CENÁRIO POLÍTICO E ECONÔMICO BRASILEIRO ATUALIDADES E REFLEXOS NA TRIBUTAÇÃO. Roberto Justo Samir Choaib

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1 CENÁRIO POLÍTICO E ECONÔMICO BRASILEIRO ATUALIDADES E REFLEXOS NA TRIBUTAÇÃO Roberto Justo Samir Choaib 22/Out/2015

2 CENÁRIO ATUAL - PIB Fonte: FMI

3 CENÁRIO ATUAL ARRECADAÇÃO O GLOBO - 15/07/2015 MESMO COM AUMENTO DE TRIBUTOS, ARRECADAÇÃO TEM QUEDA DE 2,44% NO MÊS PASSADO, ARRECADAÇÃO FEDERAL SOMOU R$ 97,09 BILHÕES, DIZ RECEITA. NO ACUMULADO DO ANO, QUEDA REAL FOI DE 2,87%. O GLOBO - 18/08/2015 ARRECADAÇÃO CAI EM JULHO E TEM PIOR DESEMPENHO PARA O MÊS EM 5 ANOS NO MÊS PASSADO, ARRECADAÇÃO SOMOU R$ 104,8 BILHÕES, DIZ RECEITA. ATÉ JULHO, VALOR ARRECADADO TOTALIZOU R$ 712 BILHÕES, QUEDA REAL DE 2,91%. O GLOBO - 18/09/2015 EM MEIO À RECESSÃO, ARRECADAÇÃO TEM PIOR MÊS DE AGOSTO EM 5 ANOS NO MÊS PASSADO, ARRECADAÇÃO FEDERAL CAIU 9,3%, PARA R$ 93,7 BILHÕES. DE JANEIRO A AGOSTO, TOTALIZOU R$ 805 BILHÕES, COM QUEDA REAL DE 3,68%.

4 CENÁRIO ATUAL- ARRECADAÇÃO

5 SOLUÇOES PROPOSTAS PELO GOVERNO BRASILEIRO PARA ESTANCAR A QUEDA DE ARRECADAÇÃO

6 AUMENTO DE TRIBUTAÇÃO IMPOSTO DE RENDA GANHO DE CAPITAL MEDIDA PROVISÓRIA 692, DE 22/09/2015 EM VIGOR PRODUÇÃO DE EFEITOS: 1º/01/16 GANHO DE CAPITAL DE PF NA ALIENAÇÃO DE BENS E DIREITOS SUJEITA-SE À INCIDÊNCIA DO IR ÀS SEGUINTES ALÍQUOTAS: 15% SOBRE A PARCELA DOS GANHOS QUE NÃO ULTRAPASSAR R$ 1MM; 20% SOBRE A PARCELA DOS GANHOS ENTRE R$ 1MM E R$ 5MM; 25% SOBRE A PARCELA DOS GANHOS ENTRE R$ 5MM E R$ 20MM; 30% SOBRE A PARCELA DOS GANHOS QUE ULTRAPASSAR R$ 20MM

7 AUMENTO DE TRIBUTAÇÃO IMPOSTO DE RENDA GANHO DE CAPITAL MEDIDA PROVISÓRIA 692, DE 22/09/2015 EM VIGOR PRODUÇÃO DE EFEITOS: 1º/01/16 NÃO ALCANÇA: RECEBIMENTOS DE OPERAÇÕES A PRAZO REALIZADAS ANTERIORMENTE SUA VIGÊNCIA (PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE OU DA NÃO-SURPRESA ); OPERAÇÕES DE RENDA VARIÁVEL (GANHOS LÍQUIDOS). ALCANÇA: GANHOS NA ALIENAÇÃO DE BENS OU DIREITOS E NA LIQUIDAÇÃO OU RESGATE DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS EM MOEDA ESTRANGEIRA.

8 AUMENTO DE TRIBUTAÇÃO CPMF CRIAÇÃO DEPENDE DE PROPOSTA DE EMENDA À CONSTITUIÇÃO PEC PEC 140/2015 ENVIADA EM 22/09/15 PELO EXECUTIVO, ACRESCENTA O ART. 90-A AO ADCT. RECRIA A LEI 9.311/96 TRIBUTAÇÃO PREVISTA: 0,2% PROVISÓRIA : SERÁ COBRADA ATÉ 31/12/2019 DESTINAÇÃO: CUSTEIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL

9 AUMENTO DE TRIBUTAÇÃO ITCMD IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO AGOSTO/2015: CONFAZ APROVOU O ENCAMINHAMENTO DE MINUTA DE RESOLUÇÃO AO SENADO FEDERAL COM PROPOSTA DE ELEVAÇÃO DA ALÍQUOTA MÁXIMA DO ITCMD DE 8% PARA 20% ITCMD OBSERVA NOVENTENA (ART. 150, III, 1º, CF/88) ANTERIORIDADE: CADA UM DOS ESTADOS PRECISA PUBLICAR SUA LEI ATÉ 31/12/2015 PARA AUMENTO SER VÁLIDO EM 2016 PARA QUE A UNIÃO FIQUE COM PARCELA DO IMPOSTO HÁ NECESSIDADE DE EMENDA CONSTITUCIONAL.

10 AUMENTO DE TRIBUTAÇÃO ITCMD IMPOSTO SOBRE TRANSMISSÃO CAUSA MORTIS E DOAÇÃO ATUALMENTE: MAIORIA DOS ESTADOS COBRA 4% NAS TRANSMISSÕES CAUSA MORTIS E DOAÇÃO. EXCEÇÕES: Causa mortis herança BA, CE, SC 8% MG E PE 5% RN 3% AM 2% Doação SC 8% MG 5% BA 3,5% AP, RN, RS 3% AC, AM, MA, MS,PE 2%

11 AUMENTO DE TRIBUTAÇÃO JUROS SOBRE O CAPITAL PROPRIO (JCP) MEDIDA PROVISÓRIA 694, DE 30/09/2015 EM VIGOR PRODUÇÃO DE EFEITOS: 1º/01/16 DEDUÇÃO DOS JCP FOI LIMITADA À APLICAÇÃO DA TJLP OU 5% A.A. SOBRE AS CONTAS DO PL, O QUE FOR MENOR. OS JUROS SUJEITAM-SE À INCIDÊNCIA DO IRFONTE À ALÍQUOTA DE 18%

12 CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR CBE POSIÇÃO 31/12/2013 TOTAL DE ATIVOS NO EXTERIOR (31/12/2013): US$ 391 BI, SENDO: (A) INVESTIMENTO DIRETO: US$ 295 BI (75%); (B) INV. EM CARTEIRA: US$ 25 BI; (C) DERIVATIVOS: US$ 0,6 BI; (D) OUTROS INVESTIMENTOS: US$ 70 BI NÚMERO DE DECLARANTES EM 31/12/13: , SENDO: (A) PF (88%); (B) PJ (12%) INVESTIMENTO: (A) ATÉ USD 10 MILHÕES: 5,1%; (B) ACIMA DE USD 1 BILHÃO: 64,1%. PAÍSES RECEPTORES INVESTIMENTO DIRETO PARTICIPAÇÃO NO CAPITAL (USD 273 BI): AUSTRIA (24%), ILHAS CAYMAN (15%), PAÍSES BAIXOS (11%), ILHAS VIRGENS BRITÂNICAS (10%), ESPANHA (7%), LUXEMBURGO (6%), ILHAS BAHAMAS (6%), EUA (5%), ENTRE OUTROS.

13 CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR ATIVOS NÃO DECLARADOS ESTIMATIVAS DO GOVERNO: ATIVOS NO EXTERIOR NÃO DECLARADOS DE BRASILEIROS PODEM CHEGAR A US$ 400 BILHÕES.

14 FATCA FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT ESTADOS UNIDOS ATO PROMULGADO EM 18/03/2010 COM DIVERSAS MEDIDAS DESTINADAS A COIBIR EVASÃO FISCAL APÓS CRISE DE FATCA ENTROU EM VIGOR EM 1º/07/14. DETERMINA QUE INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS REPORTEM CONTAS MANTIDAS POR AMERICANOS À RECEITA FEDERAL AMERICANA (IRS), SOB PENA DE RETENÇÃO DE 30% DE IMPOSTO SOBRE RENDIMENTO DE FONTE DOS EUA. BRASIL E ESTADOS UNIDOS EM 2013 FOI PROMULGADO O ACORDO PARA INTERCÂMBIO DE INFORMAÇÕES RELATIVAS A TRIBUTOS, FIRMADO EM /09/2014 FIRMADO O ACORDO PARA IMPLEMENTAÇÃO DO FATCA. 26/06/2015 PUBLICADO O DECRETO LEGISLATIVO 146/2015 QUE APROVA O TEXTO DO ACORDO. 25/08/15 PUBLICADO O DECRETO 8.506/2015 QUE PROMULGA O ACORDO. NOTICE IRS/US TREASURY: ADIA A TROCA DE INFORMAÇÕES PARA 30/09/2016 POSIÇÃO 2014

15 TROCA DE INFORMAÇÕES PADRÃO GLOBAL PARA TROCA DE INFORMAÇÕES ( FATCA GLOBAL ) EM 03/11/2011 MINISTRO DA FAZENDA (GUIDO MANTEGA) ASSINOU A CONVENÇÃO MULTILATERAL SOBRE ASSISTÊNCIA ADMINISTRATIVA MÚTUA EM ASSUNTOS FISCAIS. INTEGRANTES: CONSELHO DA EUROPA (46 PAÍSES, INCLUI TODOS OS ESTADOS-MEMBROS DA UE E 21 PAÍSES DA EUROPA CENTRAL E ORIENTAL) + PAÍSES MEMBROS DA OCDE + BRASIL + ÁFRICA DO SUL, ARGENTINA, AUSTRÁLIA, INDONÉSIA, RÚSSIA E TURQUIA (CHINA E ÍNDIA COMPROMETERAM-SE A ASSINAR). 14/05/2015: PROJETO DE DECRETO LEGISLATIVO Nº 84, DE 2015 NA CÂMARA (SEM MOVIMENTO DESDE 07/07/15) BRASIL TEM PRAZO ATÉ DEZ/2018 PARA IMPLEMENTAR

16 REGIME ESPECIAL DE REGULARIZACAO CAMBIAL E TRIBUTARIA DE RECURSOS PROJETO DE LEI N , DE 2015 INSTITUI O REGIME ESPECIAL DE REGULARIZACAO CAMBIAL E TRIBUTARIA DE RECURSOS, BENS OU DIREITOS DE ORIGEM LICITA NAO DECLARADOS, REMETIDOS, MANTIDOS NO EXTERIOR OU REPATRIADOS POR RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO PAIS - RERCT

17 ECONOMIA BRASILEIRA FINAL DO SECULO XX INFLACAO ELEVADA AMBIENTE RESTRITIVO PARA TRANSACOES EM MOEDA ESTRANGEIRA INSTABILIDADE POLITICA

18 OBJETIVOS DOS PROGRAMAS DE REGULARIZACAO FISCAL AUMENTAR A BASE DE INFORMACOES OFFSHORE REGULARIZACAO DE RECURSOS DE ATIVIDADES LICITAS ANISTIA CRIMINAL AQUECIMENTO DA ECONOMIA FONTE DE ARRECADACAO A CURTO E MEDIO PRAZOS AUMENTO DO INGRESSO DE MOEDA ESTRANGEIRA MELHORA DO BALANCO DE PAGAMENTOS

19 MECANISMOS DE SEGREGACAO RECURSOS LICITOS x ILICITOS AUTODECLARACAO DOS BENS SE IDENTIFICADA A ORIGEM ILICITA: RECOLHIMENTO INTEGRAL DE TODOS OS TRIBUTOS + JUROS E MULTAS, BEM COMO COMUNICACAO AS AUTORIDADES PENAIS COMPETENTES COMPROMISSO DE MANUTENCAO DO ANONIMATO DOS BENEFICIARIOS COMPARTILHAMENTO DAS INFORMACOES COM ORGAOS DE INTELIGENCIA (NO BRASIL: COAF) AMPLA DIVULGACAO DE FISCALIZACAO RIGOROSA

20 PROGRAMAS DE ANISTIA SUCESSO x FRACASSO 1 BLOCO DE ATRACAO CLAREZA NA DESCRICAO DO PROGRAMA ALIQUOTA COBRADA PRAZO PARA PAGAMENTO DO IMPOSTO EXTINCAO DA PUNIBILIDADE DE TODOS OS CRIMES (SONEGACAO FISCAL, EVASAO DE DIVISAS, FALSIFICACAO DE DOCUMENTOS E LAVAGEM DE DINHEIRO, QUANDO DECORRENTES DAS INFRACOES PENAIS ANTERIORES) ANISTIA INTEGRAL PELAS OBRIGACOES ACESSORIAS DESCUMPRIDAS REPATRIACAO OPCIONAL CONFIANCA NAS INSITUICOES - SIGILO

21 PROGRAMAS DE ANISTIA SUCESSO x FRACASSO 2 BLOCO DE COERCAO FORCA, INTEGRALIDADE E CONFIABILIDADE DAS INSTITUICOES DO PAIS DE RESIDENCIA FISCAL DO CIDADAO CAPACIDADE DO FISCO DE RASTREAR INFORMACOES CASOS DE INVESTIGACOES DE SUCESSO E PUNICOES ACORDOS DE COOPERACAO FISCAL E TROCA DE INFORMACOES COM OUTROS PAISES E ORGANISMOS CONFIANCA NO CUMPRIMENTO DAS LEIS SEGURANCA JURIDICA JUDICIARIO INDEPENDENTE SENSACAO DE OPORTUNIDADE UNICA

22 ALIQUOTA E ARRECADACAO CORRELACAO ENTRE ALIQUOTA E VALOR DECLARADO EXTREMAMENTE IMPORTANTE ALIQUOTA ALTA DEMAIS TAO INEFICIENTE QUANTO ALIQUOTA BAIXA DEMAIS INDIA: SUCESSO POR SER BENEVOLENTE DEMAIS COM RECURSOS DE ORIGEM DUVIDOSA RUSSIA: FRACASSO PELA FALTA DE CONFIANCA NO GOVERNO E AUTORIDADES BRASIL: ALIQUOTA OTIMA SERIA DE 10% (ARRECADACAO ESTIMADA R$ 200 BI x R$ 30 BI)

23 PROJETO DE LEI 2.960/2015 ANISTIA - BRASIL INICIATIVA DA PRESIDENTE DA REPÚBLICA MENSAGEM PRESIDENCIAL N. 334, DE 09/09/15 TRAMITA EM REGIME DE URGÊNCIA TEM DE SER VOTADO PELA CÂMARA ATÉ 25/10/15. SENADO TEM + 45 DIAS PARA VOTAR. SE EMENDADO, RETORNA À CÂMARA PARA APRECIAÇÃO NO PRAZO DE 10 DIAS. SEGUE À SANÇÃO OU VETO PRESIDENCIAL, EM 15 DIAS. ATUALMENTE: 15 EMENDAS ÚLTIMOS ANDAMENTOS: EM 06/10/15 DESIGNADO RELATOR (DEP. MANOEL JUNIOR PMDB/PB) E PRESIDENTE (DEP. JOSÉ MENTOR PT/SP) EM 13/10/15 APROVADO REQUERIMENTO DE AUDIÊNCIA PÚBLICA PARA DISCUTIR O PROJETO EM 20/10/15 PROFERIDO PARECER PELA COMISSAO ESPECIAL PELA APROVACAO DO PROJETO E ADMISSAO DE ALGUMAS EMENDAS

24 PROJETO DE LEI 2.960/2015 OBJETO E QUEM PODE ADERIR OBJETO DA ANISTIA: RECURSOS, BENS OU DIREITOS DE ORIGEM LÍCITA REMETIDOS OU MANTIDOS NO EXTERIOR E QUE NÃO TENHAM SIDO DECLARADOS. QUEM PODE ADERIR? (I) RESIDENTES; (II) NÃO RESIDENTES NA DATA DA LEI, SE RESIDENTES EM 31/12/14. ADESÃO: MEDIANTE ENTREGA DA DECLARAÇÃO UNICA DE REGULARIZAÇÃO + PAGAMENTO DO IMPOSTO E DA MULTA.

25 PROJETO DE LEI 2.960/2015 CONCEITO DE RECURSOS NAO DECLARADOS CONSIDERA-SE RECURSOS OU PATRIMONIO NAO DECLARADOS OS VALORES, OS BENS MATERIAIS E IMATERIAIS, OS CAPITAIS E OS DIREITOS, INDEPENDENTEMENTE DA NATUREZA, ORIGEM OU MOEDA, QUE SEJAM OU TENHAM SIDO, ANTERIORMENTE A 31/12/14, DE PROPRIEDADE DE PESSOAS FISICAS OU JURIDICAS RESIDENTES, DOMICILIADAS OU COM SEDE NO PAIS.

26 PROJETO DE LEI 2.960/2015 DECLARACAO UNICA DE REGULARIZACAO IDENTIFICACAO DO DECLARANTE DESCRICAO PORMENORIZADA DOS RECURSOS, BENS E DIREITOS A SEREM REGULARIZADOS, DE QUE SEJA TITULAR EM 31/12/14, COM VALOR EM REAIS DECLARACAO DE QUE OS BENS TEM ORIGEM LICITA DESCRICAO DAS CONDUTAS PRATICADAS PELO DECLARANTE QUE SE ENQUADREM NOS CRIMES CUJA PUNIBILIDADE ORA SE EXTINGUE, EM CASO DE INEXISTENCIA DE SALDO DE RECURSOS OU DE TITULARIDADE DOS BENS OU DIREITOS EM 31/12/14.

27 PROJETO DE LEI 2.960/2015 INEXISTENCIA DE SALDO EM 31/12/14 NA HIPOTESE DE INEXISTENCIA DE SALDO DOS RECURSOS OU TITULARIDADE DE PROPRIEDADE DE BENS OU DIREITOS, EM 31/12/14, DEVERAO SER DECLARADAS AS CONDUTAS PRATICADAS PELO DECLARANTE QUE SE ENQUADREM NOS CRIMES PREVISTOS NO PL, INCLUSIVE RECURSOS, BENS OU DIREITOS DE QUALQUER NATUREZA SOB A TITULARIDADE OU RESPONSABILIDADE, DIRETA OU INDIRETA, SOB A FORMA DE TRUST DE QUAISQUER ESPECIES, FUNDACOES, SOCIEDADES DESPERSONALIZADAS, FIDEICOMISSOS, OU OUTRAS FORMAS CONTRATUAIS E SOCIETARIAS, ASSIM COMO RECURSOS, BENS OU DIREITOS CUSTODIADOS, DEPOSITADOS OU ENTREGUES A PESSOA FISICA OU JURIDICA, SOB QUALQUER FORMA, ENTIDADE ESTRANGEIRA, PERSONALIZADA OU NAO, PARA GUARDA, DEPOSITO, INVESTIMENTO, POSSE OU PROPRIEDADE QUE SEJA BENEFICIARIO O INTERESSADO OU PESSOA POR ELE DESIGNADA.

28 PROJETO DE LEI 2.960/2015 BASE DE CALCULO BASE DE CÁLCULO: BENS E DIREITOS EM 31/12/14, CONVERTIDOS PARA REAIS PELO DÓLAR-VENDA DE 31/12/14 (R$ 2,6562) ALÍQUOTA: 15% DE IR + MULTA VARIAVEL ATUALIZADA PELA VARIACAO CAMBIAL ENTRE 31/12/14 E DATA DA ADESÃO ALIQUOTAS DA MULTA VARIAVEL: SE PAGA EM 60 DIAS: 66,66% DO IMPOSTO SE PAGA EM 120 DIAS: 83,33% DO IMPOSTO SE PAGA EM 180 DIAS: 100% DO IMPOSTO SE APLICADO EM TITULOS PUBLICOS FEDERAIS COM VCTO. NAO INFERIOR A 2 ANOS: 33,33% DO IMPOSTO

29 PROJETO DE LEI 2.960/2015 REPATRIACAO E PRAZOS SE ADOTADA A OPCAO DE APLICACAO EM TITULOS PUBLICOS (33,33% DE MULTA): REPATRIACAO DEVERA SER REALIZADA POR INTERMEDIO DE INSTITUICAO FINANCEIRA NO BRASIL PRAZO PARA RFB REGULAMENTAR: 30 DIAS DA LEI (ART. 11) PRAZO DE ADESÃO: ATE 180 DIAS DA DATA DO ATO DA RFB QUE REGULAMENTAR (ART. 7º)

30 PROJETO DE LEI 2.960/2015 ESTIMATIVA DA ALIQUOTA FINAL EFETIVA ATE 60 DIAS 20,06% ATE 120 DIAS 22,56% ATE 180 DIAS 25,06% SE REPATRIADO 15,06%

31 PROJETO DE LEI 2.960/2015 EXTINCAO DA PUNIBILIDADE CRIMINAL SE REALIZADA ADESÃO ANTES DE DECISÃO CRIMINAL TRANSITADA EM JULGADO: ART. 1º E INCISOS I, II E V DO ART. 2º DA LEI Nº 8.137/90, NA LEI Nº 4.729/65 (CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA), E NOS ARTIGOS 168 (APROPRIACAO INDEBITA), 334 (DESCAMINHO) E 337-A DO CÓDIGO PENAL (SONEGAÇÃO DE CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA) NOS ART. 297 A 299 DO CÓDIGO PENAL (FALSIDADE DE DOCUMENTO PÚBLICO, PARTICULAR, FALSIDADE IDEOLÓGICA E USO DE DOCUMENTO FALSO) NO ART. 1º DA LEI Nº 9.613/98, QUANDO O OBJETO DO CRIME FOR BEM, DIREITO OU VALOR PROVENIENTE, DIRETA OU INDIRETAMENTE, DOS CRIMES PREVISTOS NESTE ARTIGO (LAVAGEM)

32 PROJETO DE LEI 2.960/2015 EXTINCAO DA PUNIBILIDADE CRIMINAL A DECLARACAO UNICA DE REGULARIZACAO NAO PODERA SER, POR QUALQUER MODO, UTILIZADA COMO UNICO INDICIO OU ELEMENTO PARA EFEITOS DE EXPEDIENTE INVESTIGATORIO OU PROCEDIMENTO CRIMINAL, BEM COMO SER UTILIZADO PARA FUNDAMENTAR, DIRETA OU INDIRETAMENTE, QUALQUER PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DE NATUREZA TRIBUTARIA OU CAMBIAL EM RELACAO AOS RECURSOS DELA CONSTANTES (ART. 4o., PARAGRAFO 12o.)

33 PROJETO DE LEI 2.960/2015 EXCLUSAO DOS RECURSOS SOB TITULARIDADE FIDUCIARIA EM 20/10/15 O RELATOR, DEPUTADO MANOEL JUNIOR, EXCLUIU A MENCAO AOS RECURSOS SOB A TITULARIDADE FIDUCIARIA DE OUTRAS PESSOAS NACIONAIS OU ESTRANGEIRAS. SUA FUNDAMENTACAO RESIDE NO FATO DE QUE AS ESTRUTURAS FIDUCIARIAS NAO SERIAM PASSIVEIS DE DECLARACAO, UMA VEZ QUE OS BENS QUE LHE SEJAM DESTINADOS NAO SAO DE PROPRIEDADE OU DE TITULARIDADE DE SEU INSTITUIDOR OU, ENTAO, DE SEU BENEFICIARIO. ACRESCENTA: A CONDUTA REFERENTE AOS BENS TRANSFERIDOS AINDA PODERA SER DECLARADA.

34 VOLUNTARY DISCLOSURE ITALIA E GRECIA ITÁLIA ÚLTIMO PROGRAMA: 2009 (ANTERIORES ) ALÍQUOTA: 5% RESULTADO: APROX. 80 BI DECLARADOS (PAÍS EUROPEU LÍDER NESTE TIPO DE PROGRAMA - ALÍQUOTAS GENEROSAS E ANONIMATO OFERECIDO AOS BENEFICIÁRIOS) GRÉCIA ÚLTIMO PROGRAMA: 2004 ALÍQUOTA: 3% RESULTADO: APROX. 20 BI DECLARADOS (10% DE TODO O PIB GREGO FOI REPATRIADO)

35 VOLUNTARY DISCLOSURE BELGICA E ALEMANHA BÉLGICA ÚLTIMO PROGRAMA: 2004 ALÍQUOTA: 6% OU 9%, A DEPENDER DE APLICAÇÃO OU NÃO NO TESOURO BELGA RESULTADO: APROX. US$ 9 BI DECLARADOS E US$ 600 MM EM IMPOSTOS ALEMANHA ÚLTIMO PROGRAMA: 2005 ALÍQUOTA: 25% A 35%. POSTERIORMENTE INSERIDO DESCONTO DE 40% SOBRE BC (ALÍQUOTA EFETIVA +OU- 21%) RESULTADO: APROX. 4,5 BI DECLARADOS E 900MM EM IMPOSTOS (EXPECTATIVA INICIAL ERA ARRECADAR 5BI)

36 VOLUNTARY DISCLOSURE CANADA E AFRICA DO SUL CANADÁ ÚLTIMO PROGRAMA: 2006 ANISTIA APENAS CRIMINAL RESULTADO: APROX. CAD 318MM DE IMPOSTOS (APROX. USD 261MM) ÁFRICA DO SUL ÚLTIMO PROGRAMA: 2003 ALÍQUOTA: DE 5% (SE REPATRIADO) A 10% (SE MANTIDO NO EXTERIOR) RESULTADO: APROX. 8 BI DECLARADOS E ARRECADAÇÃO ENTRE 400MM E 800MM (PROGRAMA FOI SUCESSO E REFERÊNCIA MUNDIAL)

37 VOLUNTARY DISCLOSURE ESTADOS UNIDOS E TURQUIA ESTADOS UNIDOS PROGRAMAS: ALÍQUOTA: IGUAL A PADRÃO, ACRESCIDA DE MULTA E JUROS. ANISTIA CRIMINAL RESULTADO: MENOS DE US$ 10BI EM IMPOSTOS EM 1 DÉCADA (BAIXO ATRATIVO. ESTIMA-SE QUE A ADESÃO SÓ NÃO FOI MENOR PELO TEMOR DOS CIDADÃOS EM SUAS INSTITUIÇÕES) TURQUIA ÚLTIMO PROGRAMA: 2008 ALÍQUOTA: DE 2,5% (SE REPATRIADO) A 5% (SE MANTIDO NO EXTERIOR) RESULTADO: APROX. 1 BI ARRECADADOS (NÃO OBSTANTE O MONTANTE RAZOÁVEL ARRECADADO, ESTUDA-SE LANÇAMENTO DE OUTRO PROGRAMA - ALÍQUOTA DE 2%)

38 FONTE ESTUDO SOBRE PROGRAMAS ESPECIAIS DE REGULARIZACAO FISCAL, ELABORADO PELO ECONOMISTA JOAO HENRIQUE DA FONSECA, FORMADO PELA UNIVERSIDADE ESTADUAL DE CAMPINAS UNICAMP.

39 CHOAIB, PAIVA E JUSTO ADVOGADOS ASSOCIADOS SÃO PAULO Rua Padre João Manuel, 755-8º andar - Jardins São Paulo/SP Tel.: RIO DE JANEIRO Rua Visconde de Pirajá, 407 Sala Ipanema Rio de Janeiro/RJ Tel.: MIAMI 1401 Brickell Avenue, Suite 500 Miami/FL Phone: +1 (305) Samir Choaib: samir@choaibpaiva.com.br Roberto Justo: rjusto@choaibpaiva.com.br