IFRS 13 Mensuração do Valor Justo

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1 IFRS 13 Mensuração do Valor Justo Determinação do Valor Justo Ativos Intangiveis 16 setembro 2013

2 Adoção do Valor Justo/Avaliação de Intangíveis EUA FAS 141, Business Combinations (agora ASC 805) mudou drasticamente a contabilização de ativos intangíveis FAS 157, Fair Value Measurement (agora ASC 805) conceitos de valorização e mensuração do valor justo foram melhorados significantemente FAS 141R, Business Combinations, (agora ASC 805) substituiu FAS 141 e incluiu outras alterações que afetam os ativos intangíveis Page 2

3 Adoção do Valor Justo/Avaliação de Intangíveis Europa Projeto de mensuração do valor justo adicionado a pauta do IASB IFRS 13 Fair Value Measurement publicado 01 de janeiro de Entrada em vigor do IFRS 13 Page 3

4 Adoção do Valor Justo/Avaliação de Intangíveis Brasil Todas as empresas brasileiras preparam as suas demonstrações financeiras de acordo com o CPC, que são baseadas em IFRS IFRS deve ser usado para as demonstrações financeiras consolidadas de empresas públicas e sociedades reguladas pelo BACEN CPC 46 Mensuração do Valor Justo Aprovado Pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis Page 4

5 Mensuração do Valor Justo O IFRS 13 considera como mediro Valor Justo e não considera o que para avaliar ao Valor Justo. Outras normas consideram o que para avaliar no Valor Justo, e quando. Lista de normas com referenças a Valor Justo: CPC 16(R1)/ IAS 02 Estoques CPC 01/ IAS 36 Redução do Ativo ao valor recuperável CPC 32/ IAS 12 Imposto de Renda CPC 04(R1)/ IAS 38 Ativo Intangível CPC 27/ IAS 16 Propriedades, Unidades produtivas e Equipamentos CPC 08(R1), 14 E 38/ IAS 39 Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração CPC 06(R1)/ IAS 17 Arrendamento Mercantil CPC 28/ IAS 40 Investimentos em Propriedades CPC 30(R1)/ IAS 18 Receita CPC 29/ IAS 41 Agricultura CPC 33/ IAS 19 Benefícios de Empregados CPC 37(R1), 15 E 41/ IFRS 1 Adoção inicial do International Financial Reporting Standards CPC 07(R1)/ IAS 20 Contabilização de subsídios recebidos do governo e informações necessárias sobre assistências governamentais CPC 10(R1)/ IFRS 2 Pagamento Baseado em Ações CPC 02/ IAS 21 Efeitos das mudanças das taxas de câmbio CPC 15/ IFRS 3 Business Combination CPC / IAS 26 Contabilização dos planos de benefícios de aposentadoria dos CPC 11/ IFRS 4 Contratos de Seguros CPC 18(R2)/ IAS 28 Investimentos em Coligadas CPC 31/ IFRS 5 Ativos de Longo Prazo destinados destinados para venda ou CPC 08(R1),14 E 39/ IAS 32 Instrumentos Financeiros: Apresentação CPC 40(R1)/ IFRS 7 Instrumentos Financeiros: Informações CPC 41/ IAS 33 Lucros por Ação Page 5

6 Tipos de Ativos Intangiveis US GAAP e IFRS Normas contábeis vigentes (IFRS 3, SFAS 141 (R)) agrupam os ativos intangíveis nas seguintes categorias: Ativos relacionados a clientes Listasde clientes Ordem ou atraso de produção Contratos com clientes Relacionamento com os clientes Ativos de empresas de tecnologia Tecnologias patenteadas e não patenteado Software Bases de dados Fórmulas secretas, processos Ativos baseados em contrato Licenciamento, contratos de royalties Contratosde arrendamento mercantil Direitosde transmissão Ativos baseados no mercado Marcas Nomes de domínio na Internet Acordos de não concorrência Bens relacionados a artes Peças de Teatro Livros Imagens Page 6

7 A Hierarquia do Valor Justo Ahierarquia de valor justo dá amais alta prioridade apreços cotados (não ajustados) em mercados ativos para ativos ou passivos idênticos (informações de Nível 1) ea maisbaixa prioridade adados não observáveis (informaçõesde Nível 3) Definição Exemplo Nível 1 Nível 2 Nível 3 Além dos preços cotados, incluídas no nível 1 os inputs do nível 2 são observáveis para o ativo ou passivo, seja diretamente ou indiretamente Preços cotados (não ajustados) em mercados ativos para ativos ou passivos identicos que a entidade pode acessar na data base O preço de um ativo financeiro ou passivo financeiro para o ativo igual são negociados em um mercado ativo. (por exemplo, London Stock Exchange) Taxas de juros e curvas de rentabilidade que são observáveis em intervalos de cotação com regularidade, volatilidades implícitas e spreads de crédito comuns Variáveis não observáveis para o ativo ou passivo Fluxos de caixa projetados utilizados em um cálculo de fluxo de caixa descontado Page 7

8 Metodologias de Avaliação Market Approach Income Approach Cost Approach Similar Transactions Method Multi-Period Excess Earnings Method Replacement or Reproduction Cost Method Relief from Royalty Method Build-out or Greenfield Method Page 8

9 Reguladores/Certificadores International Valuation Standards Council (IVSC) O IVSC é uma organização internacional de institutos profissionais, prestadores de avaliação, reguladores de serviços de avaliação, cujo principal objetivo é fortalecer a profissão de avaliação em todo o mundo. Emite normas de avaliação, InternationalValuation Standards Committee (IVSC) standards. Por exemplo, em fevereiro de 2010, emitiu o GN 4, Avaliação de Ativos Intangíveis, que incluedefinições; tipos de Ativos Intangíveis; abordagens e métodos de avaliação; entradas de avaliação; e relatórios de avaliação. Ano de criação: 1981 Page 9

10 Reguladores/Certificadores American Society of Appraisers (ASA) A American Society of Appraisers (ASA) é uma organização internacional de profissionais de avaliação e outros interessados na profissão de avaliação. O ASA é o maior e mais antiga organização apenas de avaliação, representando todas as modalidades de especialistas em avaliação. Emitiramo Principles of Appraisal Practice and Code of Ethics and Business Valuation Standards e os membros da ASA são requiredosadherer o USPAP (praticantesnos EUA) ou CUSPA (practicantesno Canadá) ouivsc (praticantesem outros lugares) Ano de criação: 1952 Page 10

11 Bibliografia Contabilidadea valor justoifrs 13, 2012 Diana Almeida e Eric Barreto Determining Fair Value, publicadoem Strategic Finance janueiro Alfred M King Valuation for Financial Reporting - Fair Value Measurements and Reporting, Intangible Assets, Goodwill and Impairment, 2 nd Edition, Michael J Mard, James R. Hitchner e Steven D Hyden. Fair Value for Financial Reporting, 2006 Alfred M King Page 11