30/06/2015 IPSAS. Lançamentos Contábeis Típicos e DCASP MCASP. Lucy Fátima de Assis Freitas. 6ª Edição PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS

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1 CONVERGÊNCIA CONTÁBIL SETOR PUBLICO BRASILEIRO Lançamentos Contábeis Típicos e DCASP Lucy átima de Assis reitas Plano de Implantação Procedimentos Contábeis Patrimoniais Regulamenta o art. 13 da Portaria STN nº 634/13 Estabelece novos prazos obrigatórios para Implantação de todos os Procedimentos Patrimoniais Previsão de Conclusão da Implantação : 24 Alinhamento das Normas Brasileiras e Normas Internacionais Evolução Gradual e Alinhada com as Discussões em âmbito do Setor Público Brasileiro. CONVERGÊNCIA CONTÁBIL SETOR PUBLICO BRASILEIRO IPSAS NBC T SP CONVERGÊNCIA CONTÁBIL SETOR PUBLICO BRASILEIRO MCASP 6ª Edição - 15 MANUAL DE CONTABILIDADE APLICADA AO SETOR PÚBLICO Parte I Procedimentos Contábeis Orçamentários Parte II Procedimentos Contábeis Patrimoniais PLANO DE IMPLANTAÇÃO Parte III Procedimentos Contábeis Específicos 13 Parte IV PCASP - Plano de Contas Aplicado ao Setor Público 14 Parte V DCASP - Demonstrações Contábeis 14 CONVERGÊNCIA CONTÁBIL SETOR PUBLICO BRASILEIRO PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS 1. Estágio Atual da NCASP Normativos e Prazos PCO PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS S Portaria 634/13 - Prazos Portaria 733/14- Transição PCP PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS PATRIMONIAIS MCASP 6ª Edição : Procedimentos Plano de Implantação PCP (Minuta) PCE PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS ESPECIICOS - Audiência Pública até 30/06/15 MCASP 6ª Ed. 6 1

2 PCASP PCASP Plano de Contas Aplicado ao Setor Público Estrutura (Subsistemas/Classes de Informações : Patrimonial, Orçamentária e Atos Potenciais); Relacionamento das Contas ( Classes, Vertical e Horizontal); Atributos do Plano de Contas ( P e ); Níveis de Consolidação (CONSOLIDAÇÃO, CONSOLIDAÇÃO, INTRA, INTER). ESTRUTURAÇÃO SISTEMA CASP PCASP SISTEMAS CONTÁBEIS - LEI 43/64 SUBSISTEMAS DE INORMAÇÕES CONTÁBEIS NBC T Controles Aprovação Planejamento e Orçamento 6 - Controles da Execução Planejamento e Orçamento 5.1 Planejamento Aprovado 6.1 Execução Planejamento ORÇAMENTÁRIA 5.2 Orçamento Aprovado 6.2 Execução do Orçamento INANCEIRO C OMPENSAÇÃO CUSTOS 5.3 Inscrição Restos Pagar 6.3 Execução Restos Pagar 7 Controles Devedores 8 Controles Credores COMPENSAÇÃO 7.1 Atos Potenciais 7.2 Administração inanceira 7.3 Dívida Ativa 7.4 Riscos iscais 7.8 Custos 8.1 Execução de atos 8.2 Execução Adm.inanceira 8.3 Execução Dívida Ativa 8.4 Execução Riscos iscais 8.5 Apuração dos Custos Controles Atos Potenciais PCASP PCASP CONTAS NIVEIS CONSOLIDAÇÃO 1 ATIVO 3 - VPD 5 S APROVAÇÃO 6 - S DA EXECUÇÃO 7 S DEVEDORES PPA, LDO E LOA 2- PASSIVO E PL 4 - VPA CONTRATOS, CONVÊNIOS, DDR, CUSTOS 8 S CREDORES COMPENSAÇÃO CUSTOS 1 Consolidação (EXCETO RPPS) 2 Intra OSS- Entre Órgãos ( RPPS, SAE) 3 Inter OSS-União 4 Inter OSS-Estado 5 Inter OSS-Município ( RGPS, PM, CONVÊNIOS ) ( ICMS, IPVA, CONVÊNIOS) ( CONSÓRCIOS, CONVÊNIOS) Com base no cadastro de credores, classificar por tipo de relacionamento ( credor x ente) MODALIDADE 91 RECEITAS INTRA 7 E 8 2

3 COMPOSIÇÃO E ESTRUTURAÇÃO DO PATRIMÔNIO PÚBLICO ATRIBUTO P NO MUNICPIO NA UNIÃO REGISTRO DE ENCARGOS COM O INSS 5 Dígito PCASP = 3 Inter OSS-União ATIVO ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO RESULTADOS ACUMULADOS 5 Dígito PCASP = 5 Inter OSS-Município NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE CIRCULANTE : CURTO PRAZO NÃO CIRCULANTE : LONGO PRAZO REGISTRO DE ENCARGOS COM O RPPS DDR DISPONIBILIDADE POR DESTINAÇÃO DE RECURSO SALDO DA DDR : DISPONIBILIDADE A UTILIZAR SALDO DO SUPERÁVIT INANCEIRO DISPONIBILIDADE A UTILIZAR DETALHADA POR ONTE : RECURSOS ORDINÁRIOS RECURSOS EDUCAÇÃO UNDEB NDE 25% C /88 RECURSOS CONVÊNIO RECURSOS SAUDE COMPOSIÇÃO E ESTRUTURAÇÃO DO PATRIMÔNIO PÚBLICO ATIVO ATIVO INANCEIRO ATIVO PERMANENTE PASSIVO PASSIVO INANCEIRO PASSIVO PERMANENTE RESULTADO ATIVO REAL LIQUIDO PASSIVO A DESCOBERTO LEI 43/64 INANCEIRO : INDEPENDE DE AUTORIZAÇÃO LEGAL PERMANENTE : DEPENDE DE AUTORIZAÇÃO LEGAL Arrecadou 100 Empenhou 80 Pagou 50 Disponibilidade comprometida Empenho 80 Pagamento 50 DA DDR DDR D C Saldo DDR : BANCOS D C 50 Saldo Banco : 50 D C EXECUÇÃO D C C C

4 DDR DCASP D x.xx.xx - Receita a realizar C x.xx.xx - Receita realizada D x.xx.xx - Controle da disponibilidade de recursos C xx.xx - Disponibilidade por destinação de recursos DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS APLICADAS AO SETOR PÚBLICO DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS LEI 43/64 DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS NBC T RES.CC Nº 1.133/08 D Crédito disponível C Crédito empenhado a liquidar D Disponibilidade por destinação de recursos C DDR comprometida por empenho D Crédito empenhado a liquidar C Crédito empenhado liquidado a pagar D DDR comprometida por empenho C DDR comprometida por liquidação D Crédito empenhado liquidado a pagar C Crédito Empenhado Pago D DDR comprometida por Liquidação C DDR comprometida por Pagamento ( Utilizada) BALANÇO BALANÇO BALANÇO INANCEIRO DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONAIS PORTARIA STN 438/12 Atualizou Art. 113 da Lei.43/64 IPC s STN ( Nº 04 a 08) BALANÇO BALANÇO BALANÇO INANCEIRO DVP - DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONAIS DC - DEMONSTRAÇÃO DO LUXO DE CAIXA NOTAS EXPLICATIVAS DMPL - DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PCASP XLIX Ciclo de Estudos em Adm. Pública UNCIONAMENTO HORIZONTAL/VERTICAL Balanço Patrimonial EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS ATIVO DATA EMISSÃO: PÁGINA: PASSIVO ATIVO CIRCULANTE ESPECIICAÇÃO Atual Anterior PASSIVO CIRCULANTE ESPECIICAÇÃO Atual Anterior EXECUÇÃO DA RECEITA Caixa e Equivalentes de Caixa Créditos a Curto Prazo Estoques ATIVO NAO-CIRCULANTE Estoques Investimentos Participações Permanentes Demais Investimentos Permanentes (-) Redução ao Valor Recuperável Imobilizado Bens Moveis Bens Imóveis (-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo Emprést. e inanciamentos a Curto Prazo ornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo PASSIVO NAO-CIRCULANTE Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo Prazo Emprést. e inanciamentos a Longo Prazo ornecedores a Longo Prazo TOTAL DO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Lançamentos fechados dentro das classes : 1, 2, 3 e 4 5 e 6 7 e 8 TOTAL ESPECIICAÇÃO Patrimônio Social e Capital Social justes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Resultados Acumulados TOTAL PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL Atual Anterior DVP DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS REGIME DE COMPETÊNCIA EXECUÇÃO DA DESPESA ATO GERADOR 4

5 RESULTADO LEI 43/64 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS ATIVAS - PASSIVAS RESULTANTE DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA INDEPENDENTE EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA LEGALIDADE E EXECUÇÃO DO ORÇAMENTO NBC T 16.4 : NBC T 16.4 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUANTITATIVAS o VARIAÇÕES PATRIMONIAIS OBSERVAM O REGIME DE COMPETÊNCIA o RECONHECIMENTO DAS RECEITAS E DAS DESPESAS : ATO GERADOR o AUMENTATIVAS - VPA DIMINUTIVAS VPD RESULTADO : (VPA VPD) VPA E VPD SÃO REGISTRADAS INDEPENDENTE DE RECEBIMENTOS/PAGAMENTOS, E AUTORIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA. QUALITATIVAS BALANÇO Mudanças relevantes: o Receita Orçamentária : Previsão Atualizada (LR) o Despesa orçamentária : Empenho, liquidação e Pagamento o Saldos de exercícios anteriores ( Créditos abertos no último Quadrimestre) o Linha para Superávit apurado no BP do exercício anterior o Anexos para Restos a Pagar DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS QUALITATIVAS EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA ( RECEITAS E DESPESAS DE CAPITAL). ALIENAÇÃO DE BENS D BANCOS C IMOBILIZADO/BENS AQUISIÇÃO DE BENS D IMOBILIZADO/BENS C BANCOS BALANÇO <ENTE DA EDERAÇÃO> BALANÇO EXERCÍCIO: PERÍODO: MÊS DATA DE EMISSÃO: PÁGINA: PREVISÃO PREVISÃO RECEITAS SALDO RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS INICIAL ATUALIZADA REALIZADAS (a) (b) c = (b-a) RECEITAS CORRENTES RECEITA TRIBUTÁRIA RECEITA DE CONTRIBUIÇÕES RECEITA RECEITA AGROPECUÁRIA RECEITA INDUSTRIAL RECEITA DE SERVIÇOS TRANSERÊNCIAS CORRENTES OUTRAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL OPERAÇÕES DE CRÉDITO ALIENAÇÃO DE BENS AMORTIZAÇÕES DE EMPRÉSTIMOS TRANSERÊNCIAS DE CAPITAL OUTRAS RECEITAS DE CAPITAL SUBTOTAL DAS RECEITAS (I) REINANCIAMENTO (II) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária Contratual SUBTOTAL COM REINANCIAMENTO (III) = (I + II) DÉICIT (IV) TOTAL (V) = (III + IV) SALDOS XERCÍCIOSANTERIORES (UTILIZADOS PARA CRÉDITOS ADICIONAIS) Superávit inanceiro Reabertura de créditos adicionais BALANÇO DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS DOTAÇÃO INICIAL DOTAÇÃO DESPESA ATUALIZADA EMPENHADA DESPESA DESPESAS LIQUIDADA PAGAS SALDO DA DOTAÇÃO Despesas Orçamentárias - Elemento 92 - DEA Erros e Ajustes de exercícios anteriores 27 (d) (e) (f) (g) (h) (i)=(e-f) DESPESAS CORRENTES PESSOAL E ENCARGOS SOCIAIS JUROS E ENCARGOS DA DÍVIDA OUTRAS DESPESAS CORRENTES DESPESAS DE CAPITAL INVESTIMENTOS INVERSÕES INANCEIRAS AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA RESERVA DE CONTINGÊNCIA RESERVA DO RPPS SUBTOTAL DAS DESPESAS (VI) AMORTIZAÇÃO DA DÍVIDA/ REINANCIAMENTO (VII) Amortização da Dívida Interna Dívida Mobiliária Outras Dívidas Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária Outras Dívidas SUBTOTAL COM REINANCIAMENTO (VIII) = (VI + VII) SUPERÁVIT (IX) - - TOTAL (X) = (VII + IX) 5

6 BALANÇO INANCEIRO RECEITA POR ORIGEM / ONTE DE RECURSOS DESPESA POR DESTINAÇÃO DE RECURSOS INGRESSOS DC CLASSIICAR AS OPERAÇÕES OPERAÇÕES INVESTIMENTOS INANCIAMENTOS IPTU 10 ISS 10 ICM S 10 PM 10 CONVÊNIO CORRENTE 10 CONVÊNIO CAPITAL 10 ALIENAÇÃO DE BENS 10 OPERAÇÃO DE CRÉDITO ( PMAT) 10 TOTAL TOTAL... TOTAL DESEMBOLSOS TOTAL TOTAL TOTAL... DC DEMONSTRAÇÃO DO LUXO DE CAIXA DC A DC é estruturada pelas seguintes transações: atividades operacionais; Método Direto: atividades de investimentos; e atividades de financiamentos. Identifica as entradas e saídas brutas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais. Método Indireto: az a conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações = INGRESSOS IPTU 10 ISS 10 ICM S 10 PM 10 CONVÊNIO CORRENTE 10 CONVÊNIO CAPITAL 10 OPERAÇÃO DE CRÉDITO ( PMAT) 10 ALIENAÇÃO DE BENS 10 DC CLASSIICAR AS OPERAÇÕES DESEMBOLSOS Parte integrante das demonstrações contábeis. Informações relevantes, complementares ou suplementares Critérios utilizados na elaboração das DCASP Eventos não suficientemente evidenciados ou não constantes nas DCASP. NOTAS EXPLICATIVAS TOTAL TOTAL

7 NOTAS EXPLICATIVAS ATIVO CIRCULANTE ESPECIICAÇÃO ATIVO Atual Anterior ESPECIICAÇÃO PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO Atual Anterior Caixa e Equivalentes de Caixa Créditos a Curto Prazo Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo Estoques Empréstimos e inanciamentos a Curto (1) Prazo ATIVO NAO-CIRCULANTE ornecedores e Contas a Pagar a Curto Prazo Estoques Investimentos PASSIVO NAO-CIRCULANTE Participações Permanentes Demais Investimentos Permanentes (-) Redução ao Valor Recuperável Imobilizado (2) Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar A Longo Prazo Emprést. e inanciamentos a Longo Prazo Bens Moveis ornecedores a Longo Prazo Bens (1) Imóveis Estoques/Almoxarifados avaliados pelo critério do Custo Médio Ponderado (4) (-) Depreciação, Exaustão e Amortização Acumuladas TOTAL DO PASSIVO (2) Redução de valores considerando (3) perda de benefícios conforme laudo do Patrimônio. PATRIMÔNIO LÍQUIDO (3) Depreciação efetuada para os Bens adquiridos a partir de 01/01/15, com base em nos ESPECIICAÇÃO Atual Anterior Patrimônio Social e Capital Social Critérios estabelecidos pelo Relatório da Comissão Ajustes de de Avaliação Bens Patrimonial instituída pelo Decreto... Resultados Acumulados (4) Restos a pagar de exercícios anteriores mantidos TOTAL para PATRIMÔNIO pagamento LÍQUIDO ( justificativa), classificados TOTAL TOTAL no Longo Prazo, ( x R$...). 2. CARGA DA LOA D PPA a alocar em Leis Orçamentárias Anuais C PPA alocado em Leis Orçamentárias Anuais D Crédito Inicial C Crédito Disponível a Provisionar D Previsão Inicial da Receita Bruta C Receita a Realizar PREEITURA MUNICIPAL MUNDO ELIZ LANÇAMENTOS TÍPICOS 3. LANÇAMENTO DO IPTU D IPTU a Receber P C VPA de IPTU Elaboração : Isabela L. Stanguerlin e Marilia C. Xavier Colaboração : Marcel H.C. Gomes e Louiz. Wolanic 1. APROVAÇÃO DO PPA 4. ARRECADAÇÃO DE IPTU D Conta Única C IPTU a Receber P D Aprovação inicial do PPA C PPA a alocar em Leis Orçamentárias Anuais D Receita a Realizar C Receita Realizada DDR D Controle da Disponibilidade de Recursos C Disponibilidade por Destinação de Recursos

8 5. ARRECADAÇÃO DE ISS 7. EMISSÃO DE EMPENHOS Lançamentos D Conta Única C VPA de ISS D C PPA PPA Alocado em Leis Orçamentária Anuais Executado D Receita a Realizar C Receita Realizada DDR D Controle da Disponibilidade de Recursos C Disponibilidade por Destinação de Recursos D C D C Crédito Disponível Crédito Empenhado a Liquidar Emissão de Empenhos Empenhos a Liquidar D Disponibilidade por Destinação de Recursos C DDR Comprometida por Empenho ASSINATURA DE CONTRATO DE ORNECIMENTO DE MATERIAIS DE USO E CONSUMO 8. RECEBIMENTO DE COMPRAS/BENS Imobilizado D Bens Imóveis C ornecedores Curto Prazo P 0 D Crédito Empenhado a Liquidar D Contratos de ornecimento de Bens C Contratos de ornecimento de Bens A Executar 50 C Crédito Empenhado em Liquidação D Empenhos a Liquidar C Empenhos em Liquidação 0 7. EMISSÃO DE EMPENHOS 7.1 Apuração dos Valores Descrição da Despesa R$ Compra de Imobilizado 250 Compra de Material de Consumo 50 olha de Pagamento (Bruto) Contribuição Previdenciária Patronal 300 Total a Empenhar D Almoxarifado C ornecedores e Contas a Pagar Nacionais a Curto Prazo 8. RECEBIMENTO DE COMPRAS Material de Consumo D Crédito Empenhado a Liquidar C Crédito Empenhado em Liquidação D Empenhos a Liquidar C Empenhos em Liquidação P

9 9. LIQUIDAÇÃO Imobilizado 9.4 Retenção da Contribuição Previdenciária D Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias Assistenciais a Pagar a Curto Prazo C Consignações 1 D Crédito Empenhado em Liquidação C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar D Empenhos em Liquidação C Empenhos Liquidados a Pagar 0 D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar C Crédito Empenhado Liquidado Pago D Empenhos Liquidados a Pagar C Empenhos Liquidados Pagos D DDR Comprometida por Liquidação C DDR Utilizada D DDR Comprometida por Empenho C DDR Comprometida por Liquidação 0 D Recursos Extra Orçamentários C DDR de Consignações e Retenções D DDR de Consignações e Retenções C DDR Comprometida por Consignações e Retenções LIQUIDAÇÃO 9.2 Material de Consumo 9.5 Retenção do IRR D Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo 160 D Crédito Empenhado em Liquidação C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar D Empenhos em Liquidação C Empenhos Liquidados a Pagar D DDR Comprometida por Empenho C DDR Comprometida por Liquidação D Contratos de ornecimento de Bens A Exec C Contratos de ornecimento de Bens - Execut C VPA IR Pessoas ísicas D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar C Crédito Empenhado Liquidado Pago D Empenhos Liquidados a Pagar C Empenhos Liquidados Pagos D DDR Comprometida por Liquidação C DDR Utilizada D Remuneração a Pessoal 9. LIQUIDAÇÃO 9.3 olha de Pagamento C Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo D Crédito Empenhado a Liquidar C Crédito Empenhado em Liquidação D Empenhos a Liquidar C Empenhos em Liquidação D Crédito Empenhado em Liquidação C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar D Empenhos em Liquidação C Empenhos Liquidados a Pagar D DDR Comprometida por Empenho C DDR Comprometida por Liquidação Retenção do IRR (Continuação...) D Receita a Realizar 160 C Receita Realizada D Controle da Disponibilidade de Recursos 160 C Disponibilidade por Destinação de Recursos 9

10 9.6 Demais Consignações da olha D Obrigações Trabalhistas, Previdenciárias e Assistenciais a Pagar a Curto Prazo C Consignações D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar C Crédito Empenhado Liquidado Pago 9.9 Provisão de érias D VPD de érias C érias a Pagar P 110 D Empenhos Liquidados a Pagar C Empenhos Liquidados Pagos D DDR Comprometida por Liquidação C DDR Utilizada D Recursos Extra Orçamentários C DDR de Consignações e Retenções D DDR de Consignações e Retenções C DDR Comprometida Consignações/Retenções Apropriação da Despesa da Contribuição Previdenciária Patronal D Contribuição Patronal para o RPPS C Contribuição a Regime Próprio de Previdência D Crédito Empenhado a Liquidar C Crédito Empenhado em Liquidação D Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados C Valores Restituíveis 10. RECEBIMENTO DE DEPÓSITO DE CAUÇÃO 850 D Empenhos a Liquidar C Empenhos em Liquidação D Crédito Empenhado em Liquidação C Crédito Empenhado Liquidado a Pagar D Empenhos em Liquidação C Empenhos Liquidados a Pagar D Recursos Extra Orçamentários C DDR de Entradas Compensatórias de Cauções e outros Depósitos 850 D DDR Comprometida por Empenho C DDR Comprometida por Liquidação 300 D DDR de Entradas Compensatórias de Cauções e outros Depósitos C DDR Comprometida Entrada Compensatórias Provisão de 13º Salário 11. PAGAMENTOS ( BENS E CONSUMO) D VPD de 13º Salário C º Salário a Pagar P 100 D ornecedores e Contas a Pagar Nacionais a Curto Prazo C Conta Única 115 D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar C Crédito Empenhado Liquidado Pago D Empenhos Liquidados a Pagar C Empenhos Liquidados Pagos 115 D DDR Comprometida por Liquidação C DDR Utilizada

11 D Consumo de Material C Almoxarifado 12. CONSUMO DE MATERIAL DO ALMOXARIADO P 10 PREEITURA MUNICIPAL MUNDO ELIZ LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO 13. DEPRECIAÇÃO DE IMOBILIZADO D Depreciação 18 C (-) Depreciação Acumulada Bens Móveis P 15. CONTAS PATRIMONIAIS 15.1 Variações Patrimoniais Diminutivas D Superávits ou Déficits do C Remuneração a Pessoal C VPD de 13º Salário C VPD de érias C Contribuição Patronal para o RPPS C Consumo de Material C Depreciação 15.2 Variações Patrimoniais Aumentativas D VPA de IPTU D VPA de ISS D VPA de IR Pessoas ísicas C Superávits ou Déficits do DEVOLUÇÃO DE CAUÇÃO RECEBIDA 16.1 Receita Prevista e Não Realizada 16. CONTAS ORÇAMENTÁRIAS D Valores Restituíveis C Depósitos Restituíveis e Valores Vinculados 2 D Receita a Realizar C Previsão Inicial da Receita Bruta Receita Realizada D DDR Comprometida Entrada Compensatória C DDR Comprometida por entradas 2 D Receita Realizada C Previsão Inicial da Receita Bruta Compensatórias de Cauções e Outros Depósitos Utilizada 11

12 16. CONTAS ORÇAMENTÁRIAS 16.3 Crédito Disponível Não Utilizado D Crédito Disponível C Crédito Inicial Obrigações Contratuais D Contratos de ornecimento de Bens -Executado C DDR Orçamentária 17. CONTAS DE Contratos de ornecimento de Bens Empenhos Liquidados e Pagos no D Crédito Empenhado Liquidado Pago C Crédito Inicial D Empenhos Liquidados Pagos C Emissão de Empenhos D C DDR Utilizada Controle da Disponibilidade de Recursos 17.1 DDR Extra Orçamentária D DDR Comprometida por Entradas Compensatórias de Cauções e Outros Depósitos Utilizada C Recursos Extra Orçamentários CONTAS ORÇAMENTÁRIAS 16.5 Empenhos a Liquidar Inscritos em RP Não Processados D Crédito Empenhado a Liquidar PREEITURA MUNICIPAL MUNDO ELIZ C Empenhos a Liquidar Inscritos RP Não Processados 78 D Empenhos a Liquidar C Emissão de Empenhos 78 D C RP Não Processados Inscrição no RP Não Processados a Liquidar Inscrição no 78 DCASP D Empenhos a Liquidar Inscritos RP Não Processados C Crédito Inicial 78 BALANÇO 16. CONTAS ORÇAMENTÁRIAS 16.6 Empenhos Liquidados e Não Pagos Inscritos em RP Processados D Crédito Empenhado Liquidado a Pagar C Empenhos Liquidados Inscritos RP Processados D Empenhos Liquidados a Pagar C Emissão de Empenhos D C RP Processados Inscrição no RP Processados Inscrição no D Empenhos Liquidados Inscritos RP Processados C Crédito Inicial

13 BALANÇO BALANÇO B - QUADRO DOS ATIVOS E PASSIVOS INANCEIROS E PERMANENTES ATIVO (I) ,00 Ativo inanceiro ,00 Ativo Permanente 5.194,00 PASSIVO (II) 2.165,00 Passivo inanceiro 1.955,00 Passivo Permanente 210,00 Saldo Patrimonial (I - II) ,00 RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS Receitas Correntes (I) Receita Tributária Receita de Contribuições Receita Patrimonial Receita Agropecuária Receita de Serviços Transferências Correntes Outras Receitas Correntes Receitas de Capital (II) Operações de Crédito Alienação de Bens Transferências de Capital Outras Receitas de Capital Recursos Arrecadados em s Anteriores (III) SUBTOTAL DAS RECEITAS (IV) = (I + II + III) Operações de Crédito / Refinanciamento (V) Operações de Crédito Internas Mobiliária Contratual Operações de Crédito Externas Mobiliária Contratual SUBTOTAL COM REINANCIAMENTO (VI) = (IV+V) Déficit (VII) TOTAL (VIII) = (VI + VII) Saldos de s Anteriores (Utilizados Para Créditos Adicionais) Superávit inanceiro Reabertura de Créditos Adicionais PREEITURA MUNICIPAL DE MUNDO ELIZ BALANÇO : XX Previsão inicial Previsão Atualizada Receitas Realizadas Saldo , , , ,00.000,00.000, , , , ,00 0, , , ,00 0, , , , , , , , , ,00 0,00 0, , , , ,00 BALANÇO (Continuação...) C - QUADRO DAS CONTAS DE COMPENSAÇÃO ATOS POTENCIAIS ATIVOS 0,00 Garantias e Contragarantias Recebidas 0,00 Direitos Conveniados e Outros Instrumentos Congêneres 0,00 Direitos Contratuais 0,00 Outros Atos Potenciais Ativos 0,00 Total dos Atos Potenciais Ativos ATOS POTENCIAIS PASSIVOS 28,00 Garantias e Contragarantias Concedidas 0,00 Obrigações Conveniadas e Outros Instrumentos Congêneres 0,00 Obrigações Contratuais 28,00 Outros Atos Potenciais Passivos 0,00 Total dos Atos Potenciais Passivos DESPESAS ORÇAMENTÁRIAS Despesas Correntes (IX) Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes Despesas de Capital (X) Investimentos Inversões inanceiras Amortização da Dívida Reserva de Contingência (XI) Reserva do RPPS (XII) SUBTOTAL DAS DESPESAS (XIII) = (IX + X + XI + XII) Amortização da Dívida/ Refinanciamento (XIV) Amortização da Dívida Interna Dívida mobiliária Outras Dívidas Amortização da Dívida Externa Dívida Mobiliária Outras Dívidas SUBTOTAL COM REINANCIAMENTO (XV) = (XIII + XIV) Superávit (XVI) TOTAL (XVII) = (XV + XVI) Dotação inicial (e) Dotação Atualizada (f) Despesas Empenhadas Despesas Liquidadas Despesas Pagas.000,00.000, , ,00 15, , , , , ,00 0, ,00 (i) Saldo da Dotação (j) = (f-g) 0,00 0, , ,00 50,00 22,00 15, , , ,00 250,00 0,00 100, , , ,00 250,00 0,00 100, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, , , , ,00 115, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0, , , , ,00 115, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00.560, , , , ,00 115, ,00 BALANÇO BALANÇO D - QUADRO DO SUPERÁVIT / DÉICIT INANCEIRO ONTE DE RECURSOS 01 - Recursos Livres 9.665, Recursos Vinculados à Educação 5.140, Recursos Vinculados à Saúde 3.084, Recursos de Convênios 1.026, Recursos de demais Vinculações 1.645,00 Total.560,00 Despesas Correntes Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes Despesas de Capital Investimentos Inversões inanceiras Amortização da Dívida TOTAL QUADRO DA EXECUÇÃO DOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS Em exercícios anteriores (a) Inscritos : XX Em 31 de Dezembro do Liquidados (c) Pagos (d) Cancelados (e) Anterior (b) 0,00 28,00 0,00 0,00 0,00 28,00 Saldo (f) = (a+b-d-e) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 28,00 0,00 0,00 0,00 28,00 0, ,00 0, ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 78,00 0,00 0,00 0,00 78,00 13

14 DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS BALANÇO BALANÇO INANCEIRO OBRIGADA BALANÇO INANCEIRO QUADRO ANEXO - DEMONSTRATIVO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIA Receita Orçamentária (a) Deduções da Receita Orçamentária (b) Saldo (c ) = (a - b) ESPECIICAÇÃO Ordinária 9.435, ,00 Vinculada , ,00 Recursos Vinculados à Educação 5.540, ,00 Recursos Vinculados à Saúde 3.324, ,00 Recursos de Convênios 2.216, ,00 Recursos de Demais Vinculações 1.645, ,00 TOTAL , ,00 Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público - NBC T SP 16 DE 21/11/08 NBC T 16.1 Conceituação,Objeto e Campo de Aplicação NBC T 16.2 Patrimônio e Sistemas Contábeis NBC T 16.3 Planejamento e seus Instrumentos NBC T 16.4 Transações no Setor Público NBC T 16.5 Registro Contábil NBC T 16.6 Demonstrações Contábeis NBC T 16.7 Consolidação das Demonstrações Contábeis NBC T 16.8 Controle Interno NBC T 16.9 Depreciação, Amortização e Exaustão NBC T Avaliação e Mensuração de Ativos e Passivos NBC T Custos 14

15 IPC S STN - INSTRUÇÕES DE PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS IPC 00 - Plano de Transição para Implantação da Nova Contabilidade Anexo III (atualizado em Dez 14) PCASP IPC 01 - Transferência de Saldos Contábeis e Controle de Restos a Pagar IPC 02 - Reconhecimento dos Créditos Tributários - Regime de Competência IPC 03 - Encerramento de Contas Contábeis no PCASP IPC 04 - Metodologia para Elaboração do Balanço Patrimonial (dez/ 14) IPC 05 Metodologia para Elaboração da DVP (DEZ/14) IPC 06 Metodologia para Elaboração do Balanço inanceiro IPC 07 Metodologia para Elaboração do Balanço Orçamentário IPC 08 Metodologia para Elaboração da Demonstração dos luxos de Caixa 15