REESTRUTURAÇÃO PATRIMONIAL E SUCESSÓRIA

Transcrição

1 REESTRUTURAÇÃO PATRIMONIAL E SUCESSÓRIA

2 PRINCIPAIS OBJETIVOS 1. PLANEJAMENTO PATRIMONIAL 2. PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO 3. BENEFÍCIOS FISCAIS

3 PLANEJAMENTO PATRIMONIAL

4 PLANEJAMENTO PATRIMONIAL OPÇÕES DE ESTRUTURAS SOCIETÁRIAS NO BRASIL (a serem adaptadas de acordo com a situação específica de cada grupo familiar) Opção A Opção B Pessoa Física Pessoa Física HOLDING (1) S.A. ou LTDA. HOLDING S.A. (1) S.A. ou Ltda. HOLDING S.A. (2) HOLDING S.A. (2) HOLDING S.A. (3) Bens (móveis/imóveis) Bens (móveis/imóveis) Destinados à locação Bens (móveis/imóveis) NÃO destinados à locação Estrutura societária envolvendo duas Holdings Patrimoniais (opção interessante quando o cliente possui no patrimônio, apenas bens imóveis NÃO destinados à locação ou apenas bens imóveis destinados à locação). Estrutura societária envolvendo três Holdings Patrimoniais (opção interessante quando o cliente possui, no mesmo patrimônio, bens destinados à locação e também bens NÃO destinados à locação). No caso de bens imóveis NÃO destinados à locação é possível pleitear, junto à Prefeitura, a não-incidência do ITBI (Imposto de Transmissão de Bens Imóveis) Base Legal: Art. 156 CF.

5 PLANEJAMENTO PATRIMONIAL (principais premissas) 1. Minimizar a exposição do patrimônio familiar contra eventuais riscos de constrição judicial (ex: penhora on line sobre imóveis); 2. Estruturar a administração do patrimônio familiar; 3. IRPF: Não haverá variação patrimonial - haverá simplesmente uma troca de ativos, ou seja, no IRPF a pessoa física irá substituir bens (móveis e/ou imóveis) por ações/quotas da Holding Patrimonial; 4. Estrutura através de Sociedade Anônima (capital fechado): jurisprudência consolidada; mantém controle c/ 50% + 1 (e não 75% conforme Ltda); não permite dissolução parcial; menor exposição da figura do(s) acionista(s) o nome do(s) acionista(s) fica registrado em livros internos da companhia (livros de registro/transferência de ações); 5. Não caracterização de fraude a credores/fraude à execução;

6 PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO

7 PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO (será necessário analisar a situação específica de cada grupo familiar) Pessoa Física HOLDING S.A. (1) S.A. ou Ltda. Doação de nua-propriedade de ações/quotas c/ reserva de usufruto vitalício Filho(s) HOLDING S.A. (2) HOLDING S.A. (3) Acordo Acionistas/Quotistas Bens (móveis/imóveis) Destinados à locação Bens (móveis/imóveis) NÃO destinados à locação

8 PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO (principais premissas) 1. Possibilitar adequada definição de aspectos sucessórios relacionados ao patrimônio familiar; 2. Preestabelecer regras de administração do patrimônio familiar no presente e no futuro (próximas gerações); 3. DOAÇÃO: Distribuição/divisão do patrimônio familiar previamente ao falecimento, através de doação de nua-propriedade de ações/quotas com reserva de usufruto vitalício em favor do(s) doador(es): a) simplificar/evitar processos de inventário; b) adiantamento de herança a descendente(s) e/ou cônjuge (art. 544 CC); c) direito aos frutos permanece com o(s) doador(es): recebimento de dividendos; juros sobre capital; etc (art CC); d) direito a voto pode permanecer com o(s) doador(es) ou ser transferido ao(s) donatário(s) (art. 114 LSA);

9 Continuação... e) cláusula de INCOMUNICABILIDADE (em relação a cônjuge dos filhos) e IMPENHORABILIDADE (em relação a terceiros, exceto, fisco); f) cláusula de reversibilidade (art. 547 CC) - retorno da nua-propriedade das ações ao patrimônio do(s) doador(es), caso sobreviva ao(s) donatário(s) - esta cláusula é opcional e dependerá do caso específico de cada grupo familiar; g) usufruto sucessivo (art CC) - o instrumento de doação poderá prever que no caso de instituição de usufruto em favor dos pais, no caso de falecimento, o quinhão do falecido acresce ao sobrevivente; h) pagamento ITCMD na doação da nua-propriedade;

10 Continuação ACORDO DE ACIONISTAS/QUOTISTAS: O planejamento sucessório através da estrutura de Holdings Patrimoniais permite a celebração de acordo de acionistas/quotistas, visando preestabelecer regras para o relacionamento dos membros do grupo familiar (no presente e no futuro): a) exercício de direito de voto e poder de controle; b) regras para a alienação de participação societária, conforme o caso (direito de preferência; tag along; drag along; put option; call option); c) administração (critérios para eleição/destituição de herdeiros; regras de representação; etc); d) entrada de herdeiros no quadro societário (ex: filhos; netos; cônjuge dos filhos (os agregados ); companheiro(a), etc); e) apuração e pagamento de haveres; f) demais matérias específicas (conforme particularidades de cada grupo familiar);

11 BENEFÍCIOS FISCAIS

12 LOCAÇÃO DE BENS PARA TERCEIROS (será necessário analisar a situação específica de cada grupo familiar) Pessoa Física TRIBUTAÇÃO INCIDENTE NA LOCAÇÃO DE BENS Tributação PJ lucro presumido (locação): Tributo Alíquota PIS 0,65% COFINS 3,00% IRPJ 4,80% CSLL 2,88% Total: 11,33% IRPJ (Adicional) 3,20% Total: 14,53% x Tributação PF (locação): Tributo Alíquota IRPF 27,50% Locação HOLDING S.A. (2) Bens (móveis/imóveis) Destinados à locação TERCEIROS Locação bens (imóveis/móveis) para terceiros HOLDING S.A. (1) S.A. ou Ltda. (tributação pelo lucro presumido) HOLDING S.A. (3) Bens (móveis/imóveis) NÃO destinados à locação não incidência ITBI

13 BENEFÍCIOS FISCAIS 1. Redução de impactos tributários na locação de bens: Pessoa Física (27,5%) Pessoa Jurídica (11,33% a 14,53% no caso de adicional IR); 2. Redução de impactos tributários na locação de bens para empresas operacionais (lucro real) do mesmo grupo familiar: aproveitamento de despesa IR/CSLL (34%); crédito PIS/Cofins (9,25%); 3. ITBI (Imposto de Transmissão de Bens Imóveis) - alíquota RJ (2%) - Não incidência ITBI caso a receita preponderante da Holding não seja oriunda de locação, compra/venda e/ou arrendamento de imóveis (art. 156 CF); 4. Redução de impactos tributários no caso de inventário (art. 16, Lei Estado RJ 1427/89): Imóvel: base de cálculo (valor real ) x alíquota (4%); Ações/quotas (não negociadas em bolsa): base de cálculo (valor patrimonial ) x alíquota (4%); 5. Doação da nua-propriedade de ações/quotas: aplica-se o mesmo conceito acima, todavia, a base de cálculo é reduzida em 50% (a legislação estadual RJ prevê que a nua-propriedade equivale a 50% do valor do bem (art. 16, Lei Estado RJ 1427/89);

14 FIM