Administração Rural e Gestão do Agronegócio Pôster. XLIII CONGRESSO DA SOBER Instituições, Eficiência, Gestão e Contratos no Sistema Agroindustrial

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1 O Perfil de Arrecadação e de Participação do Imposto Territorial Rural na Composição das Receitas (Transferências Constitucionais) dos Municípios da EDR de Jaboticabal-SP Alexandra Paschoa Botelho Universidade Estadual Paulista Júlio de Mesquita Filho Faculdade de Ciências e Letras de Araraquara Rodovia Araraquara-Jaú, Km 1 Bairro dos Machados Caixa Postal Araraquara- SP José Gilberto de Souza Universidade Estadual Paulista Júlio de Mesquita Filho Faculdade de Ciências Agrárias e Veterinárias de Jaboticabal Via de Acesso Professor Paulo Donato Castellane, S/N Jaboticabal-SP Administração Rural e Gestão do Agronegócio Pôster 1

2 O Perfil de Arrecadação e de Participação do Imposto Territorial Rural na Composição das Receitas (Transferências Constitucionais) dos Municípios da EDR de Jaboticabal-SP Resumo Este estudo teve por objetivo central realizar uma análise da evolução do Imposto Territorial Rural (ITR), na composição das receitas municipais relativas às Transferências Constitucionais no período de 1996 a As análises foram realizadas com base nas legislações do Imposto Territorial Rural, estabelecidas nos anos de 1994 e 1996, e os dados avaliados são provenientes da região de abrangência do Escritório de Desenvolvimento Rural (EDR) de Jaboticabal. Verificou-se a reduzida importância do tributo territorial rural quando comparado com as transferências constitucionais, bem como uma trajetória de queda da arrecadação tendo em vista o perfil declaratório do tributo a partir da legislação de 1996, tendência diametralmente oposta ao valor da produção agrícola regional, que apresentou crescimento médio superior a 18% ao ano, no período de 2000 a PALAVRAS-CHAVE: Imposto Territorial Rural, Transferências Constitucionais, Receitas Municipais 2

3 O Perfil de Arrecadação e de Participação do Imposto Territorial Rural na Composição das Receitas (Transferências Constitucionais) dos Municípios da EDR de Jaboticabal-SP 1. Introdução O trabalho tem por objetivo realizar uma análise da evolução do Imposto Territorial Rural (ITR) na composição das receitas municipais relativas às Transferências Constitucionais (Transferências Estaduais e Federais) no período de 1996 a As transferências da União são compostas por Transferências Voluntárias e Constitucionais que são recursos financeiros repassados aos Estados, Distrito Federal e Municípios em decorrência da celebração de convênios, acordos, ajustes ou outros instrumentos similares cuja finalidade é a realização de obras e/ou serviços de interesse comum e coincidente às três esferas do Governo. As receitas dos municípios são compostas por três categorias de recursos: transferências constitucionais da União, dos Estados e receitas próprias. As transferências da União são compostas pelo FPM (Fundo de Participação dos Municípios) e pelo ITR (Imposto Territorial Rural), que estão entre as principais transferências da União aos municípios. O rateio da receita proveniente da arrecadação de impostos entre os entes federados representa um mecanismo fundamental para amenizar as desigualdades regionais, na busca incessante de promover o equilíbrio sócio-econômico. Ainda compondo as transferências da União, temos os recursos da LC 87/96, denominada Lei Kandir, a qual dispõe sobre a compensação dos Estados e Municípios da desoneração das atividades de exportação. Dentre as receitas recebidas das Transferências Estaduais temos: o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços (ICMS); o Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) e o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). O Imposto Territorial Rural (ITR), desde a sua reformulação por meio do Estatuto da Terra, em 1964, tem por objetivo auxiliar as políticas públicas de desconcentração da terra. Criando, assim, uma base institucional que permitiria a aplicação do imposto pela União (Vilarinho, 1989). O ITR, na sua formulação inicial, foi idealizado sob a concepção de que o imposto é uma porcentagem do valor da terra nua, a ser cobrado anualmente. (Souza, 1999). No ano de 1994, uma nova lei sobre o ITR foi elaborada e que apesar de algumas alterações, estava muito aquém do desejado frente à tributação, pois representou alíquotas baixas e valores arrecadados extremamente irrisórios. (Couto, 1995). Um ponto central da nova legislação refere-se ao Valor da Terra Nua mínimo (VTNm) que passou a ser arbitrado pela Secretaria da Receita Federal (SRF). Durante os anos de 1995 e 1996 ocorreram discussões a respeito da administração do tributo. Alguns defendiam a municipalização, outros tendiam à sua estadualização e, existiam aqueles que preferiam deixá-lo sob a competência da União. A Medida Provisória de , determinou que o ITR permanecesse junto à União. Ocorre também, no ano de 1996 a alteração da legislação do imposto por meio da Lei n 3

4 8393/96, que alterou de forma significativa as alíquotas, mas que posteriormente passou a caracterizar o tributo como extremamente declaratório tendo em vista que o governo deixa de arbitrar o VTNm. Esse processo segundo promoveu uma renúncia fiscal por parte do governo federal da ordem de 40% sobre o valor total do tributo a ser arrecadado no período de 1996 a (Souza, 1999). 2. Aspectos Metodológicos As análises foram realizadas com base nas legislações do Imposto Territorial Rural estabelecidas nos anos de 1994 (Lei 8847/94) e 1996 (Lei 9393/96). A base de dados das Transferências Constitucionais Federais foi constituída por meio das informações obtidas na Secretaria do Tesouro Nacional (STN) do Ministério da Fazenda e os dados relativos às Transferências Estaduais junto à Fundação SEADE. Os dados, corrigidos pelo IGP-DI (FGV) base out/2004, são analisados segundo a região de abrangência do escritório de Desenvolvimento Rural (EDR) de Jaboticabal, que reúne 14 municípios da região norte do Estado. 3. ITR e Receitas Municipais (Transferências Constitucionais) A análise dos Tributos Territoriais tem apresentado importância no processo de composição das receitas públicas, sobretudo, no que se refere ao espaço urbano. Por sua vez, os municípios apresentam poucas estratégias de controle e fiscalização das arrecadações sobre a terra rural. De outra forma, os tributos territoriais rurais se inserem no debate acerca da Tributação sobre o patrimônio (riqueza) no Brasil, tema de grandes divergências. Segundo Souza (1999), em que se pese o grau de inserção mercadológica e de inversão tecnológica e perfis de produção e produtividade de determinados setores da moderna agricultura paulista, as áreas ocupadas pelos grandes complexos agroindustriais não apresentaram resultados diferentes no âmbito dos perfis de evasão fiscal. Ainda nesta questão observa o autor que nestes complexos, (sucroalcoleiro e citrícola, por exemplo), o valor da produção agrícola apresenta uma magnitude de crescimento não correspondente à trajetória de evolução das receitas públicas oriundas do tributo territorial rural. Tal processo tenderia à lógica da redução da importância do fator terra no processo de produção tendo em vista o incremento da produtividade, concorrendo com a queda dos preços de terras. No entanto, a dinâmica dos preços de terras não é marcada pela lógica de seu uso como fator de produção, mas por fatores relacionados às rendas absolutas e diferenciais, bem como, seu perfil de liquidez face às conjunturas econômicas pelas quais o país atravessa. Desta feita, as análises do período denotam que os preços de terras não apresentam queda vertiginosa (Anuário Estatístico-IEA, ). Em que pese uma inflexão negativa nos preços no início do Plano Real ( ) em torno de 20%, essa trajetória não se confirma nos anos seguintes. (Reydon, 4

5 2002), principalmente a partir de 1998/1999, com a desvalorização cambial e o retorno da inflação, provocando uma revalorização de terras como ativos e como fator de produção de atividades agrícolas de expansão da produção (macroregião), como apontado por Ramos e Souza (2005), esse processo se estabelece de forma proeminente. A região do Escritório de Desenvolvimento Rural (EDR) de Jaboticabal, apresenta, por sua vez, um perfil de ocupação e uso do solo em mais de 90% vinculado ao setor canavieiro, reunindo os melhores solos para exploração agrícola (Pino, 1996) e posição privilegiada no conjunto da malha viária (renda diferencial I e II). Desta feita, a análise da composição das receitas públicas municipais do EDR de Jaboticabal relativas às Transferências (Receitas Constitucionais) apresentou uma queda no período de , da ordem de 6,12%, partindo de R$ 61 milhões para R$57 milhões. Tabela 1- Transferências Federais e Estaduais aos Municípios do EDR de Jaboticabal ( )- (R$) União Estado União Ano ICMS + IPVA + IPI + FPM + LC 87/96 Comp.(*) ITR , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,66 Total , , ,65 Valores Corrigidos IGP-DI (FGV) Base Out/2004. Fonte: STN/MF - FSEADE. No que se refere ao ITR, o ano de 1996 apresenta uma arrecadação de R$ ,67, que comparada à arrecadação do ano de 2003, no valor de R$ ,66, resulta em uma queda de aproximadamente 74%, valores corrigidos IGP-DI (FGV)/out Ainda que se considere a média anual arrecadada no período, R$ , arrecadação em 2003, representou uma queda de 40 %. (IGP-DI/FGV-out.2004). No gráfico abaixo, observa-se ainda a queda de participação relativa do ITR no conjunto de receitas municipais (Transferências Constitucionais) de 1,60% em 1996 para 0,45% no ano de

6 Essa retração no volume de recursos refere-se à mudança de conceito na legislação tornando o tributo extremamente declaratório e sem nenhum componente de controle fiscal, quando da eliminação do Valor da Terra Nua mínimo. Destaca-se que, se comparado o processo de evolução do valor da produção no EDR verifica-se que entre 2000, 2001, 2002, 2003, ocorre um crescimento da ordem de 18,4%, 20,7% e 17,6%, respectivamente (Anuário Estatístico/IEA, ), denotando a capacidade contributiva do setor face a evolução do valor de produção regional. Gráfico1 - Percentual do ITR na Composição das Receitas Transferidas (Federais e Estaduais) aos Municípios do EDR de Jaboticabal-SP ( ) - % 1,80% 1,60% 1,40% 1,20% 1,00% 0,80% 0,60% 0,40% 0,20% 0,00% ITR Ano Fonte: STN/MF, Conclusões Verificou-se a importância da análise das receitas municipais (Transferências Constitucionais) quando comparadas com tributos territoriais de difícil acompanhamento e controle fiscal como o ITR, bem como que no período de análise o tributo apresenta queda em relação às Transferências Constitucionais, e também na participação das receitas totais dos municípios do EDR analisado. Destaca-se que, ainda que inversamente à queda de arrecadação do ITR, sobretudo após a eliminação do VTNm, antes arbitrado pela Secretaria da Receita Federal, o valor da produção agrícola regional, dominado pelo grande complexo agroindustrial sucroalcoleiro, apresentou evolução positiva em relação ao ITR, o que evidência maior capacidade contributiva do setor, justificando uma análise detalhada, sobre o processo de tributação de terra no Brasil. 6

7 5. Bibliografia BUSSAB, W. O., et al. Introdução à Análise de Agrupamentos. São Paulo: Associação Brasileira de Estatística, p. COUTO, C. G. As Bancadas Parapartidárias no Congresso, Anais. XIX ENCONTRO ANUAL DA ANPOCS: Caxambu MG, p. (mímeo). INSTITUTO DE ECONOMIA AGRÍCOLA Anuário de Informações Estatísticas da Agricultura. São Paulo: IEA. Série de Informações Estatísticas da Agricultura. (Vários exemplares de ). JUDEZ, L. Analisis de Componentes Principales. Técnicas de Analisis de Datos Multidimensionales. Madrid: Ministério de agricultura, pesca y alimentacion, p. OLIVEIRA, J. T. & COSTA, I. del N. O Imposto Territorial Rural: avaliação econômica. São Paulo, IPEA/USP, (Relatório de Pesquisa, 2). REYDON, B. P. Mercados de Terras Agrícolas e Determinantes de Seus Preços no Brasil: um estudo de casos. Campinas, UNICAMP, Tese (Doutorado). REYDON, B. P.; Plata, L. O Plano Real e o Mercado de Terras no Brasil: lições para democratização do acesso à terra. Campinas, UNICAMP/ ECONOMIA, RAMOS, D.A.R.; SOUZA, J.G. Políticas macroeconômicas e setoriais e suas determinações na mobilidade da força de trabalho assalariada no município de Sertãozinho Anais do Encontro de Geógrafos da América Latina. São Paulo-SP: X Encontro de Geógrafos da América Latina, SOKAL, R. R. SNEATH, P. H. A. Principles of Numerical Taxonomy. San Francisco: W. H. Freeman, p. SOUZA, J. G. O Imposto Territorial Rural: Renúncia, Evasão Fiscal e Inadimplência no Estado de São Paulo Tese (Doutorado) Faculdade de Filosofia Letras e Ciências Humanas, Universidade de São Paulo, São Paulo. SOUZA, J. G. & JORGE, W. J. O Imposto Territorial Rural no Brasil: o processo de descentralização. Informações Econômicas. São Paulo, 25(9): 83-94, set SOUZA, J. G. & JORGE, W. J. O Imposto Territorial Rural no Brasil: uma análise da experiência de municipalização Jaboticabal SP: FCAV-FUNDUNESP, p. (Relatório de Pesquisa). VILARINHO, C. R. O. O Imposto Territorial Rural (ITR) no Brasil. Campinas, UNICAMP, Dissertação (Mestrado). 7

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