Professor Gabriel Rabelo Contabilidade 03. Simulado de Contabilidade para o ISS RJ!
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- Isabela Vilaverde Esteves
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1 Professor Gabriel Rabelo Contabilidade 03 Simulado de Contabilidade para o ISS RJ! Olá colegas! Realizaremos hoje um pequeno simulado para o concurso do ISS RJ. Lembrando que quaisquer dúvidas podem ser sanadas através do gabrielrabelo@euvoupassar.com.br. Esse simulado serve mais a título de revisão do que para aprendizado da matéria em si. Então, os comentários tendem a ser um pouco mais objetivos, assim digamos. Todavia, nada impede que enviem as dúvidas para que sejam sanadas dúvidas básicas na matéria (dúvidas bobas são aquelas que ficam guardadas)! Estamos aqui para nivelar todo mundo. Façam num tempo aproximado de 30 minutos. Seria este o tempo razoável para uma prova de contabilidade do porte do nosso simulado. Se demorarem um pouco mais, sem problemas! Continuem treinando... Bom simulado, futuros AUDITORES FISCAIS! 1. Assinale a opção correta. a) Como resultado da observância do princípio da Oportunidade, o registro das variações patrimoniais deve ser feito sempre que forem tecnicamente estimáveis, mesmo não existindo razoável certeza de sua ocorrência. b) O princípio da Entidade reconhece que o patrimônio pertence à Entidade mas a recíproca não é verdadeira, embora a agregação de patrimônios autônomos resultem em nova Entidade. c) O princípio da Prudência determina a adoção do maior valor para os componentes do Ativo e do menor valor para os componentes do Passivo sempre que se tenham duas alternativas válidas de valor. d) Notas Explicativas são informações adicionais destinadas a esclarecer aspectos relevantes dos demonstrativos contábeis como, por exemplo, os principais critérios de avaliação, os investimentos relevantes e não relevantes em outras sociedades; as taxas de juros e os vencimentos das obrigações de curto e longo prazo. e) Depreciação Linear é o método de depreciação que consiste em dividir o valor do bem depreciável pelo número de anos de sua vida útil, para amortização de seu valor, mediante paulatina transferência para o resultado. 2. A empresa Três Ramos de Trevo realizou apenas duas vendas em agosto. Uma de 300 unidades, no dia 15; e outra de 480 unidades, no dia 25. O valor apurado foi o mesmo em cada operação, sendo a primeira a prazo e a segunda a vista. O valor total cobrado foi de R$ 5.280,00, correspondente ao preço de venda com incidência de ICMS de 17% e de IPI de 10%. Exclusivamente com base nas informações acima, podemos dizer que o preço unitário de venda alcançado na operação do dia 1
2 a) 25 de agosto foi de R$ 5,00. b) 25 de agosto foi de R$ 5,50. c) 15 de agosto foi de R$ 6,64. d) 15 de agosto foi de R$ 7,92. e) 15 de agosto foi de R$ 8, A listagem de saldos para elaboração dos balanços da Companhia Gama S/A apresentou as contas patrimoniais e de resultado abaixo mencionadas. A eventual diferença aritmética existente decorre da conta corrente de ICMS, cujo encerramento ainda não havia sido contabilizado. Caixa R$ ,00 Capital Social R$ ,00 Compras de Mercadorias R$ ,00 Contas a Receber R$ ,00 COFINS R$ 152,00 Fornecedores R$ ,00 ICMS sobre Vendas R$ ,00 Impostos e Taxas R$ 1.840,00 Juros Ativos R$ 880,00 Mercadorias R$ ,00 Móveis e Utensílios R$ ,00 PIS sobre Faturamento R$ 168,00 Prêmio de Seguros R$ 2.880,00 Reserva Legal R$ 2.800,00 Salários e Encargos R$ 6.400,00 Salários e Encargos a Pagar R$ 960,00 Vendas de Mercadorias R$ ,00 Veículos R$ ,00 Observações: 1. O estoque atual de mercadorias está avaliado em R$ 1.600, As compras e as vendas são tributadas à mesma alíquota de ICMS. 3. Após eventual destinação do lucro à Reserva Legal, o saldo remanescente do período será totalmente destinado a dividendos dos sócios, a serem pagos no primeiro semestre do exercício subsequente à apuração. As demonstrações contábeis elaboradas a partir das informações anteriormente citadas, certamente, vão evidenciar: a) R$ ,00 de Custo das Mercadorias Vendidas (CMV). b) R$ ,00 de Lucro Operacional Bruto. c) R$ ,00 de Ativo total. d) R$ ,00 de Passivo Circulante. e) R$ ,00 de Patrimônio Líquido. 4. A mina Etereal, após a aquisição e instalação, custara R$ ,00 aos cofres da nossa empresa, mas tinha capacidade estimada em 500 mil metros cúbicos de minério e foi instalada 2
3 com capacidade de exploração em 8 anos, mantendo-se o residual de proteção de 20% da capacidade produtiva. Ao fim do 5º ano de exploração bem-sucedida, a mina foi alienada por R$ ,00, com quitação em vinte duplicatas mensais. Analisando essas informações, assinale abaixo a única assertiva que não é verdadeira. a) A exploração anual será de 50 mil m³ de minério. b) A taxa de exaustão será de 10% do custo total por ano. c) A taxa de exaustão será de 12,5% ao ano. d) Ao fim do 5º ano, a exaustão acumulada será de 50% do custo da mina. e) O custo a ser baixado no ato da venda será de R$ , Da leitura atenta dos balanços gerais da Cia. Emile, levantados em para publicação, e dos relatórios que os acompanham, podemos observar informações corretas que indicam a existência de: Capital de Giro no valor de R$ 2.000,00 Capital Social no valor de R$ 5.000,00 Capital Fixo no valor de R$ 6.000,00 Capital Alheio no valor de R$ 5.000,00 Capital Autorizado no valor de R$ 5.500,00 Capital a Realizar no valor de R$ 1.500,00 Capital Investido no valor de R$ 8.000,00 Capital Integralizado no valor de R$ 3.500,00 Lucros Acumulados no valor de R$ 500,00 Prejuízo Líquido do Exercício no valor de R$ 1.000,00 A partir das observações acima, podemos dizer que o valor do Capital Próprio da Cia. Emile é de a) R$ 5.500,00 b) R$ 5.000,00 c) R$ 4.000,00 d) R$ 3.500,00 e) R$ 3.000,00 6. Saldos para fins de elaborar o balancete geral de verificação: Contas Saldos (R$) Mercadorias ,00 Vendas ,00 Compras ,00 ICMS a Recolher 6.500,00 Ações em Tesouraria 3.000,00 ICMS sobre Vendas ,00 Duplicatas a Receber ,00 Prêmios de Seguros 1.700,00 Provisão para Devedores Duvidosos 200,00 Caixa 7.000,00 Duplicatas a Pagar ,00 Ações de Coligadas 5.000,00 3
4 Fornecedores ,00 Móveis e Utensílios ,00 Provisão para Férias 1.500,00 Depreciação 6.000,00 Duplicatas Descontadas 9.000,00 Depreciação Acumulada ,00 Fretes e Carretos 2.500,00 Salários a Pagar 1.800,00 Salários 8.800,00 Aluguéis Ativos 1.200,00 Juros Passivos 700,00 Capital Social ,00 Capital a Realizar 4.000,00 Reserva Legal 600,00 Soma total ,00 Sabendo-se que eventuais diferenças no balanceamento, aqui toleradas para fins didáticos, podem ser atribuídas a lucros ou perdas anteriores, pode-se afirmar que as contas supralistadas apresentam a) saldo credor de R$ ,00. b) saldo credor de R$ ,00. c) saldo devedor de R$ ,00. d) saldos devedor e credor de R$ ,00. e) saldo devedor de R$ , Entre as afirmativas abaixo, apenas uma está corretamente formulada. Assinale a opção que a contém. a) Estoque final é o valor do custo da mercadoria remanescente, isto é, daquela que não foi vendida no período. O estoque final de um período é o mesmo estoque inicial do período anterior. b) Formalidades intrínsecas são procedimentos interiores aos livros contábeis e fiscais, necessários para conferir-lhes validade legal. São elas, entre outras: inexistência de rasuras, emendas e entrelinhas no corpo da escrituração; ordem cronológica; termo de abertura e encerramento, etc. c) Lançamento de terceira fórmula é aquele que contém local e data, duas ou mais contas credoras, uma conta devedora, histórico e valor da partida. d) Notas explicativas são informações adicionais às demonstrações financeiras, destinadas a esclarecer aspectos relevantes, especialmente informações que não se encontrarem explicitadas, tais como critérios de avaliação de estoques, método de depreciação, duração do exercício social, espécies de ações, etc. e) Na equação patrimonial, quando a soma dos bens e direitos é inferior ao conjunto das obrigações, e a situação líquida é negativa, chama-se passivo a descoberto, caracteriza uma situação líquida passiva e é apresentado como parcela da soma do ativo. 4
5 RESOLUÇÃO QUESTÃO 1 a) Questão falsa! Esta questão aborda o primeiro tópico do edital, qual seja: Princípios Contábeis Fundamentais. É imprescindível que vocês conheçam a fundo a norma que rege tais princípios, a Resolução n. 750 de 1993 do CFC. A ESAF sempre cobra um ou outro item sobre o assunto. Portanto, leiam! Do jeito que está no edital, cairão os princípio antigos mesmo, sem as alterações correspondentes do CFC 1.282/2010. Este primeiro item possui um erro bem sutil. Vejam o que diz o item: a) Como resultado da observância do princípio da Oportunidade, o registro das variações patrimoniais deve ser feito sempre que forem tecnicamente estimáveis, mesmo não existindo razoável certeza de sua ocorrência. Agora, vejam o que diz a norma em seu artigo 6, par. único, inciso I: Como resultado da observância do Princípio da Oportunidade desde que tecnicamente estimável, o registro das variações patrimoniais deve ser feito mesmo na hipótese de somente existir razoável certeza de sua ocorrência; Vejam que, de acordo com a norma, o registro há de ser feito, mas existem duas condições: a) que seja tecnicamente estimável; b) que exista razoável certeza de sua ocorrência. A questão diz que há de se fazer o registro sempre que for tecnicamente estimável. Está ok. Obedecida à primeira condição. Porém, fala que o lançamento há de ser feito, mesmo na hipótese de NÃO existir razoável certeza de sua ocorrência. Aí está falso. Só deve haver lançamento se as duas condições acimas forem respeitadas. Entendido? b) Questão falsa! Não nos esqueçamos de que o Patrimônio é o objeto de estudo da contabilidade, sendo a Entidade o princípio que reconhece que o patrimônio dos sócios é distinto do patrimônio empresarial. Esse é o principal acerca do princípio da entidade. Continuando. A Resolução 750 ainda dispõe que: O PATRIMÔNIO pertence à ENTIDADE, mas a recíproca não é verdadeira. A soma ou agregação contábil de patrimônios autônomos não resulta em nova ENTIDADE, mas numa unidade de natureza econômico-contábil. E o que isso quer dizer? No caso de, por exemplo, balanço consolidado entre controladoras e controladas não há criação de uma nova entidade. Mas apenas união em aspectos quantitativos. Portanto, a questão é falsa. c)questão falsa! O princípio da Prudência determina a adoção do MENOR valor para os itens do ATIVO e o MAIOR valor para os itens do PASSIVO. Pense que para ser prudente as estimativas devem sempre avaliar o patrimônio para menos, quando opções igualmente válidas se fizerem presentes. 5
6 d) Questão falsa! Olhando bem o edital do ISS RJ parece pouco provável que cobrem o conceito de notas explicativas! De qualquer forma, é bom dar uma lida no artigo 176, parágrafos 4o e 5o, pois foram objeto de mudança com a edição da MP 449 de 2008 e com a Lei de Vejam: Art º As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício. No parágrafo 5o há uma série de itens que devem constar em Notas Explicativas. Talvez haja dificuldade em decorá-los. Uma dica: atentem-se para a palavra RELEVÂNCIA. Tentem utilizar do bom-senso e ver o que é ou não essencial para os usuários da contabilidade e não constam nas demonstrações contábeis. Por exemplo, são importantes: taxas de juros, critérios de avaliação do ativo, investimentos RELEVANTES em outras sociedades, ajustes de exercícios anteriores, etc. Tudo isso será objeto de Nota explicativa. A questão é, portanto, falsa, pois investimentos não relevantes não serão objetos de NE s! e) Questão correta! Este é o gabarito da questão e, por conseguinte, o exato conceito de depreciação linear. QUESTÃO 2 Vejam que o preço total cobrado foi de R$ no total, ou seja, em cada venda houve a cobrança de R$ Dentro dos 2640 já está incluso tanto o ICMS quanto o IPI. Temos, portanto, o seguinte: Sobre a Receita Bruta de Vendas há incidência do IPI. Devemos somá-lo pois o IPI é cobrado por fora. O ICMS sabemos que é cobrado por dentro. Temos portante a seguinte situação: Preço de Venda + IPI = Nomeando Preço de venda de X, teremos: X + 10%x = ,1X = X = Este é o valor da Receita Bruta de Vendas de cada uma das vendas. Como no dia 15 vendemos 6
7 300 unidades, temos que o preço unitário de venda é: 2.400/300 = R$ 8. Como no dia 25 vendemos 480 unidades, temos que o preço unitário de venda é 2400/480 = R$ 5. Logo, o gabarito da questão é a letra A. Nessa questão não se pode tirar 10% de 2640 sob pena de se errar a base cálculo do IPI. Tenham em mente também este é o esquema da DRE = Faturamento bruto (-)IPI = Receita Bruta de Vendas (-) ICMS = Receita Líquida de Vendas QUESTÃO 3 Começaremos por um pequeno detalhe dado pela questão: o cálculo do ICMS sobre compras. Veja que a questão disse que o ICMS sobre COMPRAS é calculado a mesma alíquota do ICMS sobre vendas. E como acharemos essa alíquota? Simples, basta sabermos o quanto o ICMS sobre vendas corresponde no total de vendas (regra de três): / , ou seja, 17% é a alíquota do ICMS. Vamos agora fazer o cálculo do CMV. CMV = Estoque Inicial + (Compras brutas - ICMS sobre compras) - Estoque Final CMV = ( % ) = Continuando a resolução, achamos o resultado do exercício: Receita bruta de vendas (-) ICMS sobre vendas (40.800,00) (-)COFINS 152,00 (-)PIS 168 = Receita Bruta de Vendas (-) CMV ( ) = Lucro Bruto Impostos e taxas (1.840) - Prêmio de Seguros (2.880,00) - Salários e Encargos (6.400,00) + Juros Ativos 880,00 = Lucro Líquido do Exercício O enunciado frisou que após a reserva legal, todo o lucro do exercício será destinado a dividendos a pagar. Ocorre que o saldo de reserva legal já foi atingido, atingindo o montante de 20% do Capital Social, configurando-se, então, obrigação de não-fazer, de não constituir a 7
8 Reserva Legal, devendo todo o lucro ser destinado a dividendos. Lançamento: D - Lucro Líquido do Exercício C - Lucros Acumulados Lançamento de destinação: D - Lucros Acumulados C - Dividendos a pagar Não podemos nos esquecer de apurar o ICMS: -> ICMS SOBRE VENDAS = > ICMS SOBRE COMPRAS = SALDO ---> ICMS A RECOLHER = BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO CIRCULANTE Caixa R$ ,00 Mercadorias R$ 1.600,00 Contas a Receber R$ ,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Veículos R$ ,00 Móveis e Utensílios R$ ,00 TOTAL DO ATIVO PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores R$ ,00 Salários e Encargos a Pagar R$ 960,00 Icms a recolher R$ Lucros acumulados R$ TOTAL DO PC = PATRIMÔNIO LÍQUIDO 8
9 Capital Social R$ ,00 Reserva Legal R$ 2.800,00 TOTAL DO PL = TOTAL DO PASSIVO O gabarito da questão 3 é a letra d! QUESTÃO 4 Valor de aquisição = (-) Valor residual = Valor exaurível = /8 = /ano Vamos analisar as assertivas. a) A exploração anual será de 50 mil m³ de minério. Item verdadeiro! Serão explorados 80% dos metros cúbicos, pois 20% da capacidade produtiva servirá como valor residual. Ou seja, exploraremos metros cúbicos em 8 anos, ou 50 mil metros cúbicos por ano. b) A taxa de exaustão será de 10% do custo total por ano. Item verdadeiro. Veja que achamos que serão exauridos R$ /ano. Vimos também que o valor de aquisição foi de Fazendo uma relação, temos que a taxa de exaustão realmente será 10% do custo total por ano. R$ /ano = 10% de R$ c) A taxa de exaustão será de 12,5% ao ano. Item verdadeiro! A taxa de exaustão será / metros cúbicos, ou seja, 12,5% ao ano. Veja que o cálculo se dá em termos monetários e não sobre o metro cúbico explorável. d) Ao fim do 5º ano, a exaustão acumulada será de 50% do custo da mina. Calculando a exaustão acumulada: 1o ano o ano o ano o ano o ano
10 Exaustão acumulada = R$ Veja que o custo da mina foi R$ Logo --> Exaustão acumulada = / = 50% do custo da mina. Item verdadeiro! e) O custo a ser baixado no ato da venda será de R$ ,00. Item falso!!! Vimos no item d que a mina terá valor contábil no final do 5o ano no valor de R$ Lançamentos Na aquisição D - Aquisição de direitos para exploração da mina C - Bancos conta movimento Em cada ano de exaustão D - Despesa com exaustão C - Exaustão acumulada Na alienação (Exaustão já acumulada no valor de R$ ) D - Exaustão acumulada C - Aquisição de direito para exploração da mina D - Duplicatas a receber C - Aquisição de direito para exploração de mina C - Lucro na venda de direitos de aquisição de mina Portanto, a letra incorreta é a letra e! QUESTÃO 5 É importante que saibamos o que significa alguns dos itens citados na questão. Vejamos: - Capital de giro = ativo circulante - Capital fixo = Ativo não circulante (exceto o realizável a longo prazo) - Capital Alheio = Passivo circulante e passivo não circulante - exigível a longo prazo - Capital Autorizado = Capital que pode ser integralizado sem necessidade de alteraçao no estatuto ou contrato social. - Capital investido = ativo total 10
11 A questão pediu o capital próprio, que corresponde ao patrimônio líquido. Na questão, temos: Capital próprio = Capital Social Capital a realizar (1.500) = Capital integralizado = Prejuízo acumulado = ( )= (500) TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO = Esta questão é do AFRF 2002 e o gabarito é a letra e. QUESTÃO 6 Questão clássica da ESAF, realizada no concurso de APOFP/2009, que apostaria como certa na prova. Treinem, portanto, agilidade neste tipo de questão, haja vista que o tempo é exíguo. SALDOS DEVEDORES Mercadorias ,00 Compras ,00 Ações em Tesouraria 3.000,00 ICMS sobre Vendas ,00 Duplicatas a Receber ,00 Prêmios de Seguros 1.700,00 Caixa 7.000,00 Ações de Coligadas 5.000,00 Móveis e Utensílios ,00 Depreciação 6.000,00 Fretes e Carretos 2.500,00 Salários 8.800,00 Juros Passivos 700,00 Capital a Realizar 4.000,00 TOTAL SALDO DEVEDOR SALDOS CREDORES Vendas ,00 ICMS a Recolher 6.500,00 Provisão para Devedores Duvidosos 200,00 Duplicatas a Pagar ,00 11
12 Fornecedores ,00 Provisão para Férias 1.500,00 Duplicatas Descontadas 9.000,00 Depreciação Acumulada ,00 Salários a Pagar 1.800,00 Aluguéis Ativos 1.200,00 Capital Social ,00 Reserva Legal 600,00 TOTAL SALDO CREDOR QUESTÃO 7 É bem possível que seja cobrada uma questão sobre escrituração neste próximo concurso. Vejam que os tópicos 11 e 12 se referem ao assunto. Vamos aos comentários. a) Estoque final é o valor do custo da mercadoria remanescente, isto é, daquela que não foi vendida no período. O estoque final de um período é o mesmo estoque inicial do período anterior. O item está incorreto! Estoque final é o saldo da conta mercadorias depois de subtraído tudo o que foi vendido no período. A primeira frase está correta. O erro está na segunda frase, pois o estoque final de um período é o mesmo estoque inicial do período POSTERIOR. b) Formalidades intrínsecas são procedimentos interiores aos livros contábeis e fiscais, necessários para conferir-lhes validade legal. São elas, entre outras: inexistência de rasuras, emendas e entrelinhas no corpo da escrituração; ordem cronológica; termo de abertura e encerramente, etc. O item também está incorreto! Nos livros contábeis, temos formalidades extrínsecas e intrínsecas. Você é obrigado a saber isto: - FORMALIDADES INTRÍNSECAS: Método uniforme de escrituração, língua e moeda nacional, ordem cronológica, sem rasuras, emendas, entrelinhas, borrões, raspaduras, espaços em branco, escritas à margem. - FORMALIDADES EXTRÍNSECAS: Livros encadernados, folhas numeradas tipograficamente, termo de abertura e encerramento. As primeiras (intrínsecas) relacionam-se ao conteúdo da escrituração. As segundas (extrínsecas) relacionam-se com a apresentação e aparência dos livros. O erro da questão é falar que termo de abertura e encerramento são formalidades intrínsecas! c) Lançamento de terceira fórmula é aquele que contém local e data, duas ou mais contas credoras, uma conta devedora, histórico e valor da partida. 12
13 d) Notas explicativas são informações adicionais às demonstrações financeiras, destinadas a esclarecer aspectos relevantes, especialmente informações que não se encontrarem explicitadas, tais como critérios de avaliação de estoques, método de depreciação, duração do exercício social, espécies de ações, etc. e) Na equação patrimonial, quando a soma dos bens e direitos é inferior ao conjunto das obrigações, e a situação líquida é negativa, chama-se passivo a descoberto, caracteriza uma situação líquida passiva e é apresentado como parcela da soma do ativo. É isso! Espero que tenha gostado. Dúvidas? Vamos gabaritar! Abraços e excelente estudo. Gabriel Rabelo. gabrielrabelo@euvoupassar.com.br 13
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