Auditoria em Finanças. Rosilene Berton Paschoalin Marcia Cristina Feltes

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1 Auditoria em Finanças Rosilene Berton Paschoalin Marcia Cristina Feltes

2 Atribuições (Lei Municipal nº /2000) Art. 8º -Ficam acrescidas às competências da Secretaria Municipal de Finanças, descritas no art. 20 da Lei nº 7671/91, as seguintes: "a realização das atividades relativas à controladoria, compreendendo a análise, o acompanhamento e o monitoramento dos instrumentos legais que gerem obrigações financeiras para o Município e de seus resultados; a auditoria sobre a gestão dos recursos públicos financeiros sob a responsabilidade de órgãos públicos e privados, abrangendo os sistemas contábil, financeiro e orçamentário."

3 Principais atividades Realização de auditorias em contratos de prestação de serviços, obras e convênios. Propor e realizar revisões e verificações relativas à execução orçamentária e financeira, através dos sistemas informatizados, análises de processos formalizados, empenhos, notas fiscais, liquidações e pagamentos. A partir das constatações em auditorias e verificações, propor melhorias nos controles, especialmente quanto aos sistemas informatizados. Apoio na elaboração de contraditórios ou pedidos de informações efetuados por órgãos do Controle Externo (TCE/MP/TCU)

4 GESTOR DE CONTRATOS X

5 Designação do Gestor de Contratos Preferencialmente deve ser servidor ocupante de cargo efetivo e não se encontrar em estágio probatório Conhecimento específico do objeto (preferencialmente formação na área análise caso a caso) Compatibilidade da função atual com a fiscalização para a qual está sendo designado

6 Designação - Impedimentos Tiver parentesco com os sócios ou representantes da contratada Necessidade de absoluta imparcialidade na fiscalização da execução do contrato e tomada das medidas necessárias

7 Perfil do Gestor Agir de forma pró-ativa e preventiva Buscar os resultados esperados no ajuste e melhorias nos processos de execução e fiscalização do contrato Corrigir, no âmbito da sua esfera de ação e no tempo certo, eventuais irregularidades ou distorções existentes Habilidades para tratar com pessoas de todos os níveis Clareza, simplicidade e objetividade nas informações Curiosidade Atitude Crítica Atenção Integridade

8 FISCALIZAÇÃO E AUDITORIA DE CONTRATOS

9 Fiscalização de Contratos Art. 58. O regime jurídico dos contratos administrativos instituído por esta Lei confere à Administração, em relação a eles, a prerrogativa de: (...) III - fiscalizar-lhes a execução; Art. 66. O contrato deverá ser executado fielmente pelas partes, de acordo com as cláusulas avençadas e as normas desta Lei, respondendo cada uma pelas conseqüências de sua inexecução total ou parcial. Lei Federal nº 8.666/93

10 Fiscalização X Auditoria de Contratos Art. 67. A execução do contrato deverá ser acompanhada e fiscalizada por um representante da Administração especialmente designado, permitida a contratação de terceiros para assisti-lo e subsidiá-lo de informações pertinentes a essa atribuição. 1 o O representante da Administração anotará em registro próprio todas as ocorrências relacionadas com a execução do contrato, determinando o que for necessário à regularização das faltas ou defeitos observados. 2 o As decisões e providências que ultrapassarem a competência do representante deverão ser solicitadas a seus superiores em tempo hábil para a adoção das medidas convenientes. Art. 68. O contratado deverá manter preposto, aceito pela Administração, no local da obra ou serviço, para representá-lo na execução do contrato. Lei Federal nº 8.666/93

11 Fiscalização X Auditoria de Contratos o termo fiscalização leva a um processo de vigilância, de sindicância (sobre os atos de outrem) enquanto o termo auditoria pressupõe o exame analítico e pericial (inclui todas as operações decorrentes dos atos durante toda a gestão do contrato). procedimento interlocutório (Auditoria)

12 FOCO NO DESEMPENHO FONTE: Manual de auditoria operacional / Tribunal de Contas da União

13 Precisa tudo isso?

14 Súmula nº 331 do TST CONTRATO DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. LEGALIDADE I - A contratação de trabalhadores por empresa interposta é ilegal, formando-se o vínculo diretamente com o tomador dos serviços, salvo no caso de trabalho temporário (Lei nº 6.019, de ). II - A contratação irregular de trabalhador, mediante empresa interposta, não gera vínculo de emprego com os órgãos da Administração Pública direta, indireta ou fundacional (art. 37, II, da CF/1988). III - Não forma vínculo de emprego com o tomador a contratação de serviços de vigilância (Lei nº 7.102, de ) e de conservação e limpeza, bem como a de serviços especializados ligados à atividade-meio do tomador, desde que inexistente a pessoalidade e a subordinação direta. IV - O inadimplemento das obrigações trabalhistas, por parte do empregador, implica a responsabilidade subsidiária do tomador dos serviços quanto àquelas obrigações, desde que haja participado da relação processual e conste também do título executivo judicial. V - Os entes integrantes da Administração Pública direta e indireta respondem subsidiariamente, nas mesmas condições do item IV, caso evidenciada a sua conduta culposa no cumprimento das obrigações da Lei n.º 8.666, de , especialmente na fiscalização do cumprimento das obrigações contratuais e legais da prestadora de serviço como empregadora. A aludida responsabilidade não decorre de mero inadimplemento das obrigações trabalhistas assumidas pela empresa regularmente contratada. VI A responsabilidade subsidiária do tomador de serviços abrange todas as verbas decorrentes da condenação referentes ao período da prestação laboral. (nova redação do item IV e inseridos os itens V e VI à redação) - Res. 174/2011, DEJT divulgado em 27, 30 e

15 Para fiscalização dos serviços contratados, o gestor do contrato deverá exigir, com relação a cada um dos empregados envolvidos no objeto do contrato, os documentos hábeis a demonstração de que está efetivamente fiscalizando a execução do contrato. O tomador de serviços tem a obrigação e o direito de exigir mensalmente à empresa contratada os seguintes documentos: - relação nominal de todos os empregados, com a descrição da função desempenhada; - a respectiva folha de pagamento; - quadro de Horário ou ficha / cartão de ponto devidamente assinado de próprio punho pelo empregado e seu supervisor (observar que o horário do cartão ponto deve coincidir com o horário efetivamente cumprido, e não somente o horário acordado/ não devem ser aceitos cartões pontos com a denominada assinatura britânica, ou seja, com os horários exatamente iguais, inclusive os minutos); - Acordo de compensação de horas discriminado (com aprovação do respectivo Sindicato); - Acordo de prorrogação de horas discriminado (com aprovação do respectivo Sindicato); - Cópia da guia de recolhimento dos Encargos Sociais: INSS, FGTS, IRRF e Sindical; - Cópia dos pagamentos de férias ou verbas rescisórias de todos os empregados que estejam, ou estiveram na execução do contrato, - Cópia dos recibos de entrega dos vales-transporte e vales-alimentação, uniformes, EPIs e outros benefícios sociais (por exemplo plano de saúde) estipulados em Convenção Coletiva. O grande trunfo do tomador de serviços está em exigir toda a documentação mencionada e necessária à sua fiscalização, antes de efetuar o pagamento mensal de serviços prestados. (Informação nº 30/2012- PGRH fls do Protocolo /2012)

16 Regularidade Fiscal Parecer expedido pela PGF (fls do Processo nº /2011), jurisprudência onde se lê: Em termos semelhantes, o CTN, em seu art. 193, já previa o seguinte: Salvo quando expressamente autorizado por lei, nenhum departamento da administração pública da União, dos Estados, do Distrito Federal, ou dos Municípios, ou sua autarquia, celebrará contrato ou aceitará proposta em concorrência pública sem que o contratante ou proponente faça prova da quitação de todos os tributos devidos à Fazenda Pública interessada, relativos à atividade em cujo exercício contrata ou concorre. (grifo nosso)

17 CHECK-LIST DO GESTOR Portaria 01/2014 Obras e Convênios Liquidação da Despesa (Departamento de Contabilidade) Art. 44 do Decreto Municipal nº 1644/09 Outros materiais para consulta

18 VAMOS FAZER JUNTOS? Contrato Limpeza e Conservação Pontos de Verificação do Processo de Pagamento

19 Contratos - Exemplos Divergências de especificações entre Projeto/Orçamento e Proposta, informados apenas após a homologação da licitação e início da execução do contrato, com sucessivos aditivos Subcontratação não autorizada: não informada/detectada pelo fiscal ou gestor Medição emitida posteriormente ao Termo de Rescisão e quitação pela empresa de todas as obrigações ou com data retroativa Pagamentos antecipados (reajustes/revisões) Inclusão de itens vedados no preço da contratação Inclusão no preço e posterior pagamento de itens não utilizados na prestação do serviço

20 Contratos - Exemplos Declaração de funcionário na execução de mais de um contrato no mesmo período com carga-horária ou produtividade incompatível com a realidade Serviços executados antes da vigência do contrato ou aditivos Critérios técnicos adotados para definição de valor de reequilíbrio divergentes em contratos semelhantes, implicando em diferença significativa de valores Apresentação de notas fiscais adulteradas, ou relativas a outros contratos da empresa para fins de pedido de reequilíbrio econômico e financeiro Falta de acompanhamento da disponibilidade orçamentária e financeira, ocorrendo empenhos de despesa após a execução

21 Convênios - Exemplos Nota fiscal incluída em prestação de contas de mais de um período ou mais de um convênio mantido com a mesma entidade ou pedido de ressarcimento de materiais/serviços Apresentação de nota fiscal de empresa com situação baixada na RFB Apresentação de notas fiscais de consumo ou serviços diversos de empresas cujo sócio representante da entidade ou envolvido na gestão do convênio (verificado pelo endereço nas notas fiscais) Serviços adquiridos em empresas cuja situação das notas fiscais emitidas sem a respectiva autorização municipal ou atividade não constante do respectivo alvará de funcionamento.

22 Resumo Gestor Conhecer o objeto contratado Conhecer o limite de sua competência e responsabilidades para a tomada de medidas tempestivas Conhecer a estrutura do Município e respectivas competências Disponibilidade para o exercício da fiscalização Controle de registros REGISTRE TUDO!

23 Apoio ao Gestor O dirigente do órgão, além de observar a compatibilidade com a função atual, ao designar o gestor do contrato deve instruí-lo sobre as novas atribuições, bem como dotá-lo de ferramentas que possibilitem o exercício da fiscalização.

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