezembro de 1996; - Decreto nº 4.382, de 19 de setembro de 2002; - Regulamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (RITR/2002); - Instrução Normativa (IN) SRF nº 256, de 11 de dezembro de 2002.

6 CERTIFICADO DE CADASTRO DE IMÓVEL RURAL (CCIR) RESPOSTAS A DÚVIDAS FREQUENTES 1. Como fazer a emissão do Certificado de Cadastro de Imóvel Rural (CCIR) atualizado? Até dezembro de 2009 a emissão do CCIR era realizada pelo Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária (INCRA), o qual emitia o documento atualizado a cada triênio e o enviava a residência de cada contribuinte, sendo remetido ao endereço cadastrado no banco de dados da autarquia. Desde o final do 2º semestre de 2009 o CCIR foi disponibilizado via internet, cada contribuinte fica responsável pela emissão do documento do seu imóvel, entretanto, o sistema de pesquisa necessita que as informações do imóvel rural estejam alinhadas para que o documento seja gerado, são elas: número do CCIR, CPF ou CNPJ, município e UF ou natureza jurídica. Nos casos em que as informações não corresponderem aos dados cadastrados no INCRA ou que as informações estiverem desatualizadas, o documento não será disponibilizado. A última emissão atualizada foi o CCIR 2006/ 2007/ 2008/ Como consultar a situação cadastral de um imóvel rural junto ao INCRA? O sistema de pesquisa do CCIR fica disponível via internet através do link neste endereço eletrônico é possível pesquisar se a situação cadastral do imóvel se encontra atualizada, estando esta em dia, depois de realizada a pesquisa, o sistema irá disponibilizar o certificado. Considerando a possibilidade de que ocorra alguma indisponibilidade, motivada por desatualização do cadastro, ou, em alguns casos, inibição do mesmo por ausência de alguma informação imprescindível a sua permanência no sistema, nesses casos a única solução é a atualização geral do cadastro, buscando torná-lo ativo novamente. Outra forma de consulta seria presencialmente, em uma Superintendência Regional do INCRA ou em uma Unidade Municipal de Cadastro UMC, geralmente localizada nas dependências da prefeitura do município. Nesta situação a consulta seria mediante apresentação do documento do proprietário ou do representante legal, devidamente autorizado e, apresentação do documento de comprove a posse do imóvel rural em questão. 3. Como fazer a atualização do CCIR no INCRA? A atualização do CCIR deve ser feita presencialmente, em uma Unidade Municipal de Cadastro - UMC ou nas Superintendências Regionais do INCRA, localizadas nas capitais. A

7 sistemática de coleta dos dados relativos à Declaração para Cadastro de Imóveis Rurais constitui-se basicamente de três formulários padrão: - Declaração para Cadastro de Imóveis Rurais - Dados sobre Estrutura; - Declaração para Cadastro de Imóveis Rurais - Dados sobre Uso; - Declaração para Cadastro de Imóveis Rurais - Dados Pessoais e de Relacionamentos. Além do preenchimento dos formulários destacados acima, será exigida do contribuinte a cópia da documentação comprobatória da posse do imóvel rural e a entrega de planta e memorial descritivo, quando for o caso. A documentação que será exigida pode variar de acordo com o tamanho do imóvel, estado onde o imóvel está localizado e a sua situação jurídica do imóvel. 4. Onde fazer o cadastramento ou atualização do cadastro? INCRA. O procedimento de cadastro não pode ser feito via internet, apenas nas unidades do Em todo o País, são 30 as Superintendências Regionais do Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária. Além dessas, existem 45 Unidades Avançadas, órgãos descentralizados, de caráter transitório, subordinados às superintendências. E, em muitos municípios, anexas às prefeituras, estão inseridas as Unidades Municipais de Cadastro UMC, estas também são unidades subordinadas às superintendências. 5. Quanto à classificação e exploração de um imóvel rural, o que devemos nos preocupar? No processo de cadastramento o INCRA irá analisar os documentos apresentados pelo contribuinte, buscando aferir se esses classificam o imóvel avaliado em produtivo ou improdutivo. A identificação da classificação de IMPRODUTIVO é apresentada por 3 asteriscos ao lado da classificação. - Classificação, PRODUTIVO ou IMPRODUTIVO (***): Para verificar se um imóvel é produtivo, parte-se do cálculo do Grau de Utilização da Terra (GUT) e Grau de Eficiência na Exploração (GEE), baseado na Lei n.º 8.629, 25/02/1993, no Art. 6º, onde cita: Considera-se propriedade produtiva aquela que, explorada econômica e racionalmente, atinge simultaneamente, Graus de Utilização da Terra e de

8 Eficiência na Exploração, segundo índices fixados pelo órgão federal competente. O Grau de Utilização da Terra deverá ser igual ou superior a 80% e o Grau de Eficiência na Exploração deverá ser igual ou superior a 100%. - Cumprimento da Função Social Segundo a Lei 8.629, 25/02/1993, Art. 2º e 9º, a propriedade rural que não cumprir sua função social é passível de desapropriação. De acordo com o que dispõe o Artigo 9º, a função social é cumprida, quando a propriedade rural atende simultaneamente, segundo os critérios e graus de exigência estabelecidos em Lei aos seguintes requisitos: I. Aproveitamento racional e adequado; II. A utilização adequada dos recursos naturais disponíveis e preservação do meio ambiente; III. A observância das disposições que regulam as relações de trabalho; IV. A exploração que favoreça o bem estar dos proprietários. 6. O cadastro de um imóvel rural pode ser feito com áreas de posse? Sim, no cadastro do INCRA podem ser utilizadas duas formas de posse, a posse por justo título e a posse por simples ocupação. - Posse por Justo Título A posse por justo título é utilizada nos casos em que o imóvel possui documentos passíveis de registro, mas que até o momento do cadastro não foram registrados no Cartório de Registros de Imóveis competente. Exemplos de alguns documentos passíveis de registro: Escritura Pública de Compra e Venda, Formal de Partilha, Sentença Declaratória de Usucapião, Escritura Pública ou Particular de Doação, Contrato Social de Constituição de Empresa, outros. - Posse por Simples Ocupação A posse por simples ocupação é utilizada nos casos em que o imóvel não possui nenhum documento registrado ou passível de registro imobiliário, ou seja, posse simples e passiva. São áreas que em algum momento deverão ser apreciadas em um Processo Judicial de Usucapião, objetivando torná-las legalmente adquiridas e registradas.

9 A SAFRAS & CIFRAS faz questão de manter o seu compromisso de prestar um serviço de excelência no mercado do agronegócio, oferecendo informação de qualidade aos produtores rurais do nosso país. Assim, continuamos a disposição para esclarecer dúvidas remanescentes sobre o tema abordado. Referências: Manual de orientação para preenchimento da Declaração para Cadastro de Imóveis Rurais Lei 8.629, 25 de fevereiro de Michele Müller Graduação em Administração com Ênfase em Gestão Ambiental michelemuller@safrasecifras.com.br Rodrigo Enderle Graduação em Administração de Empresas rodrigo@safrasecifras.com.br CONSULTORES SAFRAS & CIFRAS Cilotér Borges Iribarrem Enio Borges de Paiva ciloter@safrasecifras.com.br eniopaiva@safrasecifras.com.br Gustavo Lemos José Ney Vinhas gustavolemos@safrasecifras.com.br joseney@safrasecifras.com.br Sandro Elias Murilo Damé sandroelias@safrasecifras.com.br murilo@safrasecifras.com.br FALE CONOSCO

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