ANO XXVI ª SEMANA DE MARÇO DE 2015 BOLETIM INFORMARE Nº 11/2015
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- Rosa Caetano Diegues
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1 ANO XXVI ª SEMANA DE MARÇO DE 2015 BOLETIM INFORMARE Nº 11/2015 IPI ISENÇÃO DE IPI E IOF PARA PESSOAS PORTADORAS DE DEFICIÊNCIA GENERALIDADES... Pág. 87 ICMS MG REMESSA PARA MANUTENÇÃO E CONSERTO - ASPECTOS GERAIS... Pág. 88 LEGISLAÇÃO - MG PORTARIA SUTRI Nº 454, de (DOE de ) - Portaria Sutri Nº 434/2014 Alteração... Pág. 90 PORTARIA SUTRI Nº 455, de (DOE de ) - Portaria Sutri Nº 433/2014 Alteração... Pág. 90
2 IPI ISENÇÃO DE IPI E IOF PARA PESSOAS PORTADORAS DE DEFICIÊNCIA Generalidades Sumário 1. Introdução 2. Isenção de IPI 3. Isenção de IOF 4. Legitimidade 5. Documentação necessária 1. INTRODUÇÃO Na presente matéria e em trabalho a ser publicado no Boletim 13/2015, serão abordados aspectos gerais relativos a isenção de IPI e IOF para Pessoas Portadoras de Deficiência Física, Visual, Mental severa ou profunda e Autistas, bem como o procedimento para obtenção desse benefício fiscal. 2. ISENÇÃO DE IPI As pessoas portadoras de deficiência física, visual, mental severa, profunda, ou autistas, ainda que menores de 18 (dezoito) anos, poderão adquirir, diretamente ou por intermédio de seu representante legal, com isenção do IPI, automóvel de passageiros ou veículo de uso misto, de fabricação nacional, classificado na posição da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados (Tipi). O direito à aquisição com o benefício da isenção poderá ser exercido apenas uma vez a cada dois anos, sem limite do número de aquisições, observada a vigência da Lei n º8.989, de 1995 atualmente prorrogada pela da Lei /2009, art. 77, até Qualquer hipótese, o prazo de 2 (dois) anos acima citado: deverá ser obedecido para uma nova aquisição de veículo com isenção do IPI e; terá como termo inicial a data de emissão da Nota Fiscal da aquisição anterior com isenção do IPI. Considera-se adquirente do veículo com isenção do IPI a pessoa portadora de deficiência ou o autista que deverá praticar todos os atos necessários à fruição do benefício, diretamente ou por intermédio de seu representante legal. A isenção do IPI não se aplica às operações de arrendamento mercantil (leasing). 3. ISENÇÃO DE IOF São isentas do IOF as operações financeiras para aquisição de automóveis de passageiros de fabricação nacional de até 127 HP de potência bruta para pessoas portadoras de deficiência física, atestada pelo Departamento de Trânsito do Estado onde residirem em caráter permanente, cujo laudo de perícia médica especifique; a) o tipo de defeito físico e a total incapacidade do requerente para dirigir automóveis convencionais; b) a habilitação do requerente para dirigir veículo com adaptações especiais, descritas no referido laudo; A Isenção do IOF poderá ser utilizada uma única vez. 4. LEGITIMIDADE Quanto a legitimidade para pleitear a isenção objeto desde trabalho, devem ser observadas as regras a seguir apresentadas: 1) Pessoa portadora de deficiência física e visual deverá observar: - o caso de deficiência física, o disposto no art. 1º da Lei nº 8.989, de 1995, com a redação dada pela Lei nº , de 2003, e no Decreto nº 3.298, de 20 de dezembro de 1999, com suas alterações posteriores; e - no caso de deficiência visual, o disposto no 2º do art. 1º da Lei nº de 1995, com a redação dada pela Lei nº , de ) A pessoa portadora de deficiência mental severa ou profunda, ou a condição de autista deverá ter sua condição atestada conforme critérios e requisitos definidos pela Portaria Interministerial SEDH/MS nº 2, de Considera-se IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS MINAS GERAIS MARÇO 11/
3 adquirente do veículo com isenção do IPI a pessoa portadora de deficiência ou o autista que deverá praticar todos os atos necessários ao gozo do benefício, diretamente ou por intermédio de seu representante legal. 5. DOCUMENTAÇÃONECESSÁRIA Para habilitar-se à fruição da isenção, a pessoa portadora de deficiência física, visual, mental severa ou profunda ou o autista deverá apresentar, diretamente ou por intermédio de seu representante legal, requerimento conforme modelo constante do Anexo I da IN RFB nº 988/2009, acompanhado dos documentos a seguir relacionados, à unidade RFB de sua jurisdição, dirigido ao Delegado da Delegacia da Receita Federal do Brasil (DRF) ou ao Delegado da Delegacia da Receita Federal do Brasil de Administração Tributária (Derat): 1 Laudo de Avaliação, na forma dos Anexos IX, X ou XI da IN RFB 988/2009, emitido por prestador de: a) serviço público de saúde ou b) serviço privado de saúde, contratado ou conveniado, que integre o Sistema Único de Saúde (isus). Poderá ser considerado, para fins de comprovação da deficiência, laudo de avaliação obtido: no Departamento de Trânsito (Detran) ou em suas clínicas credenciadas, desde que contenha todas as informações constantes dos Anexos IX, X ou XI da IN RFB 988/2009; e por intermédio de Serviço Social Autônomo, sem fins lucrativos, criado por lei, fiscalizado por órgão dos Poderes Executivo ou Legislativo da União, observados os modelos de laudo constantes dos Anexos IX, X ou XI da IN RFB 988/ Declaração de Disponibilidade Financeira ou Patrimonial da pessoa portadora de deficiência ou do autista, apresentada diretamente ou por intermédio de seu representante legal, na forma do Anexo II da IN RFB 988/2009, disponibilidade esta compatível com o valor do veículo a ser adquirido; 3 cópia da Carteira Nacional de Habilitação (CNH) do beneficiário da isenção, caso seja ele o condutor do veículo; 4 Caso a pessoa portadora de deficiência ou o autista, beneficiário da isenção, não seja o condutor do veículo, por qualquer motivo, o veículo deverá ser dirigido por condutor autorizado pelo requerente, conforme identificação constante do Anexo VIII da IN RFB 988/2009, podendo ser indicados até 3 (três) condutores autorizados, sendo permitida a substituição destes, desde que o beneficiário da isenção, diretamente ou por intermédio de seu representante legal, informe esse fato à autoridade responsável pela análise do pedido de isenção, apresentando, na oportunidade, novo Anexo VIII com a indicação de outro(s) condutor(es) autorizado(s) em substituição àquele (s). Neste caso deve ser apresentada cópia da CNH de todos os condutores autorizados. Ressalta-se que a indicação de condutor(es) não impede que a pessoa portadora de deficiência conduza o veículo, desde que esteja apto para tanto, observada a legislação específica. 5 declaração na forma dos Anexos XII ou XIII da IN RFB 988/2009, se for o caso; e 6 documento que comprove a representação legal, se for o caso. - Declaração de Regularidade de Situação do Contribuinte Individual (DRS-CI), fornecida exclusivamente pelo INSS. (acesso direto ao serviço no site do MPS - Ministério da Previdência Social. Caso não consiga obter sua declaração pela internet, procure uma unidade de atendimento da Previdência Socia). Ainda, Caso o interessado não seja contribuinte, ou seja, isento da contribuição previdenciária, deverá apresentar declaração, formulário, sob as penas da lei, atestando esta condição. Na matéria a ser publicada no Boletim 13/2015 apresentaremos de forma específica dos procedimentos a serem adotados pelos beneficiários da isenção dos impostos. Fundamentos Legais: os citados no texto. ICMS MG Sumário REMESSA PARA MANUTENÇÃO E CONSERTO Aspectos Gerais IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS MINAS GERAIS MARÇO 11/
4 1. Introdução 2. Não incidência do ICMS 3. Notas fiscais 4. Incidência de ISS na cobrança dos serviços 1. INTRODUÇÃO A presente matéria visa apresentar o tratamento fiscal aplicado às operações fiscais envolvendo bens destinados à manutenção e conserto, promovidas por estabelecimento contribuinte de ICMS. 2. NÃO INCIDÊNCIA DO ICMS As operações internas e interestaduais que destinem bens à manutenção e conserto estão fora do campo de incidência do ICMS. Junto a lei complementar 116/2003, precisamente no item de sua lista de serviços verificamos que os serviços relativos a bens de terceiro, inclusive conserto, estão sob a incidência do ISS. Entretanto, salientamos que as peças e partes aplicadas aos serviços, por força do próprio item 14.01, estão sujeitas ao ICMS. 3. NOTAS FISCAIS. ESPECIFICIDADES. A seguir serão abordadas as especificidades relacionadas à Nota Fiscal emitida para acompanhar mercadoria destinada manutenção e conserto. REMESSA PARA CONSERTO Para documentar o trânsito dos bens destinados à manutenção e conserto o contribuinte deverá emitir Nota Fiscal para esse fim contendo as seguintes informações: NATUREZA DA OPERAÇÃO: Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo CFOP : (Operações Internas) (Operações Interestaduais). CST: 041 CSOSN: 400 FUNDAMENTO LEGAL: "Não incidência nos termos do artigo XXX do RICMS/XX. RETORNO DE REMESSA PARA CONSERTO Para documentar o trânsito dos bens devolvidos em retorno de remessas à manutenção e conserto o contribuinte deverá emitir Nota Fiscal para esse fim contendo as seguintes informações: NATUREZA DA OPERAÇÃO: Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo. CFOP5.916 (Operações Internas) (Operações Interestaduais). CST:041 CSOSN: 400 FUNDAMENTO LEGAL: "Não incidência nos termos do artigo XXX do RICMS/XX. 4. COBRANÇA DOS SERVIÇOS Como acima mencionado, o serviço aplicado à efetivação da manutenção e/ou conserto tem incidência do ISS. Assim, além da nota emitida para fins de documentação do transito dos bens deverá ser emitida nota fiscal de serviços (ISS) para sua cobrança. Outrossim, em caso do prestador de serviço ser emissor de nota fiscal conjugada, a cobrança junto ao campo destinado à operações de prestação de serviço tributada pelo ISS e deverá ser efetuada junto ao CFOP 5933/6.933 Fundamentos Legais: Os citados no texto IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS MINAS GERAIS MARÇO 11/
5 LEGISLAÇÃO - MG PORTARIA SUTRI Nº 434/2014 ALTERAÇÃO PORTARIA SUTRI Nº 454, de (DOE de ) Altera a Portaria SUTRI nº 434, de 23 de dezembro de 2014, que divulga os preços médios ponderados a consumidor final (PMPF) para cálculo do ICMS devido por substituição tributária nas operações com refrigerantes e bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) ou energéticas. A SUPERINTENDENTE DE TRIBUTAÇÃO, no uso de suas atribuições, e tendo em vista o disposto no art. 19, I, "b", 1, da Parte 1 do Anexo XV do Regulamento do ICMS (RICMS), aprovado pelo Decreto nº , de 13 de dezembro de 2002, RESOLVE: Art. 1º O Anexo I da Portaria SUTRI nº 434, de 23 de dezembro de 2014, fica acrescido dos seguintes itens: " ". Art. 2º Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicação. 873 PET PD 2000ml xamego 62 2, PET PD 2000ml Cruzeiro 62 2, PET PD 2000ml Galeguinha 62 2, PET PD 250ml xameguinho 62 1, PET PD 1500ml Classic 62 3, Lata 350ml Classic 62 1, Lata 350ml Americana 22 1,50 Superintendência de Tributação, em Belo Horizonte, aos 10 de março de 2015; 227º da Inconfidência Mineira e 194º da Independência do Brasil. Sara Costa Felix Teixeira Superintendente de Tributação PORTARIA SUTRI Nº 433/2014 ALTERAÇÃO PORTARIA SUTRI Nº 455, de (DOE de ) Altera a Portaria SUTRI nº 433, de 23 de dezembro de 2014, que divulga os preços médios ponderados a consumidor final (PMPF) para cálculo do ICMS devido por substituição tributária nas operações com cerveja e chope. A SUPERINTENDENTE DE TRIBUTAÇÃO, no uso de suas atribuições, e tendo em vista o disposto no art. 19, I, "b", 1, da Parte 1 do Anexo XV do Regulamento do ICMS (RICMS), aprovado pelo Decreto nº , de 13 de dezembro de 2002, RESOLVE: Art. 1º O Anexo I da Portaria SUTRI nº 433, de 23 de dezembro de 2014, fica acrescido do seguinte item: " ". Art. 2º Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicação. 619 vidro Descartável - 600ml Saison Umbu 22 9,90 Superintendência de Tributação, em Belo Horizonte, aos 10 de março de 2015; 227º da Inconfidência Mineira e 194º da Independência do Brasil. Sara Costa Felix Teixeira Superintendente de Tributação IPI ICMS E OUTROS TRIBUTOS MINAS GERAIS MARÇO 11/
Assinatura Carimbo e registro do CRM. Nome: Endereço:
Anexo III - REVOGADO; (Redação dada pela Portaria nº 1.122 de 26.11.14). Redação Anterior: (4) Portaria nº 26 de 15.01.13. (Redação dada pela Portaria nº 26 de 15.01.13). Anexo III á Portaria SEFAZ nº
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